企業稅務風險管理問題及其防范

劉帥君 華電國際電力股份有限公司

引言

這些年以來，國內的市場經濟正處于一個大發展的時段，而處于中心的企業之間的競爭也不斷的加劇。納稅是每一個企業都要承擔的社會責任，只不過由于企業涉及到稅務內容的工作流程環節是非常多的，并且國內的稅務政策也會經常的發生變更，這就造成了企業在經營管理過程中會面臨較多的稅務風險的結果，有可能會給企業帶來一定的不利影響，所以為了消除這種負面的影響，做好稅務風險的管理工作是非常必要的，不僅可以降低風險發生的概率，還能夠有效地提高企業的經營管理的水平。

一、強化企業稅務風險管理的重要意義

（一）降低企業的成本開支

依法納稅是企業在日常的經營管理當中所必須要經歷的一項重要工作內容，同時還是確保企業能夠順利的開展經營活動的前提。所以國內在不斷地提升自身管理水平的同時，還要對稅務管理工作能力加以提升，用合理合法的方式降低稅務成本開支。最近幾年國內的稅務法制發生了一定的變更，如果企業在進行稅務處理的工作的時候，對于最新的稅務政策不夠了解，很有可能會出現非主觀性的偷稅漏稅的問題，會大大提升稅務風險發生的概率。這個時候注重提升稅務風險管理工作，明確要求企業利用稅務決策以及創新等多種方法來對經營的項目內容進行調整和規劃，同時還要和最新的稅務政策相結合，調整控制企業后續的項目經營活動，推動企業稅負的降低。所以合理有效的稅務風險管理工作是能夠有效的降低企業成本支出，并且提高企業的市場競爭力。

（二）降低企業經營管理的風險

稅務風險是企業的經營活動當中的一個非常重要的風險之一，這些年因為國內的市場經濟發展速度很快，有一些企業也乘順風車擴大了自身的經營規模，在與外界合作的項目內容也是越來越多，這就進一步提高了涉稅業務的復雜程度，同時企業經營過程當中可能面臨的稅務風險的種類也日益增多。企業的稅務風險管理工作，它的主要目的就是利用相關的稅收優惠政策來控制企業稅務成本，這樣可能有效的推動財務管理工作水平的提高，使得風險得以降低。

（三）降低企業經營管理的成本支出

為了使事務風險管理的效果更好的呈現，那么企業在進行經營管理的重大決策之前，一定要對最新的稅務優惠政策有所了解和明確，同時還要綜合的考慮到企業管理體系當中的各種潛在的影響，確保企業的經濟收益能夠獲得大幅度的提升。在這整個決策的環節當中，能夠推動企業的重大決策變得更加系統化和科學化，同時還可以奠定一個比較好的基礎，促進企業戰略目標的實現。除此以外，在進行輸入風險管理的過程當中，還能夠更好地對企業的稅務工作和稅務行為進行更好地規范，使得企業樹立一個良好的社會形象，推動企業市場競爭力的提高，充分發揮競爭優勢。

二、現如今企業內部稅務風險的主要類型

在企業日常的經營管理當中，如果管理層沒有在國家的法律法規內進行合理合法的稅務管理工作，那么在很大程度上會引起稅務風險，稅務風險的類型是比較多樣的，而且還會給企業的經營管理帶來深層次的負面影響。筆者根據調查研究得知，企業的稅務風險大體分為以下幾種類型：第一，以稅務風險產生的來源為區分，企業的稅務風險不僅包括了應該繳納但未繳納的稅款、少繳納的稅款致使面臨著稅務征收管理機構的調查，同時還有著補繳稅款以及處罰的風險，除此以外，多繳納稅款以及提早繳納稅款也都是稅務風險的主要類型之一。第二，不一樣的企業之間所可能產生的稅務風險的類別也是有區別的。這一點意味著企業面臨著多種稅種的風險。企業在對稅務種類有一定的了解之后，還有著操作可能不符合規定和要求的風險，這項內容主要體現在中小型企業內部。第三，企業的涉稅行為會影響到其自身的發展和管理，有關涉稅行為的嚴重程度以及風險高低也是有所區別的，和納稅人的主觀想法有著不可分割的關系，主要取決于有沒有主動偷稅漏稅的念頭。除此以外，稅務管理工作人員的能力也會影響到稅務風險。

