全面預算管理在BS公司的應用分析

作者簡介：王緒華（1977— ），男，漢族，山東濟南人。主要研究方向：財務管理。

摘 要：隨著市場經濟的不斷發展以及行業競爭日益加劇，企業面臨的不確定性因素越來越多，這要求企業管理理念必須向戰略管理轉變。企業要在市場大潮中立于不敗之地，就必須借助全面預算管理體系有效的整合企業內部各種資源。文章論述了全面預算管理在BS公司應用的過程，包括全面預算體系的搭建、應用后企業管理取得的成效。

關鍵詞：全面預算管理;風險;戰略目標

在市場經濟體制改革不斷深入的大背景下，公司經營管理水平也需要進一步加強。企業通過全面預算管理，可實現將長期戰略規劃和日常經營管理的有效對接，從而提升運營效率。為保證企業戰略目標的如期實現，BS公司開始重視將全面預算管理引入企業管理的工作，并將其在企業經營中的得以應用。

一、全面預算管理體系介紹

（一）全面預算管理內涵解讀

企業全面預算管理把企業的發展戰略定位作為預算編制的出發點，以科學規范的制度流程作為預算編制基礎，涉及到企業所有部門、所有員工全面參與預算制定，并對企業經營全過程進行監督，是集執行、控制、考核、獎罰于一體的綜合管理方法。

（二）全面預算管理的優點

首先，全面預算管理有利于企業長期戰略目標和短期經營目標的協調統一。通過企業全面預算管理把公司戰略目標加以細化和量化，不但可以降低經營成本，更重要的核心作用為使經營過程管控更加精細化，優化經營管理流程，降低隱形成本，使有限的企業資源得到高效利用;還能運用具體的、可量化的、分階段的任務指標的達成來確保企業經營目標的實現。

其次，全面預算管理有利于提升企業運行和內部溝通效率。部門間作業邊界不清晰導致管理中有“三不管地帶”的存在，同時出現問題部門間，無法明確追究責任人，是傳統企業管理中普遍存在的“頑疾”;而全面預算管理對企業各部門的具體工作目標進行了層次化、明確化和量度化，理清了部門間的任務邊界，提升部門行為的有序化，降低部門間溝通成本，使企業執行效率得以提升。

再次，全面預算管理有利于增強企業內部控制，有效降低經營風險。全面預算管理方式下強調企業全員、全過程的動態管理，與傳統預算方式下以結果管控為主的靜態管理相比，更加強調依據不斷變化的經營環境，把企業有限的資源和企業經營目標保持動態平衡，并對經營過程進行動態監控，從而避免了經營的盲目性，并能有效識別和規避經營中的風險。

最后，全面預算管理有效助力員工績效達成和提升激勵作用。全面預算管理透過可量度的各項指標，為各部門的考核提供依據，通過經營過程實際和目標達成進度，各部門可及時找到自身差距并制定改善方案保障考核期間指標的達成，既有效的幫助員工努力完成目標，也有利的促進了公司目標的實現;同時也起到較高的激勵作用。

二、BS公司實施全面預算管理的背景

（一）BS公司基本情況

BS公司主要經營運動產品的批發和零售業務，是A集團負責山東省市場運營的控股子公司。公司依托A集團在國內市場的競爭優勢，目前BS公司在山東全省下轄有多家分公司，占有重要市場份額。

（二）BS公司管理現狀和存在的主要問題

1.經營環境競爭激烈

近年以來，新興運動品牌市場份額的發展壯大，各類線上銷售平臺搶占了部分市場份額，都加劇了行業競爭。

2.企業管理水平有待提高

企業原采用的傳統預算管理模式與企業高速發展的管理需求不匹配，也使的企業面臨的風險不斷加大，企業采用哪種更好的管理方式來匹配企業發展是擺企業面前的現實需求。

3.企業原預算編制方式亟待進一步完善和創新

在原傳統預算管理方式下，企業只重視利潤表的編制，對資金流和存貨沒有進行精細化的管控，不能夠準確分析企業的經營情況，也不能及時發現經營中存在的問題并加以糾正，導致經營中存在很大不確定性和經營風險。企業迫切需求對原預算方式進行完善和創新。

4.績核考核體系有待完善

在原經營管理方式下雖然有比較完備績核考核指標體系，但由于原預算管理水平不高，導致年初制定考核指標時無法準確性和合理性的量化，個別指標甚至原預算方式下都沒涉及只是簡單參照往年數據確定。

三、BS公司全面預算總體規劃

（一）引入全面預算管理達成的目標

BS公司把建立以責任中心預算管理為管理目標，利用全面預算高效的決策支持、考核的控制體系，提升經營效率;從而實現全面預算在該企業的落地。

（二）全面預算管理的實現路徑

BS公司將單一分公司設置為一個大的利潤中心，再將旗下每個門店作為小的利潤單元，將每個管理服務部門作為一個成本中心，把資源在每個單元和責任中心進行合理配置及進行考核;保證企業全員參與預算編制，所有經營環節均納入預算管控，為實現企業的戰略目標和行業競爭優勢奠定堅實基礎。

（三）全面預算的具體內容

公司全面預算體系中包含了所有的經營活動。包括投資活動、籌資活動和專門預算等與企業戰略密切相關的業務，都由公司總部進行預算編制。同時，對于關鍵業務預算，總公司通過對關鍵指標的管控，對分公司預算進行調控。

1.具體流程

總體上是管理層先依戰略規劃制定預算總目標，按照由上而下有效溝通后將預算指標層層分解，將總預算目標分解到各部門和分公司，分公司子目標再內部分解到每個業務單元，逐級編制，自下而上逐級匯總;總公司根據匯總結果和總目標比較，如有偏差再按上述步驟加以修正。

2.預算控制

公司采用全方位預算執行體系，即“縱向到底，橫向到邊”的預算控制體系、建立全面的預算報告反饋機制。