有限公司財務內部控制現狀及對策探析

姜玲芳

摘 要：財務內部控制不僅是一種創新的管理理念，還是有限公司財務管理改革的主要方向。實行財務內部控制既可以優化有限公司的管理模式，又能強化公司的抗風險能力以及市場競爭力，從而不斷提高有限公司運營效率。但是，就有限公司實施財務內部控制的現實情況而言，很多環節仍然不夠成熟，難以發揮財務內部控制的實際效用。本文主要探討有限公司財務內部控制現狀中存在的問題，提出應對的措施，希望能為有限公司的發展提供些許借鑒，從而助推有限公司財務管理改革和健康有序發展。

關鍵詞：有限公司;財務內部控制;現狀;對策

在市場經濟體制下，有限公司運營發展面臨來自多方的壓力和挑戰，公司想要在競爭激烈的市場環境中謀求一方立錐之地，實施財務內部控制是必要舉措。有效的財務內部控制不但可以優化有限公司的財務管理流程，還能為公司規避財務風險，確保公司內在價值的持續提升。為此，有必要明確有限公司財務內部控制現狀中的薄弱環節，并采取科學對策加以強化，從而引領有限公司在新經濟常態下發展的又快又穩。

一、有限公司財務內部控制現狀中存在的問題

（一）相關人員管理思想陳舊，財務內控意識薄弱

縱觀有限公司財務內部控制實行現狀，一直未能取得非常理想的實行成果，究其原因，問題主要出在相關人員的管理思想上。在有限公司內部，無論是領導層還是下屬部門的管理人員，財務管理觀念普遍存在滯后性，財務內控意識相當薄弱;在這種條件下，財務內部控制的實行質量是難以得到保障的。首先，從有限公司領導層來講，受傳統管理觀念的深刻影響，大部分有限公司領導層的管理思維都缺乏創新性，在公司整體的管理規劃中，領導層并沒有將落實財務內部控制放在首要位置。這樣一方面無法發揮自身作為領導層的主導作用，另一方面阻礙著財務內部控制在有限公司經管體系中的順利推行。其次，從下屬部門管理人員來講，他們是財務內部控制決策的實際執行者，但是這些人員普遍缺乏良好的財務內控意識，仍然將財務管理工作片面化地理解為簡單的記錄收支、制作財務報表等等，并沒有從防控財務風險的視角對財務管理模式及方法做出相應的調整。一方面會嚴重削弱財務內部控制的實際執行力度，另一方面會給公司運轉經營增添諸多不穩定因素，因而員工意識層面的缺失，很難實現有限公司全員參與化的財務內部控制管理目標。

（二）缺乏完善的財務內控制度，內控效果不佳

由于財務內部控制理念引入有限公司經管體系較晚，所以目前多數有限公司的財務內部控制制度都不夠完善，不但會拖慢財務內控在有限公司財務管理中的落實進度，還能給最終的財務內控成果造成較大的影響。

首先，部分有限公司現行的財務內部控制制度條例總體而言是比較粗略的，財務內部控制理念的核心要義并沒有在制度中體現出來，比如權力分隔、合理分管、審批稽核、責任明確以及例行核對等內容，都沒有非常清晰的制度規范。這一方面無法為員工實際工作提供完整的制度依據，另一方面還會降低財務內部控制的實施有效性，從而增大了有限公司的運營發展阻力。其次，除了基礎的財務內控工作制度以外，大多數有限公司在財務內控制度結構中都欠缺相對應的監督機制和獎罰機制，財務內控工作制度在執行過程中隨意性較強，整理出的財務數據信息彈性空間較大，甚至與公司的業務開展情況不符。由此，一方面會導致財務內控工作制度被架空、喪失監督約束力，另一方面還會因為財務數據信息不夠真實影響公司領導層戰略決策制定的科學性，這些都會給有限公司和諧發展增添不穩定因素。