三、企業稅務風險形成的原因

（一）企業的稅務風險存在普遍性

企業內的稅務風險有著普遍性的特征，是不能夠被徹底消除的，因為稅務政策以及工作時間形式的不同，國家在施行稅法的時候很難同征收稅款的時間做到完全對等，因此稅務風險的出現是不可避免的。當稅法落實的時間和征收稅款的時間無法對應的時候，就會使得納稅人的成本支出和經濟收益無法做到平衡，這就自然形成了稅收風險。對企業來說，稅收屬于企業的成本支出中一項重要的組成部分，所以為了降低這項成本支出，企業會對稅收管理工作進行合理科學的規劃，而這樣的結果必然會使得納稅申報制度執行的難度提升，而且還會加大稅務風險出現的可能性。

（二）企業的稅務籌劃涉稅風險的誘因

應用企業的稅務籌劃的方案，那么滿足有關的條件是必需的，比如說經濟條件、市場供需達到平衡以及稅法完善等。企業稅務管理工作人員在編寫制定稅收籌劃方案的時候也要綜合考慮到多方面的條件，對稅法的相關規定了然于胸才能夠保障稅務籌劃方案的可行性。但是，因為一些稅務管理工作人員的能力以及職業素養的問題，不能夠對稅法有一個很好的了解和認知，對有關的條件和內容不能夠做到準確評估，把重點都放在了利潤的提升上，這樣也是有很大的可能性會出現稅務風險的。除了上面提到的原因以外，整個環節當中的條件都不是一成不變的，當這些條件當中的任意一個出現變化時，就會直接增加稅務籌劃涉稅的風險。

四、企業內部稅務風險管理當中存在的問題與不足

（一）企業內部對稅務管理工作的重視程度比較低

企業在現如今的經營發展當中，已經構建了較為完善合理的管理制度體系，并且內容比較詳細具體，能夠滿足絕大多數情況的管理需求。然而在現今信息時代的大背景下，稅務籌劃管理制度體系的內容的實際可應用性也受到了比較大的影響，并且企業對這一情況并沒有給予足夠的重視，致使管理制度和市場的實際狀況之間脫節比較嚴重，已經影響到了企業的發展速度。除此以外，企業對這項工作的重視程度比較低還體現在對于工作人員的管理上，部門領導多數都是由年齡比較大的工作人員來擔任的，而這些人相較于年輕人來說不能夠更快的了解時代發展的變更，創新性比較低，不能夠更快的接受新的稅務籌劃的具體內容，在實際的工作當中更加偏向應用傳統的方式方法進行管理，使得一部分問題不能夠從根部得以解決，從而提高了稅務風險發生的可能性。

（二）稅務管理工作人員的綜合素質較低

和其他的有著比較成熟完善的制度體系的企業相比較來說，該企業在工作人員的管理上的能力和水平還是存在著一定的差距，對于一些特殊性比較高的問題還是不能夠很好的進行處理，難以避免的影響到了企業稅務風險管理工作的開展。除此以外，企業內部管理工作人員的知識體系沒有及時更新，對于最新的稅法規定等沒有參透，很難在稅務風險出現的時候做出最迅速且正確的判斷，導致問題處理不能夠保證時效性。而且企業對稅務風險管理這項工作的認知程度是比較低的，沒有和市場經濟的發展相結合，間接導致了多種問題和風險的發生。企業內部從事稅務籌劃管理這項工作的人才較少，企業缺少對應的培訓制度，很多時候都是由管理者本身來處理問題。

（三）缺少稅務風險體系指標

進行稅務風險管理這項工作，是需要借助可靠的評估指標來明確的，還要得出一個準確且合理的結果，確認企業在經營的過程當中有可能面臨的各種風險。之后再針對不同的風險內容制定方案進行處理。因為前期資料完整性的影響，在后續實際的處理過程中，有著指標內容不全面具體的問題存在，這也會加大稅務風險輸出內容的不穩定性，最終影響到其他內容的進行。

（四）企業內部環境不夠穩定

市場經濟結構的變更使得企業財務數據的整理效率得以提升，企業利用信息技術構建信息采集的平臺，將有效的信息進行收集和整合，為接下來的稅務管理工作的開展做好基礎，幫助企業更好地應對稅務風險的出現。然而因為企業還沒能把信息技術的使用價值充分發揮出來，導致一些數據內容還要借助系統進行調整，使得企業的安全性大打折扣。

（五）企業內部關于稅務管理工作的知識體系尚未完善

想要順利推進稅務統籌管理工作，掌握理論知識是必要的，不過從實際情況出發，企業內部的知識體系還不夠完善，主要體現在以下幾個方面：首先，在企業當前的經營管理當中借鑒應用的知識理論都是比較宏觀的，只能給企業的發展指引方向，但并不能夠應用到企業的管理當中，這就阻礙了企業的管理順利進行。其次，根據理論知識所構造的管理體系的具體內容的評價指標的完整性比較低，而且有關權重指標的比重也沒有一個明確的計算，這樣評價的可參考性不大，不能夠給企業決策者提供理論支撐。

