事業(yè)單位審計工作標準化體系建設創(chuàng)新與實踐

劉海清 北京市水文總站

引言

目前大多數(shù)行政事業(yè)單位內部審計機構設置不到位，內審機構設置不是附屬于辦公室、紀委，只是附屬于監(jiān)察部門、會計部門或會計部門合署辦公。個別事業(yè)單位設置內審機構存在著內審人員專業(yè)水平的參差不齊。這就會導致在各項工作開展中，也無法實現(xiàn)滿足各項工作的有效落實。對此，這就需要實現(xiàn)利用創(chuàng)新工作的開展來使標準化體系的建設更加完善，這樣才能在實際工作中，真正使事業(yè)單位審計工作的開展，可以為事業(yè)單位的運行起到保障作用。

一、審計工作標準化體系建設創(chuàng)新的意義

黨的十八屆四中全會對完善審計制度作了重大部署，明確了完善審計制度的核心，并通過全面推進依法治國來實現(xiàn)新發(fā)展形勢下，對審計監(jiān)督功能的提升，并通過完善審計制度來保證審計工作的開展，可以依法獨立行使審計監(jiān)督，更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。對此，這就使得事業(yè)單位在進行轉型與發(fā)展的過程中，必須要實現(xiàn)對審計工作以標準化體系建設為主來進行應用。但是，在現(xiàn)階段中，標準化體系的建設其實仍然存有一定的弊端問題，而這些問題又主要體現(xiàn)在以下三個方面：

首先，對于事業(yè)單位來看，在各項工作運行與落實的過程中，審計部門均采用粗放式的管理模式，這就會導致其自身的專業(yè)化水平不足，且無法通過精細化的管理來實現(xiàn)滿足各項工作的運轉。這時，審計工作的開展只能滿足事業(yè)單位管理工作開展的一般要求，進而導致審計部門職能的發(fā)揮，無法實現(xiàn)對事業(yè)單位管理的深層次分析，以此就無法實現(xiàn)保障利用審計監(jiān)督工作的開展來為事業(yè)單位的決策運行發(fā)展做好準備。

其次，由于人員聘用所帶來的弊端問題，這也導致很多審計人員自身的職業(yè)經驗不足，即使事業(yè)單位自身擁有專職的審計人員，但是仍有大比例的審計人員即使擁有著較高的學歷，也存有結構知識單一的問題。同時，很多審計人員只是掌握了基本的審計理論知識，其自身的審計經驗幾乎為零，這就導致審計人員自身的職業(yè)經驗嚴重制約了審計工作開展的實際效果，并且也會由于其審計職能發(fā)揮的不足而導致審計結果只能夠注重表面現(xiàn)象。對此，這種情況的發(fā)生往往就會導致審計事項產生的原因無法通過準確地判斷來規(guī)避風險，這也會給事業(yè)單位的運行帶來影響。

最后，事業(yè)單位也需要通過統(tǒng)一的審計工作標準和體系運用來保證各項工作開展的一致性。但是，由于單位實際情況不同，這也導致在運行的過程中，由于缺乏統(tǒng)一的審計工作標準體系，而無法保證審計工作的覆蓋面程度一致。同時，由于單位審計流程繁簡程度不一，這也導致審計機構工作的開展存在隨意性且審計記錄描述不規(guī)范的現(xiàn)象，這都無法保證審計工作開展的最終結果是否存有精準性。此外，由于當前所應用的審計報告格式并不統(tǒng)一，因此也無法實現(xiàn)對重點內容進行有效突出，這也存在著相同審計事項的審計結論處理意見不一致的問題。

針對上述現(xiàn)象的存在，為保證事業(yè)單位審計工作的開展更加具備標準化體系建設的實際效果，則必須要針對現(xiàn)有問題實現(xiàn)管理方式的有效創(chuàng)新，這樣才能通過體系建設方式的創(chuàng)新與融合，來真正確保事業(yè)單位審計工作的開展，能夠以事業(yè)單位全面發(fā)展為主進行運作，以此才能保證事業(yè)單位審計工作開展的有效性得以體現(xiàn)。

