建筑企業(yè)施工總承包模式財務管理的新思考

朱曉東 云南省建設投資控股集團有限公司

引言

建筑總承包項目，在具體運營之際，因管理流程與成本控制等存在一定差異，導致項目利潤不同，經(jīng)濟效益也會存在差別。對于工程項目管理工作而言，財務管理是重要內(nèi)容，主要以提升企業(yè)項目效益為核心，屬于集合總承包工程項目資金運動管理、成本控制及其他業(yè)務管理為一體的綜合性管理工作。為此，正式推進財務管理任務，加強財務風險防范，便是提升企業(yè)項目利潤的有效途徑，也是建筑企業(yè)總承包項目財務管理的重中之重，應引起建筑企業(yè)高度重視。

一、建筑企業(yè)施工總承包模式財務管理現(xiàn)狀分析

(一)預算編制財務管理基礎薄弱

現(xiàn)階段，因財務管理基礎相對薄弱，導致部分建筑企業(yè)總承包項目在落實預算編制工作時，缺少充足的財務人員，且所參與的財務人員整體素養(yǎng)偏低。另外，由于部分預算編制人員并不了解財務管理知識，難以針對建筑企業(yè)施工總承包項目成本利潤展開估算，致使項目施工過程中頻頻暴露各種財務風險。

(二)預算執(zhí)行力稍弱

建筑企業(yè)總承包施工項目進行時，由于匱乏預算監(jiān)督機制，在項目完工后，關于預算執(zhí)行結果，缺少正統(tǒng)的分析及正確評價。同時，未曾有機結合考評與預算管理目標，致使結果與預算管理預期目標相差甚遠，僅僅止步于表面形式，資金使用情況呈現(xiàn)無序化特點，嚴重拉低了項目成本效益[1]。

(三)合同簽訂雙方地位不均衡

在建筑企業(yè)總承包合同簽訂時，業(yè)主參照合同約定支付項目資金。在整個簽訂合同的過程中，業(yè)主占據(jù)優(yōu)勢地位。在具體約定財務結算條款時，無論是付款方式、付款時間，亦或者違約賠償款項，都更傾向于關注業(yè)主一方的利益，進而導致承包方利益受損。在具體回收進度款以及財務結算時，極易受到業(yè)主一方的制約，導致項目承包方一度陷入被動境遇。

(四)財務信息傳遞缺少時效性

建筑企業(yè)財務管理位于項目信息管理的末端，業(yè)務部門報賬手續(xù)不及時，存在滯后性，便會導致整體財務信息的傳遞過于滯后，不利于相關決策人員及時做出精準的財務決策，直接影響建筑企業(yè)總承包項目財務決策結果與實效性。

(五)資金管理水平不高

建筑企業(yè)在發(fā)展時，極易遭受外部市場波動趨勢的影響，進而為材料成本控制以及設備成本控制等增添不必要的負擔。同時，隨著現(xiàn)場施工條件不斷變化，還會產(chǎn)生一部分額外支出。如果未曾高效執(zhí)行財務管理工作以及監(jiān)督財務管理動態(tài)，則會導致建筑企業(yè)資金管理異常無序。企業(yè)管理人員在制定財務管理考核指標時，過度關注收入性指標以及利潤經(jīng)濟效益指標，從而忽視了資金計劃指標、現(xiàn)金流量指標等，最終導致建筑企業(yè)資金管理水準大打折扣。

二、建筑企業(yè)總承包模式中財務管理風險分析

(一)可行性研究階段風險

在建筑企業(yè)正式進行總承包項目前期，尤其是招標階段以及投標階段，普遍鮮有財務人員切實參與項目預算編制工作。同時，因預算編制部門人員并不具備完善的財務管理知識，在預算編制以及處理報價工作時，未曾全面考慮市場環(huán)境以及經(jīng)濟形勢變化情況，并且還忽略了原材料價格上漲因素、人工費用因素以及融資成本變化因素等。此外，在項目投標時，一些工作人員為了增加中標概率，而刻意壓低報價。建筑企業(yè)總承包項目，普遍是固定總價合同，如果原材料價格逐步上漲，則會導致整體成本上升，最終減少項目利潤，甚至極有可能導致建筑企業(yè)面臨虧損、破產(chǎn)的風險。

(二)合同簽訂階段風險

在法律層面來看，簽訂合同的雙方具有平等法律地位，但隨著建筑行業(yè)市場競爭趨勢日益激烈，“買方”始終在建筑市場中占據(jù)優(yōu)勢，業(yè)主在約定合同付款進度、方式、結算期限以及違約賠償諸多事項時，常以自身利益為落腳點[2]。為了轉移市場價格風險，業(yè)主普遍會要求簽訂“固定造價合同”又或者需要承包方支付一些履約保證金。在這種情況下，一些建筑企業(yè)為了能立即簽訂合同，在簽訂合同時，均會附帶一些不公平條款，格外關注項目利潤與總價款，從而開始忽略資金支付條款，最終增加財務風險概率。

(三)項目實施階段風險

1.資金管理風險

眾所周知，建筑施工企業(yè)入業(yè)門檻不高，競爭非常激烈，施工發(fā)包方及承包方施工處于不平等的地位。建設承包施工方為了迅速搶占市場份額，以及增強生存實力，通常會墊資施工。然而，如若長期墊資施工，勢必會喪失先期墊資時本應獲得的收益，造成墊資損失。在具體實踐時，若施工發(fā)包方未按照具體結算進度支付工程款，墊資則會變成“工程欠款”，增強施工企業(yè)資金風險，并帶來一定債務。因建筑項目自身特點，體量規(guī)模大，施工周期長，需要大量資金，且整條資金管理鏈相對長一些[3]。在實際施工項目進行時，如果出現(xiàn)設計變更、拖欠工程款及施工進度滯后等問題，均會加劇財務管理風險。

