論財務風險管理背景下的行政事業單位內控制度建設策略

王 慧 山東省濟南市章丘區退役軍人事務局(國防教育服務中心)

國內的市場經濟體制在不斷的發展過程中逐漸成熟，在競爭日益激烈的市場環境背景下，行政單位想要進一步發展就需要加強財務管控風險力度，并針對自身管理制度進行改革和優化。財務風險管理作為行政事業單位發展中最為重要的一項內容，需要行政事業單位加強對財務風險的管控并不斷強化財務風險意識，這是在當前財務風險管理背景下行政事業單位管理所面臨的關鍵性課題。對此，本文將通過對這兩者進行分析來探討在這種背景下提升行政事業單位內控管理制度建設的有效措施。

一、財務風險管理和內部管控制度之間的關系

財務風險管理實際上主要是由行政事業單位檢測、識別、分析在預算工作中的風險，并選擇合適的時機及有效措施進行有效地防范管控，運用合理經濟的方法處理相關財務風險以此確保預算資金的安全，并達到預期績效標準的管理過程。

而內部管控則是指行政事業單位的全體員工及領導共同施行的一種程序和政策，這種政策可以有效提升事業單位的風險防控能力和管理服務水平，并實現事業單位建設的管理目標，從而促進事業單位健康、可持續發展。而風險管理并不是內部管控的本質核心，而是內部管控的構成部分。從相關規定中可以看出，企業內部管控指引從人力資源、組織架構以及企業文化等方面對相關風險作出進一步分析和關注。

二、財務風險出現的具體原因

(一)行政事業單位內部原因

隨著國內市場經濟的發展，行政事業單位不斷提升其發展速度，同時行政事業單位發展的空間和數量也在不斷提升。在當前現代化社會的發展背景下，行政事業單位想要推動自身發展的穩定性建設，就需要重視自身內控制度管理及財務管理，通過提升自身內部的財務管理水平，健全建立科學合理的內部管控制度，以此保障行政事業單位持續、穩定發展。

在現代化發展要求下，行政事業單位逐漸重視與單位各部門的協同配合，為建立良好的行政事業單位形象而不斷努力。但當前在社會外界及單位內部等多方面因素的影響下，單位員工無法提升其工作主動性和積極性，而且相關工作人員的專業化程度較低，在一定程度上阻礙了行政事業單位的發展步伐。因此，部分行政事業單位需要在風險管理的發展背景下加強對內部管理工作的監督檢查，以此提升行政事業單位的財務管理水平和管理質量，從而有效降低單位的財務風險。

(二)單位內部管控機制不健全

隨著時代的發展，行政事業單位逐漸出現多項管理問題，大多數管理問題都是由于單位對財務風險管理重視不足、執行不恰當而引起的，這種現象嚴重影響著行政事業單位的健康發展。在社會經濟不斷發展的過程中，行政事業單位想要保持健康、快速的發展態勢就需要做好內部管控工作，加強對單位內部的管理執行，完善單位內部管控制度，有效降低財務風險。

在調查過程中可以發現，國內多數行政事業單位基本都缺少健全、完善的內控制度，而一部分行政事業單位即便建立了相應的內控制度，但由于多種影響因素使得相關制度無法發揮出有效的積極作用。另外，國內多數行政事業單位還缺少專業性技能型人才。人才資源的缺少使得相關事業單位在開展相關財務工作的時候，無法通過有效的人力管理來推動行政單位內控制度達到預期效果。

(三)單位管理方式及認識不到位

在資金管理范圍和使用方法等方面，部分行政單位過于落后的管理方式使得其手段無法發揮出有效的管理作用。在大多數行政事業單位中，后勤管理部門和財務管理部門之間所使用的管理方式和范圍各不相同，后勤部門主要是針對物品采購以及固定資產進行管理安排，而財務部門則主要是針對后勤的財務支出以及收入進行匯總核算。

實際上從制度方面來講，并沒有明確這二者的分界線。但在大多數行政事業單位的管理過程中，這兩個部門都有著明確的界限，這種管理問題影響著后勤部門和財務部門之間的資金使用和核算工作的交接，從而導致事業單位對實物和價值兩種管理方式的認知出現偏差。

隨著現代化社會的發展，信息化設備的使用推動了行政事業單位的核算方式出現變化，但在使用過程中，卻缺少有效可行的管理體系；同時還由于行政事業單位內部管理部門冗雜、工作混亂，這都導致在事業單位工作人員錄入過程中會出現一些無法避免的錯誤，將直接影響到實物和價值管理的準確度。