二、審計工作標準化體系建設創(chuàng)新的方式

對于審計工作標準化體系的建設來看，其中就包括了對審計流程標準化體系的有效建設，更要通過審計報告標準化體系建設以及審計工作模板標準化體系建設的運用來實現(xiàn)保障審計流程開展的全面性。與此同時，對于審計結果來看，則必須要保證其審計結果的精確性，更要以目標建設為主，在審計前期階段中，通過實施目標的確認來實現(xiàn)對審計終結階段的有效控制，這樣才能確保通過工作流程的規(guī)范性來實現(xiàn)提高其最終結果的精準性。但是，由于當前所存在的問題制約了最終結果的精準性，這就需要保證以創(chuàng)新化建設為主來實現(xiàn)統(tǒng)一，這樣才能通過全過程的高質量控制來強化監(jiān)督審計職能的作用，從而才能防止事業(yè)單位在運行中產生風險問題。

（1）一般來講，在審計流程階段中，需要使審計人員在審計過程中采取相應行動來實現(xiàn)對初稿編制以及審核工作的有效落實，這樣才能通過撰寫審計報告初稿來實現(xiàn)對審計情況進行交換，然后再以后續(xù)工作的運行來實現(xiàn)通報審計結果，并針對審計意見落實情況來進行分析，從而才能保證審計流程的標準化。而且，在審計終結階段，需要通過后續(xù)審計以及對審計成果的運用來實現(xiàn)總結分析，并通過檔案管理等形式來進行歸檔。因此，針對審計流程來看，則必須要實現(xiàn)對審計工作的每個流程進行有效控制，更要依據其關鍵點內容來實現(xiàn)加強審計過程的指導效果，這樣才能確保在每個環(huán)節(jié)中，都能通過風險管控來提高審計工作的開展實際質量。在創(chuàng)新工作開展中，為保障體系建設的全面性，同時規(guī)避風險問題的存在，就必須要結合審計工作的實際情況來設定審計方案與審批環(huán)節(jié)的指標要求，這樣才能通過多種工作的共同落實來實現(xiàn)將責任落實到個人，并通過設立審計組長來實現(xiàn)對審計目標的恰當性給予全面負責，以此才能確保后續(xù)工作的開展，都能夠由主負責人帶領審計人進行運作，并實現(xiàn)對審計工作的全面核查，這樣才能保證各項工作的可操作性并獲得提升，而且也能真正針對不良問題的出現(xiàn)給予規(guī)避[1]。此外，通過審計流程的梳理，其實能夠有效規(guī)范不同項目審計操作之間不同而帶來的操作規(guī)范性不足現(xiàn)象，并且也能規(guī)避在流程操作環(huán)節(jié)中所存在的不規(guī)范問題，這樣就能實現(xiàn)提高其審計工作的實際質量，也能夠在一定程度上提高其工作效率。

（2）對于審計工作開展來看，審計工作模板標準化體系的建設也是一種全新的創(chuàng)新方式，而且它能通過編制審計記錄以及審計底稿來實現(xiàn)在實施環(huán)節(jié)中，采取標準化模板的應用方式，這樣就能進一步統(tǒng)一審計實施標準，并通過逐步制定每個審計事項的工作范圍來實現(xiàn)為審計內容進行劃分，這樣就能夠通過對取證方式的優(yōu)化來保證審計結論的精準性，從而就能實現(xiàn)通過標準化管理來實現(xiàn)規(guī)避不良問題的發(fā)生。與此同時，事業(yè)單位可以將審計業(yè)務按照其實際性質來進行劃分，并通過多種方式進行融合，這樣就能夠通過內外部審計的共同應用來實現(xiàn)統(tǒng)一編制審計記錄以及審計底稿的工作內容，以此就能實現(xiàn)在各環(huán)節(jié)中，制定出相同的統(tǒng)一模板，并實現(xiàn)以模板應用為主來保證整體工作開展的一致性。

