試論如何有效提高基層事業單位財務內控管理制度

沈麗君

摘 要：隨著國家財政支出改革的不斷深化推進，對于各個事業單位的財務內控管理工作也提出更高要求，如何提高財務內控管理制度是當前所有事業單位都必須關注的內容。基于此，本文以某地風景名勝區管理處為例，從人才培養、審計工作、監督機制和預算管理等多個方面，探討了作為基層事業單位應如何有效提升財務內控管理制度，以期不斷提高事業單位的工作效率和質量。

關鍵詞：基層事業單位;財務內控;管理制度;問題與措施

近年來，我國經濟的轉型發展，也給基層事業單位的發展帶來了新的要求，基層事業單位的財務工作也隨之進入到一個新的階段。對于基層事業單位而言，其必須及時優化改進自身的財務內控管理制度，才能提升工作效率和質量，進而滿足經濟社會發展的需要。

一、基本概況

某風景名勝區管理處負責某地知名景區的保護、利用和管理工作，屬于一般事業單位。由于該景區不僅景觀較為豐富，還具有相當豐富的文化價值。在這種環境下，該管理處需要承擔的工作較多，不僅需要對景區內的各種文物古跡進行研究和保護，還需要對古代思想文化進行傳承與推廣。除了這兩項主要的工作之外，因景區的游客量較高，因此該管理處也為游客提供休閑場所，以及停車場、導游和餐飲等各種旅游服務。具體來看，該管理處的財務工作主要分為以下幾部分：一是根據國家相關法律法規和政策要求，組織制定各項財務制度、會計核算辦法及實施細則;二是負責制定年度財務工作計劃，并組織實施;三是負責組織和安排景區財務成本決算和財務成本預算工作，并根據結果提出整改意見;四是負責分析經濟利潤，為后續的決策提供重要依據;五是負責票務制度的落實，并對相關工作執行情況進行監督和檢查。

二、以往該單位在財務內控管理工作中存在的問題

（一）財務內部控制管理系統不夠完善

由于管理處的特殊性，其資金通常由國家或地方財政撥款，自負盈虧的情況較少。因此，在這種情況下，管理處的負責人員對于財務方面的工作重視程度不足，導致財務內部控制管理制度的漏洞未能得到及時的解決，這就使得無法形成完整的管理流程，最終影響到該管理處各項工作的運轉效率，“信息孤島”的情況頻繁出現。

（二）崗位定責模糊

在以往的工作中，該管理處并未建設相對獨立的財務內控管理體系，而是認為原有的財務管理制度足以應對相關的工作。這種傳統的管理思維導致崗位職責的定位不夠明確，由此，基層工作人員對于自身的崗位職責也就缺乏明確的認識，導致工作效率進一步降低。

（三）聯動機制不強

隨著科學技術的不斷發展，很多單位在財務工作中都積極應用信息技術，對于該單位而言也不例外，這對于提高財務信息準確度和實現資金有效管理等方面都起到了重要的作用。但從近幾年的情況來看，該單位對于信息機制的建設仍然存在著一定的滯后性，對于收入的重視程度遠高于對支出費用的重視程度，導致一些部門的職能發揮受到了一定阻礙，對各部門之間的協調工作也產生一定影響。在這種情況下，各部門之間的聯動機制尚未形成，也就導致財務內控工作流于形式，難以起到應有的預期效果。

（四）工作人員的綜合素質有待于提高

由于管理處的一些工作人員對于財務內控管理工作的重視程度不足，導致財務內控監管工作往往流于形式。特別是在以往的內部審計工作中，往往是由財務工作人員兼任，而這些財務工作人員在審計工作上的能力水平較為欠缺，導致審計工作的結果不夠全面，缺乏權威性。這反過來又導致財務工作缺乏監督，造成了惡性循環式的效應，工作中的漏洞也就難以察覺。

三、該單位提高財務內控管理制度采取的有效措施

（一）構建現代化的財務內控管理系統

該單位的管理人員考慮到當前財務內控管理領域的一些新變化，將財務內控管理工作的重心由常規的賬務核算拓展為管理監督方面。由于事業單位的經營目標并非單純的追求經濟效益的最大化，而是更加側重于社會職務功能。因此，該單位從現代企業財務管理的角度出發，對單位各個部門，乃至全體工作人員的崗位職責，都進行了重新的劃分定位，以確保各部門之間和工作人員之間都能起到必要的相互監督和制約的作用，打造一個科學合理的內部權力監管制衡體系。與此同時，該單位注重科學技術的應用，有效應用了互聯網大數據技術，構建了財務信息大數據平臺，利用科學技術的優勢對財務內控管理流程進行優化，實現更為精細化的管理。另外，該單位管理人員在軟硬件設施的采購中，對各環節的流程予以監測，利用大數據云計算等先進技術，對財務核算工作流程予以簡化處理，并確保財務信息的公開透明。