三、在財務風險管理背景下強化內控的有效措施

(一)健全財務預算管理機制

行政事業單位存在的財務風險在一定程度上主要是因為預算管理機制不成熟而導致的。實際上，預算管理工作是當前背景下事業單位財務管理的工作重點以及核心內容，因此，健全財務預算管理機制其實是加強事業單位內控效力和推動內部管理發展的有效措施。這種機制可以優化資源配置，加強單位的內控管理，還可以有效提升單位行政的工作效率，并對事業單位加強對自身內部的整體管理都有著極大的促進作用。

首先，完善預算管理組織體制，確定風險管理的內部約束機制的建設，并加強對預算工作的管理和監督，以此保障預算指標和預算編制的合理性和科學性，并形成規范性的預算執行流程。

其次，改進預算編制方式，提升預算工作的實用性和指導性。當前情況下，多數事業單位的預算管理編制工作相對較為粗略，并沒有做到工作項目精細化管理執行，同時預算支出也沒有達到項目核算的標準。因此，改善預算編制方法就需要保證資金分配的合理性和規范性，加強對預算編制方式的精細化管理，通過優化資金支出結構，推動流轉資金可以有效運用到關鍵項目工作中。

最后，加大預算管控力度，由于預算管理制度的制度性和計劃性并不強，因此預算工作對于資金的整體使用缺少明確性和預見性，這使得預算管理的控制力度逐漸下降。對此，需要制定明確性的財務管理預算，并在制定之后，必須確保預算管理制度可以有效落實到事業單位工作中，并通過設立嚴格的預算調整流程和程序管控來監控預算管理工作的執行情況和資金流向，以便于及時調整適應性偏差。

(二)建設內控信息化平臺

信息技術的廣泛應用使得會計操作流程和理論實踐出現新的變化，同時對于事業單位內控環境也造成了一定的影響。

首先，信息化技術在一定程度上影響到事業單位的內控工作和管理流程；其次，信息技術極大程度上優化了相關風險應對及風險評估、識別的控制工具；最后，信息技術提升了監管制度的管理效率和工作效果，不僅對內部控制的信息溝通方式造成了一定的影響，而且還提升了事業單位的財務管理的風險概率。

因此，在事業單位財務信息化的時候，還需要通過設立專業化的信息管理技術人員，加強對系統相關數據配件及數據庫的安全性管理，優化財務工作流程，將其與計算機內控數據信息相匹配；除此之外，還可以加強對財務相關數據錄入流程的監控管理來保證相關部門可以及時收到錯誤通知，并進行及時數據調整，避免出現數據錯誤而導致事業單位經濟效益受到損害；另外，還需要配合內部的審查和稽查工作，降低由于軟件漏洞而出現財務風險的可能性。

(三)建立內控和風險管控協作機制

行政事業單位要建立內控和風險管控協作機制，就需要加強對財務風險程度的管理和預防，通過制定有效的風險管控措施和解決方案，來提升事業單位的應變能力，并推動行政事業單位建立風險識別、管控、評估以及預防等風險管理機制。通過完善風險管理機制，及時有效避免財務風險的發生可能，從而將風險級別降到最低水平。

財務管理是行政事業單位防范財務風險、處理財務問題的關鍵性流程，進一步完善財務監督管理機制則是加強財務管理風險控制力度的關鍵制度。對此，需要相關事業單位加強財務部門的調節管理作用，推動相關部門充分發揮其監管、審查工作的職能特點，并構建出有效的、聯合外部和內部監督管理的協同網絡，以此構建內部防控管理機制，建設完善的內控風險通報機制。

除此之外，事業單位還可以通過加強財務風險防控體系建設來推動內控制度的完善，以此形成風險管控有效體系；并將協同管理機制構建成為以防控為核心手段、將加強內控管理作為重要內容的管理機制。對此，需要將工作重點轉移到制度落實方面，堅持健全的財務風險監督機制，加強管控財務風險的建設力度。

四、結語

綜上所述，行政事業單位在發展過程中面臨著多種財務風險管理問題，如，單位內部管控制度不完善或單位內部管理人員對相關財務風險管理重視程度不足等，這些問題都將會影響到行政事業單位內部管理工作的正常開展，并阻礙行政事業單位發展的進一步提升。對此，需要行政單位整合內部控制體系和風險管理制度，完善行政事業單位內部的管理工作體系，確保相關預算資金可以在安全狀態下穩定運行；除此之外，相關事業單位還可以通過加強自身的財務風險管控意識，完善內部管控制度來有效降低財務風險，提升項目預算資金的利用效率，確保合法性資金正常流轉，并提升財務報告數據信息的完整性和真實性，以此保障資金流轉的穩定性，從而推動行政事業單位持續、穩定發展。