（3）在事業(yè)單位開展審計工作標準化體系建設創(chuàng)新工作的過程中，實現(xiàn)對審計報告的標準化體系建設，也能夠進一步實現(xiàn)推進審計工作開展的全面性。畢竟審計報告標準化體系建設，可以根據審計記錄以及審計定稿來實現(xiàn)統(tǒng)一審計報告的模式，這樣就能實現(xiàn)在后續(xù)工作運行中，保證通過對審計意見環(huán)節(jié)下達標準統(tǒng)一的形式來使各項工作的一致性獲得提升。同時，此種方式可以實現(xiàn)將最終的成果轉化為管理效益，這樣也能保證事業(yè)單位在運行的過程中，利用此種模式來實現(xiàn)降低風險問題的存在。

（4）在創(chuàng)新工作開展中，對審計成果運用標準化體系建設，也能夠在一定程度上強化審計工作開展的實際效果。因為，該體系建設的主要目的是在審計工作結束后，通過審計重點關注事項說明以及整改跟蹤機制來實現(xiàn)保證統(tǒng)一審計成果運用標準，這樣就能確保在各項環(huán)節(jié)中，均以標準化體系建立為主，來確保各項工作運行的有效性。

三、審計工作標準化體系建設創(chuàng)新的應用

對于審計工作標準化體系建設創(chuàng)新與實施來看，主要是在事業(yè)單位所實施的審計流程標準化工作運行中，以標準化模板運用為主來實現(xiàn)對其運用結果的標準化有效處理，這樣才能確保通過統(tǒng)一的方式來進一步提高其審計工作的質量與管理水平。因此，在實施階段中，則需要注意以下幾點問題。

（一）制定工作標準

為保證事業(yè)單位的全面發(fā)展，則必須要結合事業(yè)單位內部審計工作的管理現(xiàn)狀來針對審計業(yè)務開展情況進行優(yōu)化，更要通過組織專家來制定對審計工作流程的標準進行優(yōu)化，這樣才能通過多種形式的共同運作來通過組織制定審計工作的標準，進一步強化審計工作流程的規(guī)范性，以此才能通過基本工作的落實來為事業(yè)單位的運行做好準備。但是，在此過程中，必須要在模板建設上，充分征求專職審計人員以及其他審計人員的意見，這樣才能通過反復優(yōu)化來實現(xiàn)對具體內容進行全面制定，從而才能保證此種工作標準的應用具有高操作性，才能使事業(yè)單位在運轉的過程中，以此種標準化體系的建設與應用為主，進一步加強審計的開展效果。

（二）完善審計工作標準化的操作細則

通過全面制定事業(yè)單位審計工作標準化的操作細則，將能夠實現(xiàn)對事業(yè)單位的審計模板、審計流程、審計報告以及其他內容作出具體規(guī)定。而且，通過統(tǒng)一使用審計標準化工作模板，就能實現(xiàn)在事業(yè)單位運行的過程中，針對審計工作內容以及取證方式和審計結論進行明確化的規(guī)范處理，以此就能夠實現(xiàn)將審計工作標準化使用情況納入事業(yè)單位審計工作的考核當中，從而就能進一步強化事業(yè)單位審計工作的標準化以及其管理力度是否達標，這樣也能為事業(yè)單位的審計工作開展做好保障工作。

（三）貫徹工作標準，在實踐中不斷優(yōu)化

為保證事業(yè)單位審計工作開展的全面性，事業(yè)單位可以組織審計人員開展全面學習，并通過對現(xiàn)有材料的有效研究來實現(xiàn)對審計標準化模板工作的進一步優(yōu)化。而且，通過有效反饋能夠實現(xiàn)對審計標準體系進行修改，這樣通過層層傳遞，就能使審計標準化工作體系的建立更加全面，并且也能實現(xiàn)在其流程與應用方式上進行優(yōu)化，這樣就能確保審計工作標準化處理可以真正落實到位，并真正成為事業(yè)單位審計人員的有效利用工具。與此同時，對于審計項目和試點工作運行的結果來看，其實運用此種方法之后，能夠實現(xiàn)對審計工作標準化創(chuàng)新實踐過程中所存在的問題進行及時修改，這樣就能實現(xiàn)在審計標準化處理工作中，以動態(tài)管理的方式來實現(xiàn)完善與修訂，從而就能使審計標準化工作的開展更加完善，同時也能在后續(xù)全面推行的過程中，為事業(yè)單位審計工作標準化體系建設創(chuàng)新實踐工作的落實做好保障。