（三）全面預算管理落實不到位，內部控制流于形式

全面預算管理是財務內部控制的重要組成部分，有限公司財務內部控制的實行效率高不高，直接由全面預算管理的落實效果決定，可以說全面預算管理是有限公司達成理想財務內部控制目標的關鍵。但是，就有限公司財務內部控制落實的情況而言，大多數公司全面預算管理落實都不夠到位，不但導致公司的財務數據信息真實性得不到保障，還造成有限公司財務內部控制流于形式的不良局面。

第一，部分有限公司財務預算指標較為單一，在實行全面預算管理過程中，公司并沒有將所有涉及財務經濟活動的事項納入預算范疇，一方面造成預算結果和公司實際的財務收支情況存在較大出入，另一方面會降低公司資金的使用效益以及資產配置的科學性，進而無法充分發揮全面預算管理的實施作用，影響有限公司最終的財務內部控制效果。第二，還有部分有限公司雖然制定了成型的全面預算管理方案，但是設定預算目標時并沒有考慮到市場內外部環境以及公司所處的發展周期，預算目標欠缺合理性，不僅會增大預算目標的實現難度，甚至會降低公司的運營效率，從而無法通過全面預算管理加強有限公司的財務內部控制質量。

（四）缺乏有效的風險預警機制，財務內控隨意性較強

有限公司推行財務內部控制的核心目標，絕不僅僅是管理形式上的改變，更為關鍵的是要通過財務內部控制把控財務風險，為公司營造一個良性的運營環境，進而持續增強有限公司的抗風險能力以及市場競爭力。想要實現上述目標，科學完整的風險預警機制是不可或缺的。但是，從有限公司財務內部控制執行情況來看，大部分公司都缺乏有效的風險預警機制，實施財務內控措施過程中的隨意性較強。在這種條件下，有限公司財務管理中可能產生的風險因素是不可預估的。首先，當前多數有限公司財務內部控制組織結構存在缺陷，并沒有根據財務內控需求組建獨立的內部審計部門，相關審計工作通常由財務管理人員兼職，不僅會增加財務管理人員的工作負擔、影響其本職工作效率，同時這種內控模式也等同于財務管理人員自己審計自己，無法體現有限公司財務風險控制機制的建設作用。其次，還有部分有限公司，雖然組建了相應的內部審計部門，但是審計部門在公司內部的地位并不高。一則是多數部門人員都缺乏財務風險防控意識，導致公司整體的財務內控氛圍不良，二則是審計部門的獨立性不強，受多方制約很難發揮應有的審計監督職能，這些問題都會削弱有限公司的財務風險防控能力，給公司的穩健運營埋下風險隱患。

（五）各部門之間信息溝通不暢，財務內控配合度較差

有限公司財務內部控制是一項復雜而龐大的工作，不僅需要公司各部門協調配合才能保質保量的完成，而且對各部門之間的信息傳遞速率要求特別高。然而，從有限公司財務內部控制配合情況來看，由于信息化管理系統不夠完善，不但導致公司各部門之間信息溝通不暢，而且還大幅度降低了公司的財務內部控制效率。現階段，多數有限公司應用的財務管理技術都比較落后，財務管理信息系統的功能比較簡單，各項運營信息無法在公司內部實時流通，部門與部門之間形成“信息孤島”，導致有限公司財務內部控制質效很難得到保障。

（六）相關人員專業素質有待提高，無法滿足財務內控需求

管理人員不僅是有限公司實行財務內部控制的主體角色，還是各項控制舉措的具體執行者，這對管理人員的專業素養和管理能力提出了更高的要求。不過，就有限公司財務內部控制人員的情況來講，相關管理人員的專業素質還存在很大的提升空間，缺乏復合型管理團隊的支撐，有限公司財務內部控制的執行需求無法得到滿足。

首先，目前有限公司的人力資源招聘制度存在不足，沒有根據財務內部控制需求招聘相對應的復合型財務管理人才，導致公司財務內部控制的新生力量不足。其次，還有部分有效公司沒有持續完善現有財務管理人員的專業素養，很多人員對財務內部管理理念的認知都不夠透徹，工作方法局限在傳統模式中。不但無法發揮人員對推進財務內部控制管理的積極影響，還降低了有限公司整體的運營質量，這些都是當前有限公司財務內控體系中亟待解決的問題。