考慮到該單位財務內控管理方面不同于其他的普通事業單位，因此，該單位針對自身實際存在的問題進行了針對性的改善工作，以切實提高管理水平。具體來看，首先，該單位在科學合理的內控管理體系環境下，確保全體人員在工作中都能嚴格按照內控管理制度的要求開展工作，單位管理人員應以身作則，起到模范帶頭作用，從而將內控管理制度自上而下地予以落實;其次，該單位將財務內控管理制度融入到工作人員的績效考核方面，有效提高了工作人員對該制度的認同感，促使全體工作人員都能嚴格遵守財務內控管理制度。通過采取以上的措施，該單位在推行財務內控管理制度的過程中，始終擁有一個穩定合適的環境。

而在預算管理制度中，一方面，單位的管理人員對于單位的預算管理工作給予了更高程度的重視，意識到預算管理工作直接關系到單位自身的財政收支情況，因此其在各個業務部門的績效審查過程中納入了預算標準方面的內容。針對這種情況，單位的財務工作人員應選用零基預算方式，保證該單位的所有資金都納入到預算管理制度之下，使得預算編制方法更為科學合理。與此同時，為確保預算管理能夠實現科學合理的操作，該單位財政管理部門的工作人員在原有的基礎上做了進一步的創新，采用“三審”的方法，對預算報表進行了更為準確的計算。具體來看，在“三審”方法中，第一次審核是財務管理人員審核過去三年內的預算落實情況，對本次預算報表的可操作性進行檢查，避免出現預算標準超標或是預算標準難落實的情況;第二次審核指的是財政管理人員與其他部門的管理人員，共同對所編制的預算標準進行印證分析，確保預算標準中的項目支出收入情況與其他部門下一階段工作方案相契合;第三次審核指的是財政管理人員將現階段的預算標準提交到領導人員處進行最終審批。為確保預算管理制度行之有效，財務管理人員在以上各階段的工作結束時，應對預算標準和整體收支情況進行比較，并在后續的工作中，及時跟進。面對這一階段工作中突然出現的履行困難的問題，工作人員應及時將問題進行上報，由各部門協同解決。

（二）健全監督制約體系，合理定責

該單位結合自身的實際發展規模，采取靈活的模式，設置了監管小組。在此基礎上，該監管小組對內部審計工作人員進行科學合理的定責，保證這些工作人員能夠在工作中嚴格遵循相關規章制度開展內部審計監督工作，及時發現和解決工作中存在的問題。除此之外，該單位也對現有的績效評價制度進行了改良，對于表現較為優秀的員工予以適當獎勵，從而有效提高了工作人員在工作中的積極主動性。

與此同時，該單位結合其他單位的成功經驗，認為從內部審計的角度入手開展財務內控管理工作有助于提高財務內控管理制度。為此，該單位的管理人員應積極更新自身觀念，重視內部審計的監督作用，錄用專門的工作人員擔任審計人員，并結合當前的發展情況，建立專門的內部審計工作小組，確保內部審計工作的嚴肅性和權威性，讓內部審計工作在財務內控管理工作中發揮更大的作用，避免內部審計工作流于形式。在實際工作中，由審計工作小組不定期對各個業務部門的工作情況進行隨機檢查，重點圍繞財務內控方面的內容進行，并將檢查結果在單位宣傳欄上予以公示，讓所有工作人員對于單位的發展情況都有充足的了解。在此基礎上，工作人員可以根據當前的發展情況合理提出自己的意見建議，為單位的未來發展集思廣益。

（三）構建各部門之間的聯動機制

事實上，事業單位的財務內控管理工作具有很強的綜合性，往往涉及到非財務工作的多個層面。對此，該單位的管理人員考慮到這一問題，構建了由財務部門為核心、經辦部門、業務部門等各個部門的聯動機制，確保各個部門都能夠積極參與到內控管理工作當中。同時明確了各個部門具體崗位的權限和職責，確保各個部門都有專人負責財務內控工作，也使得各部門的財務核算流程得到了規范。通過采取這種方式，財務核算的準確性和合理性均得到了顯著提升。同時以往經常出現的資源浪費等問題也得到了有效的緩解，這對于該單位綜合素質的提升而言，無疑有著重要的現實意義。

（四）提高相關工作人員的綜合素質能力

該單位的管理人員通過對以往情況的分析，發現因財務管理內控工作人員不熟悉專業知識和職業技能，而引起財務內控管理工作問題的情況較多，甚至個別工作人員對于基本的經濟學常識都不夠了解。對此，該單位從提高人員綜合能力入手，通過采取培訓等方式，為工作人員提供了更多學習專業知識和提高自身技能的機會，除了專業化培訓，單位也組織工作人員參加思想教育學習，讓工作人員充分認識到自己工作的重要性，在工作中保持認真的態度。

四、結束語

總而言之，隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，未來的財務工作也必然有著更多的變化和更高的要求，對于這一發展趨勢，基層事業單位必須對此有著足夠的重視。為確保高效開展財務工作，事業單位必須加強財務內控管理制度建設，在日常工作中，要從多個角度同時入手，打造合適的財務內控管理環境和制度，確保財務工作能夠始終在合乎要求的前提下開展，切實提高事業單位的職務效能，為我國經濟社會發展做出更大的貢獻。

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