四、審計工作標準化體系建設創(chuàng)新的實踐效果

隨著事業(yè)單位審計工作標準化體系建設創(chuàng)新與實踐工作落實的不斷開展，事業(yè)單位只要抓住審計質量管控以及對審計準備階段、實施階段、終結階段的有效統(tǒng)一就能夠進行全面提升。隨后，事業(yè)單位再根據審計人員素質以及審計工作質量的提升實際情況進行改革，就能有效發(fā)揮審計人員的監(jiān)督職能，并為事業(yè)單位的全方位發(fā)展，做好風險防控體系的保障，以此就能進一步提升事業(yè)單位依法治理的水平，并真正實現(xiàn)通過審計工作的運行來為事業(yè)單位的全面發(fā)展做好保障[2]。

（一）規(guī)范程序

在事業(yè)單位運行的過程中，通過對審計工作中的流程、取證、報告、成果運用環(huán)節(jié)制定統(tǒng)一的運行標準，就能實現(xiàn)全面規(guī)范審計工作程序的運行操作專業(yè)度，以此就能通過加強事業(yè)單位審計質量的全面管控，實現(xiàn)為審計工作的運行做好保障。畢竟，通過規(guī)范審計流程工作的運行，就能夠使得事業(yè)單位審計工作的開展質量得以保障。而且，通過規(guī)范審計記錄以及底稿模板的有效制定，就能為審計工作的內容得到保障。再通過規(guī)范審計報告模板的應用效果，就能夠使審計實施效果得以提升，從而就能夠通過規(guī)范審計工作程序來確保事業(yè)單位審計工作的開展，能夠真正為事業(yè)單位的運行起到保障性作用。

（二）提升效率

對于事業(yè)單位審計工作標準化體系建設創(chuàng)新與實踐的最終結果來看，審計工作標準化體系更加注重審計工作開展的統(tǒng)一性，更要從各項工作的操作步驟上來實現(xiàn)明確審計工作項目的內容，這樣通過質量控制與標準的統(tǒng)一制定，就能有效防止生搬硬套問題的出現(xiàn)，從而就能全面性提升審計工作開展的效率。而且，這種工作模式其實也能夠對突發(fā)問題進行有效處理，更能夠對臨時性審計工作的開展進行程序簡化，這樣也能提高事業(yè)單位審計工作開展的效率。

（三）降低風險

通過對事業(yè)單位推廣審計工作標準化體系建設的創(chuàng)新工作開展結果來看，通過明確審計中所需要的程序，并實現(xiàn)保障每個審計人員都能夠對每個程序應該如何運作進行有效了解，就能夠使其在各項基本工作中，真正使審計職能得以發(fā)揮，并使審計工作在程序中得以深化，這樣就能通過組織管理來對審計資源進行保障，而且也能進一步對審計質量進行有效控制，以此就能夠有效規(guī)避由于過去所存在的種種問題而導致審計在取證階段中存有取證不規(guī)范、復核不到位的問題。同時，此種模式的運作，也能使事業(yè)單位在審計工作開展中，擴大審計的范圍，并真正實現(xiàn)對各方面進行有效控制，這樣就能全面實現(xiàn)降低審計工作開展的風險。

（四）提高素質

審計人員的專業(yè)能力會直接決定審計工作開展的實際質量。因此，對于事業(yè)單位來看，在新人員聘用時，更應該注重審計人員的專業(yè)能力，而且要通過培訓工作的開展來實現(xiàn)提高其審計技術的熟練度。審計人員如果缺乏規(guī)范性與經驗性，就會使其在實際工作開展中存有弊端問題。對此，這就需要通過推行審計標準化工作來實現(xiàn)標準化作業(yè)，這樣才能全面提高審計人員的素質，并真正在提高其專業(yè)技能的同時，為審計工作的開展做好保障。

結語

對于事業(yè)單位而言，審計工作標準化體系建設創(chuàng)新與實踐工作的落實，能夠進一步提高事業(yè)單位審計工作開展的實際質量，而且也能以全面防范風險為主，實現(xiàn)對管理工作的有效創(chuàng)新，這樣就能使事業(yè)單位在運行的過程中，真正實現(xiàn)利用審計工作來保證自身的全面發(fā)展。