二、有限公司財務內部控制問題的優化對策

（一）相關人員強化財務內控意識，改善管理思想滯后性

現階段，有限公司財務內部控制中最突出的問題，就是相關人員的管理思想落后、財務內控意識淡薄。針對這些問題，解決措施應該從兩方面入手實施：

第一，有限公司領導層應該發揮主導作用，積極吸納先進的財務管理經驗，改善管理思想的滯后性，同時將落實財務內部控制作為公司管理改革的首要任務。針對財務內部控制作出相關的籌劃和部署，一方面可以體現領導層對財務內部控制工作的高度重視，另一方面還能建立一套總體部署、上下聯動的財務內控管理體系，從而為有限公司財務內部控制工作的順利實行奠定堅實基礎。第二，有限公司領導層還應該加強財務內部控制推廣宣傳工作，比如借助國、內外優秀企業的財務內部控制案例，幫助下屬部門管理人員明確落實財務內部控制對于促進公司遠景發展的現實意義;再比如，公司還可以將財務內部控制的核心理念和內容整理成專門的宣傳手冊，發放給下屬部門管理人員，不僅能促進財務內控理念在公司內部的滲透，還可以營造良好的財務內控環境，從而強化相關人員的財務內控意識，為有限公司財務內部控制的成功實行提供有利的先決條件。

（二）建立健全的財務內控制度，優化財務內控工作流程

完善的管理制度不僅是保障財務內部控制模式在有限公司經管體系中順利實行的基礎條件，也是提升有限公司財務內部控制執行效率的第一要素。公司只有持續加強財務內控制度建設，才能使財務內部控制模式快速成熟起來，進而發揮管理效用，幫助公司創造更高的綜合效益。針對有限公司目前財務內部控制管理制度不完善的問題，公司領導層應該予以高度重視，著手建立健全的財務內控制度，一方面可以優化財務內控工作流程、促使相關員工盡快熟悉財務內控的要點和內容，另一方面能幫助員共逐漸形成統一的財務內控工作標準，從而實現有限公司規范化、精細化的財務內部控制目標。首先，在建設財務內控制度體系過程中，公司領導層應該把握財務內控重點，將權力分隔、合理分管、審批稽核、責任明確以及例行核對等工作規范在制度中體現出來，不但可以提升公司財務內控有效性，還能讓下屬部門員工在實際工作中有據可依。其次，有限公司對現行財務內控制度結構進行補充是非常有必要的，比如，公司應該在財務內控基礎工作制度的基礎之上，跟進增設相匹配的監督機制、考核機制以及激勵機制。這樣不但可以增強財務內控制度的監督約束力，確保每項內控決策得到切實的執行，而且能提高公司全體人員對財務內部控制的重視程度，充分調動員工參與財務內部控制的積極性，從而以健全、科學的制度體系優化有限公司財務內控工作流程。

（三）加強全面預算管理，提升財務內部控制有效性

全面預算管理是有限公司落實財務內部控制所要啟動的最關鍵程序。鑒于有限公司目前全面預算管理實施不到位的問題，公司應該重點加強全面預算管理。一方面可以提升財務內部控制有效性，另一方面能增強公司資金的使用效益以及資產配置科學性，從而多角度為有限公司防控財務風險，彰顯財務內部控制的模式的實行價值。首先，有限公司應該加強對全面預算管理的認識，建立完整的預算指標體系，把公司生產經營過程中涉及到的所有財務收支事項都納入預算范疇，不僅可以增強全面預算管理質量，還能確保財務預算數據信息的真實性和可靠性，從而為公司領導層制定發展決策提供有力依據。其次，有限公司在設定全面預算管理目標時，必須綜合考慮公司的實力基礎以及所處的成長周期，將全面預算目標和公司的戰略發展目標契合起來，設定的預算績效目標要符合各部門人員的實際工作能力，其標準既不能定的過高、也不可過低，合理、適宜最重要。這樣才能充分開發員工的工作潛能，增強公司的全面預算管理以及財務內部控制質量，從而助力有限公司內在價值的持續積累。