（六）監督力度不足

除去上面提到過的內容以外，在實際的管理工作當中還存在著監管力度不足的問題，研究現在的管理模式能夠發現這項問題主要體現在下列幾個方面：第一，同市場上的其他企業一樣，該企業也編寫制定了對應的監管制度體系。然而根據實際的經營管理狀況來看，制度體系當中部分內容的完整性是比較低的，而且一些重要內容也沒有編寫，使得一些問題隨之出現。其次，企業雖然在經營管理的過程中也組建了相關的管理隊伍進行監管工作，不過從實際狀況來說，企業內部的這支隊伍執行力較差，而且對于稅務籌劃管理工作不夠重視，直接影響到了有關事項的進行。

五、強化企業稅務籌劃管理工作的對策

（一）加大外部監管力度

該企業一舉打破過去舊有的監督模式，把進度的落實劃分為多個時間節點。在不同的時間節點由監督管理部門的工作人員評選出最佳和最差的執行部門，以各部門的執行情況為依據來進行獎懲，借助這種手段來提高工作人員的重視程度。除此以外企業在選擇監督管理部門的工作人員的時候，除了要對工作人員的團結協作能力以及專業知識技能進行重點考察以外，提高成本管理的時效性。與此同時還應當把數據信息更好的進行統籌規劃，明確技術在使用的過程當中都合法合規，提升數據的準確程度和可參考性。

（二）對企業內部的稅務管理部門進行完善

在過往的經營管理當中，企業缺少專門的稅務管理部門來處理相關的稅務工作，由于專業性不高，使得稅務管理工作的開展非常困難，大大提高了企業稅務管理出現風險的可能性。在新的階段，要盡可能的降低稅務管理的風險，那當前最緊要的任務就是成立一支專業的稅務管理隊伍來負責稅務相關的各項工作，這樣能夠大大提升企業稅務管理工作的專業性以及可靠性。與此同時，應當建立健全稅務籌劃管理的制度體系，使得稅務工作人員能夠在充分發揮自身優勢的前提下降低稅務風險，推動企業經營收益的提升。

（三）建立健全稅務風險預警機制

企業的決策者有關稅務風險的認知不夠充分直接造成了企業的稅務風險比較多。同企業的稅務管理工作狀況結合來看，當前階段，企業建立健全稅務風險預警機制是很有必要的，從風險識別、評估以及防范三個方面展開工作。其中風險評估是整個環節的重點。除此以外，針對特定的稅務風險要制定科學合理的防范方案，盡最大可能在根源上避免稅務風險的出現。

（四）對稅務風險管理制度體系當中的內容進行完善

從上面提到的多項問題來看，在實際展開工作的時候應當對理論體系當中的具體內容進行完善。首先，過往參考的知識體系都過于宏觀，所以在新的階段要轉向微觀化方向。以企業的實際狀況為基礎，對微觀層面的內容進行探討研究，不斷進行改善使其和企業的狀況完美適配。其次，借助理論體系當中的具體內容，相關的評價指標的內容也需要進一步完善，進行更加合理科學的計算，使得得出的數據結果準確度得以提升，提供有效的理論數據支持給管理層。

（五）對工作人員的能力、技能進行培訓

企業應當對員工進行定期培訓，使其業務能力和水平能夠提升并且不斷進步，適當的培訓能夠提升工作人員的綜合素質和水平，大幅度提高其工作效率，使得他們在工作上有成就感，調動工作積極性。有關數據調查結果顯示，在2018年最開始實行稅務風險管理模式的時候，企業的工作效率提升百分之十六，在后續日漸成熟之后，提升高達百分之三十二，這說明稅務風險管理體系能夠有效地提高企業的經濟收益。

（六）完善企業內部管理體系

一個好的企業內部必定有一個好的管理體系的支持。該企業針對現階段稅務風險管理工作當中存在的問題與不足，制定了對應的解決措施，同時在這個過程當中也要將項目對接到位，因為內部各個部門之間都是相互制約的關系，可以利用這一點建立健全管理體系，將責任具體落實到部門和個人，以助力部門管理工作的展開。

結語

總的來說，企業的經營管理是一項繁瑣而又復雜的工作，需要在不斷的完善和革新當中獲得發展，在進步的過程中會受到多種因素的影響，因而稅務風險發生的概率是很大的，不可避免地會制約企業的發展，所以企業必須意識到稅務風險管理對于企業發展的重要意義，不斷的進行完善和改革，才能夠使其發揮出最大的效用，助力企業的發展和壯大。