關于事業單位內部審計的探討

馬翠芳 泰安市肥城市水利局

一、引言

隨著中央“八項規定”與全面從嚴治黨工作的開展，強化對事業單位的管理與監督，形成強有力的監督體系已刻不容緩。內部審計作為重要的監督手段，其開展有利于規范事業單位的財務管理、維持社會秩序。然而目前事業單位內部審計工作還不規范，這就需要大力度完善內審制度、優化審計環境，充分發揮出內部審計在事業單位中的積極作用。

二、事業單位內部審計概述

內部審計是指為確保單位完善治理從而為事業單位的發展奠定堅實的基礎，在內容上主要從本單位的財務收支、經濟活動、風險管理以及內部控制的活動入手，進行全單位的監督、評價的內部活動。

(一)內部審計的特點

內部審計具有多方面的特點，包括獨立性、權威性和廣泛性，內部審計一般涵蓋事業單位的整個內部，對接內部工作業務，主要是針對單位內部的經濟活動進行全面、公正和獨立的分析與監督，在內容上審計過程涉及事前事中事后等各個層面。

(二)內部審計的重要性

首先內部審計有利于規范事業單位財務管理活動。利用內部審計機制，能夠發現單位在運行過程中所暴露出來的財務問題，并采取措施予以改正，從而實現單位財務的可持續化和高效率化發展。保證單位的各項經濟活動持續健康運行。其次能夠發揮制約監督作用，避免權力濫用，利于領導班子的廉政化建設。

三、目前事業單位內部審計存在的問題及原因

內部審計能夠客觀真實地反映單位實際情況。當前，我國事業單位的內部審計工作主要存在以下問題：

(一)事業單位領導對內部審計工作的忽視

單位領導重視度不足是造成內審工作無法得到有效落實的關鍵原因之一。由于內審工作短期作用相對而言不明顯，無法在短期內為單位帶來可觀經濟效益，因此大部分事業單位的領導只是簡單的認為審核本單位的財務賬目，認為它是可有可無或者是專門挑刺找麻煩的部門，在工作內容上只是偏向形式主義，對單位沒有實質性的作用，實際上形同虛設，削弱了內部審計工作的獨立性與權威性，嚴重阻礙了內部審計工作的開展與推進。

(二)內部審計機構設置不明確，職責不清

自1984年，我國內部審計制度建立，但是不太成熟，2018年審計署審議通過《審計署關于內部審計工作的規定》(審計署第11號令)(被審計監督對象應依法建立內部審計制度，在內審的領導機制、職責權限、人員配備方面予以明確。)根據調查，當前在事業單位內部還未沒有建立專門的內部審計專職機構或承擔內審職責的內設機構，相關的審計制度也不夠完善，缺乏應有的獨立性。少數設立該機構的單位，內審工作開展的也不夠規范，審計質量較差。另外內審法律法規在很多新問題上沒有明確標準，導致內部審計時缺少有力依據，這樣的情況下，審計人員在工作中也只能從以往的經驗和主觀意識對問題進行判斷，缺乏相應的規章制度依靠，難免會出現錯誤或紕漏，導致內部審計工作無法發揮其作用，缺乏權威性，增加了內部審計中的風險。

(三)內部審計隊伍素質不高

大多數事業單位配備的內審人員都是財務人員，缺乏相應的審計法律知識和相應的責任感與工作積極性，也沒有參與系統的業務培訓，發現不了深層次的問題，無法提出建設性的審計意見，審計質量不高。尤其是一些內審人員是單位的老會計，知識陳舊，對電子做賬系統不了解，根本不適合內部審計工作。

(四)內部審計技術手段落后

目前，事業單位內部審計在內容上依舊停留在財務工作的輔助上，只是重視賬項的基礎審計，檢查單位內部的財務收支情況，糾正違規情況、記賬錯誤等，無法進行全面性的監督，只能起到事后監督的作用，潛在的風險往往被忽略。內審時，在年度、支出項目的審計往往進行抽樣，通過所抽取的支出項來估量本單位的整體收支狀況，很容易遺漏重要事項，增加審計風險。例如，水利行業涉及的專項資金涵蓋水土保持、農村飲水、水庫移民、中小河流治理等多方面，往往檢查項目時，只能從中抽樣選擇，主觀隨意性較大。

(五)內部審計程序規范性不足

審計人員在審計過程中選取的數據往往根據審計任務劃定的，往往沒有結合往年的財務數據或相關的審計匯報結果，追溯性較差。此外，審計按時間節點主要分為事前、事中、事后審計。不過，目前事業單位審計工作連續性差，一般只關注事后審計，沒有將事前審計與事中審計囊括在審計門類中，這造成了審計的片面性，嚴重降低了審計質量。