（四）增設有效的風險預警機制，彌補財務內部控制缺陷

在新經濟常態背景下，市場競爭愈發激烈，有限公司想要謀求更廣闊的發展空間，必須將防控財務風險放在首要位置，這一點與財務內部控制的核心理念不謀而合。針對目前有限公司財務管理體系中缺乏風險預警機制的問題，各公司必須以規避財務風險為前提，積極增設有效的風險預警機制。這樣一方面可以彌補公司財務內部控制模式中存在的缺陷，另一方面能消除公司運營管理過程中的不穩定因素，從而發揮財務內部控制的實際作用，助推有限公司在復雜的市場環境中長足穩健發展。比如，有限公司應該從財務內部控制組織結構入手，組建專門的財務審計部門，由審計部門負責各項財務報表的審核工作，考察財務管理方案、財務預算方案的風險指數和可行性，監督各部門對財務內部控制計劃的執行情況等等。這樣不但可以規避財務風險和不規范的財務管理行為，還能保障各項財務內控決策落到公司運營實處，從根本上提升公司的財務內部控制效率。與此同時，有限公司還應該提升內部審計部門的地位以及獨立性，審計部門應該直接向公司董事會、監事會負責，所有審計結果都應該直接呈交給董事會和監事會，既可以確保財務內部審計結果真實權威，又能促進審計部門審查、監督職能的發揮，從而實現有限公司財務內部控制的常態化實行目標。

（五）建設完整的信息共享平臺，提高各部門財務信息傳遞速率

21世紀是一個信息科技飛速發展的時代，信息技術被廣泛應用于企業管理領域，并取得了非常卓越的應用成果。在這一背景之下，有限公司想要財務內部控制取得實質性的突破，推進信息化管理體系建設是非常有必要的。基于此，有限公司應該加大信息化管理體系建設方面的資金投入，積極引進財務內部控制所需的硬件設備和軟件系統，尤其要建設完整的信息共享平臺，解決部門與部門之間的信息孤島問題，提高財務信息傳遞速率。這樣不但可以使財務內部控制工作協調有序，還能顯著增強有限公司財務內部控制的實施質量。比如，在新時期的財務內部控制過程中，有限公司可以將原有管理系統替換為先進的ERP系統，該系統是一種集成式企業管理軟件，其管理模塊涵蓋了公司生產運營的各個環節、功能非常強大，不但非常適用于財務內部控制工作，還能實現公司經營信息、財務信息的實時共享，是解決有限公司財務內部控制信息對接困難的最佳工具。

（六）組織人員參與專業培訓，強化人員財務內控管理能力

財務內部控制是提高有限公司運行效率的新型管理模式，但是最終取得管理成效是否理想還是要靠相關員工的專業素養及管理能力決定。鑒于目前有限公司管理人員綜合素養不夠完善的問題，公司應該深化以人為本的發展精神，積極組織相關人員參與專業培訓，同時優化人力資源招聘制度，雙管齊下。一方面可以增強現有的人力資源質量，另一方面能吸納更多從事財務內部控制工作的新生力量，從而打造一支高精尖、專業化的財務內部控制管理團隊，使有限公司財務內部控制效率產生質的飛越。

三、總結

總而言之，實行財務內部控制不僅可以為有限公司規避財務風險，還是市場經濟體制下有限公司實現創新發展的必經之路。為此，有限公司應該順應形勢發展，深入分析財務內部控制現狀中存在的問題，把握財務內部控制的核心要點、采取科學措施將問題妥善解決，以期充分發揮財務內部控制的實施效用，不斷增強公司的核心競爭力，從而在競爭激烈的市場環境中開辟一條可持續發展之路。

參考文獻：

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