2.成本管理風險

成本管理，是一個漫長的過程，需要涉及諸多工序，建筑企業(yè)內(nèi)部各部門成員都應積極參與其中，從項目初期就要加強預測。到項目執(zhí)行及完工后的每一階段，都要做好及時的評價與反饋。每一環(huán)節(jié)都直接關乎項目管理質量的高低，在具體實施項目時，難以避免地會受各種各樣因素的影響，進而增加工程項目進度風險、質量保障風險及成本風險。如果不能及時發(fā)現(xiàn)風險、抑制風險，則會導致建筑企業(yè)出現(xiàn)成本支出無序以及項目異常虧損等問題，嚴重損害建筑企業(yè)經(jīng)濟效益。

(四)項目完工階段風險

在建筑企業(yè)施工總承包項目結束后，如若未及時進行項目變更以及材料更換等文件、結算材料等，則會導致工程結算制度有所滯后，無法及時收回工程款，進而增加企業(yè)財務風險。參照合同規(guī)定，在完成總承包項目后，業(yè)主需要支付百分之九十的工程總價款，在結束竣工驗收后，繼續(xù)支付百分之五的款項，余下的百分之五則屬于工程質量保證金。伴隨時間不斷推移，業(yè)主極有可能變更，或者出現(xiàn)項目部撤銷等問題，這也就促使聯(lián)系債務繼承者的難度逐步增加，就算債務繼承者并不否認所欠債務，但仍需要提供大量的取證資料，追回剩余工程款可謂是遙遙無期。

三、建筑企業(yè)總承包模式中財務管理措施探討

(一)優(yōu)化工程項目財務管理體系

1.完善財務預算管理機制

創(chuàng)建完備的財務管理機制，明確財務管理內(nèi)容及要求，以確保各級管理者都能清楚意識到財務管理活動中每一環(huán)節(jié)都應完成哪些財務管理目標，制定詳細的財務管理規(guī)范及流程，保障所有財務管理人員都能在管理層正確帶領下，逐步落實財務管理計劃。

2.加強資金管理及其使用率

在強化資金管理時，首要任務就是改變資金管理意識，增強資金風險意識。如今，在建筑施工環(huán)境下，整體競爭趨勢愈演愈烈，企業(yè)管理人員不可盲目低價競標，而要關注產(chǎn)值及項目利潤，結合現(xiàn)金流量現(xiàn)狀，完善投標風險評估機制，全方位考慮風險成本，并進一步調(diào)查與評估業(yè)主履約能力、業(yè)主資信情況及業(yè)主資金狀態(tài)等，避免在進行施工項目時承擔現(xiàn)金流量損失風險。其次，要增強資金管理可控性，重視支付風險及流動風險，將現(xiàn)金流量管理貫穿于建筑企業(yè)財務管理的每一環(huán)節(jié)。最后，要加強資金集中管理，切實提高資金使用效率。前面已經(jīng)提到過，建筑施工企業(yè)資金管理鏈條偏長，資金占用時間相對久一些，企業(yè)資金管理過程具有分散性特點，所以展開集中式資金管理尤為重要，這是整合企業(yè)存量資金的有效方法[4]。通過統(tǒng)一的調(diào)度與籌劃，可有效控制資金使用成本，并實現(xiàn)企業(yè)資金效益最大化目標，提高企業(yè)資金整體運作的效率。

(二)保障信息傳遞及時性及精準性

建筑企業(yè)施工總承包項目的運營過程，實則是不斷傳遞信息及完善信息的過程。在實際施工之際，需要精準收集、處理、傳遞與應用各種信息，以確保企業(yè)能及時做出正確決策，搶占更多項目。隨著建筑市場環(huán)境瞬息萬變，信息傳遞及時性與準確性，就顯得極其關鍵了。所以，企業(yè)財務部門要定期收集業(yè)務材料采購費用、信息設計費用、信息竣工結算信息等，針對相關信息進行全面計算分析，并做出評價，形成可靠的項目成本管理依據(jù)[5]。

(三)強化ERP企業(yè)信息共享系統(tǒng)建設

首先，要創(chuàng)建動態(tài)的工作流程，結合建筑企業(yè)業(yè)務情況，完善ERP系統(tǒng)部署。建成高效且統(tǒng)一運行的組織結構，有效整合建筑企業(yè)資源，合理配置與利用資源，以便切實增強財務運營效率，精簡業(yè)務流程。其次，加強事先計劃以及事中控制，通過ERP系統(tǒng)一體化管理建筑企業(yè)業(yè)務及財務，高效收集財務信息，共享相關信息，應用數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析管理風險，判斷管理風險，以便有效改善企業(yè)經(jīng)濟效益。最后，使用ERP系統(tǒng)嚴格控制項目成本管理工作，逐一分解成本控制計劃、任務、目標及措施，將具體內(nèi)容落實到具體部門及個人身上，并定期考核與評價各環(huán)節(jié)業(yè)績，以便有效完成預期目標，實現(xiàn)高效控制成本的預期效果。

四、結語

綜上所述，建筑企業(yè)施工總承包模式狀況相對復雜，存在諸多風險點，這就增加了項目整體財務管理難度。所以，建筑企業(yè)應格外關注自身財務管理工作，拓展財務管理思路與方式，不斷完善財務信息共享系統(tǒng)與財務管理機制，以保障建筑總承包項目健康運營及發(fā)展。