四、強化內部審計的幾點建議

(一)提高思想意識，強化領導重視

首先需要加強對內部審計工作的重視度，促進其內部單位的傳播與宣傳，要讓單位的領導和管理層認識到審計工作在整個工作流程中的重要性以及不可或缺性，從而在后續的工作安排上將內部審計工作囊括在其中，提升整個單位對內部審計的重視程度。因為只有內部領導高度重視才能給內審人員人員足夠的余地，積極開展內審工作，真正使內部審計工作常規化、規范化。另外，領導正確重視度的提高對于各項制度的順利實施有關鍵意義，同時也有利于下層工作人員正確思想意識的建立。領導者需要在多項會議以及文件中強調審計工作的重要性，同時加強與相關工作人員的交流溝通，要對目前的審計工作所出現的問題進行分析后判定目前審計工作的不合理性，辨證聽取基層工作者建議，以此提升制度建設的科學性、可行性。

(二)健全內部審計制度，防范審計風險

完善的審計制度的建立不僅能夠提升審計工作質量，改進工作人員的工作效率，實現自下而上的監督，為后續各項工作的開展提供保障。促使人員按制度辦事。因此，事業單位要以實際情況出發，制定專門的內部審計法規和審計準則。通過明確內部審計的主要責任者，將責任落實到具體的人，對薄弱的環節和重點性的工作進行量化與細化分析，從制度的源頭起步，預防各種違法亂紀的事情滋生。

(三)建立健全內部審計機構，配備專業的內審人員

事業單位要建立相對專業和負責的內部審計機構，機構組成部分包括審計委員會以及各審計人員，以此保障整個審計機構的獨立性。另外還需要注意內審機構要與事業單位中的紀檢監察部門和財務部門相協調，盡量保證工作內容的相對獨立性，由負責人直接領導，并對其進行匯報。保證內審機構獨立行使審計職能。同時，事業單位要配備專門的內審人員。依據“加強、改進、發展、提高”的總要求加大提升審計人員的素質。要重視對審計人員綜合素質的培養，提高他們對于審計法律法規制度的了解，還要注意審計人員要緊跟目前的技術手段，充分掌握信息技術和專業知識，從而提升審計人員的職業道德素質。此外，還要加強內部審計人員對于工作的風險防范意識。時刻保持審計工作中的警惕性，秉承實事求是的工作原則，抵御不良誘惑，減小審計風險，保證審計質量。

(四)完善審計流程，創新審計方式

規范內部審計流程最大的優勢在于能夠從單位主觀層面上降低審計風險，以此提高審計質量。從審計計劃、下達、實施、審計報告的出具、審計質量責任階段等方面規范內部審計工作程序，持續推進到內部審計的各個環節，確保各個審計環節的獨立性及權威性。在內部審計過程中，做好審計資料的調查取證，并將工作底稿等審計資料保存完整。事業單位內審工作還要具有連續性。一方面體現著數據的連續性。例如，對某個單位進行內部審計時，要緊密結合近幾年的財務數據、專項審計及巡查整改情況等進行分析，做到查缺補漏、不留死角。另一方面體現在審計時間節點的連續性上，從內部審計的規范操作和流程來看，事前、事中、事后審計都是重要環節，為此要注意審計的全面性，同時隨著大數據時代的來臨，傳統的手工翻賬的審計方法已經不能適應新形勢的發展，創新審計方法已成大勢所趨。積極創建電子信息平臺，搜集財務數據與業務數據，在審計過程中進行關聯分析，真正做到查深查透。例如，2013年審計署開展的保障性安居工程審計中，采集的數據清單中涉及房產登記數據、機動車登記數據、保險金及住房公積金的繳存數據等；2020年度某審計局開展的水利項目審計中，對項目的建設內容、公益性或者經營性項目的界定、河湖劃界矢量圖數據等也逐一分析。

五、結語

綜上所述，有效的開展事業單位內部審計工作，可以避免國有資產的流失，預防腐敗，保證領導班子的廉政建設，促使自身良好持續的發展。但目前針對事業單位的內部審計現狀來看，在實際工作中還存在諸多的問題，增大了內部審計工作中的風險，影響了內部審計的質量。鑒于此，事業單位在內部從上到下，從制度體系、人員素質、程序方法等多個方面規范建設，對目前所擁有的機構體系以及體制機制要進行全面的完善，并重視對內部審計人員的綜合素質的提升，加大審計人員的風險防范意識。利用目前的媒體資源和信息技術模式構建電子審計平臺，從而提升總體的工作效率。同時要加大對內部審計工作的宣傳，提高事業單位領導對其的重視程度，切實賦予內部審計人員足夠的權利，提高內部審計工作的獨立性，保障內部審計風險得到有效防范，將風險的不利影響降到最低，從而推動事業單位實現更加穩健快速的發展。