鐵路多經企業推行全面預算管理的現狀和對策探討

馮曉燕

摘 要：鐵路多經企業作為鐵路總公司的下屬企業之一，具有業務多元的特點，其主要負責商鋪的租賃、列車及車站廣告的投放、列車商品銷售以及貴賓服務等工作。鐵路多經企業在我國鐵路的運營之中，起到了十分重要的作用。同時，伴隨著鐵路的修建與發展，廣大多經企業也應當提升經營水平，不斷的提升管理水平來謀求發展。鐵路總公司在近幾年對預算管理工作提出了新要求，嚴格了下屬各個企業的預算管理工作的標準，以確保相關工作得以更規范的展開。據此，本文將從鐵路多經企業全面預算管理工作的意義為切入點進行闡述，對相關工作開展現狀和問題予以說明，并提出了相應的解決對策。

關鍵詞：鐵路多經企業;全面預算管理;現狀;問題與對策

全面預算管理工作的主要內容為：企業以根據實際工作情況與發展規劃而制定的預算為基礎，結合一系列內部控制和財務分析手段，對各項經營管理工作的開展實施連貫的管理、控制以及績效考核工作，使得企業各項工作的開展能夠更加科學規范，同時，全面預算管理能夠幫助企業提升資源整合分配能力。除此之外，財務人員可以將預算管理與績效考核進行有機結合，加強管理層對于企業的控制力度，從而提高企業工作質量。

一、鐵路多經企業全面預算管理意義分析

（一）提升企業資源整合調配能力

全面預算管理工作涉及到了企業各部門的資源使用以及需求情況，財務人員和管理層能夠通過預算執行情況表直觀的了解企業內部各部門資源的需求與用量，從而能夠及時發現多余和緊缺的資源。并根據各個經營部門不同的經營情況對內部資源進行再分配，最大程度減少不必要的資源浪費，從而幫助企業整合閑置資源，提升資源調配能力。

（二）規范企業各項工作開展

全面預算管理工作的開展是建立在大量預算指標與任務指標之上的，企業通過預算指標能夠明確工作的開展方向，同時任務指標也能夠給實際的工作帶來限制作用，確保工作得以在一定的框架內開展。據此，全面預算管理能夠從宏觀層面上為工作的開展引導方向，并通過細化后的任務指標給具體實際的工作進行規范，從而確保企業在日常運營過程中各項工作的開展能夠做到方向正確，流程規范，最大限度地幫助企業提升工作效率和降低企業的經營風險。

（三）提升企業內部控制力度

從內部控制角度來看，企業可以將全面預算管理與績效考核工作進行結合，將企業的內部控制工作延伸至工作一線，將預算執行責任落實到每一個員工身上，以預算作為考核標準，結合實際工作情況設立考核機制。通過預算委員會進行相應的監管，對企業內部員工日常工作的預算執行情況進行考核。此外，企業還能夠運用差異分析方法，發現企業運營過程中費用同預算的不合理差異，從而能夠開展更有針對性的工作審核，以此加強企業的內部控制。

二、鐵路多經企業全面預算管理現狀

（一）預算編制缺乏規范，欠缺系統性編制方法

目前，大多鐵路多經企業預算編制工作缺乏一套規范系統的方法，難以規范合理的開展預算編制工作。該問題主要表現在以下幾個方面：

企業在預算編制工作中缺乏對外部市場環境以及內部經營情況的考量與結合，造成所編制出的預算同企業實際工作情況并不契合。同時，由于缺乏系統性的編制，一些多經企業全面預算內容只包含企業內部的財務預算，對于資本和業務預算的編制并不詳細，僅是粗略帶過，預算同預算間缺乏應有的邏輯關系。除此之外，一些企業在預算編制過程中沒有考慮到預算的全面性，不注重企業部門之間的業務交流與信息交互。各部門預算編制參與度低，導致企業在開展預算編制工作時，財務人員難以及時準確的獲取所需要的資源使用信息或業務信息，進而使得預算編制工作缺乏一定數據支撐，造成預算指標同實際工作情況脫節。

（二）全面預算執行工作得不到有效落實，執行力度欠缺

在工作之中貫徹落實既定全面預算是推進鐵路多經企業全面預算管理工作的重要一環。但是，目前部分企業在執行預算指標的過程中存在阻力，究其原因，是因為全面預算管理工作的開展缺乏全面細致的規劃以及分析和控制工作，導致企業在面對外部經營環境以及內部工作流程發生重大變革時，難以靈活的改變經營策略，及時解決出現的問題，對內外部環境變化的適應能力較差，進而導致預算的執行難以得到貫徹落實。其次，大多企業缺乏對經營期間發生問題的復盤，難以發現預算執行過程中存在的問題，進而無法對預算執行流程進行改進，導致下一段預算的執行過程仍然存在風險，預算指標的落實以及全面預算管理工作力度依舊沒有得到加強。

（三）企業內部缺乏預算管理組織，人員專業能力及綜合素質不強

全面預算管理工作的推進與執行需要企業組建一支具有獨立性和專業性的預算管理隊伍來幫助企業落實相關制度規范。問題在于，目前絕大多數鐵路多經企業內部缺乏一支獨立的管理隊伍，相關工作基本都是由財務部門代為完成。同時，財務人員分工不同，不同財務人員的專業能力參差不齊、綜合素質不強，綜合以上原因，一些多經企業在推進全面預算管理工作時效率低下，陷入無人可用的境地。

（四）缺乏明確的考核機制，預算管理同績效考核聯系不緊密

將全面預算管理同績效考核工作進行關聯是確保企業預算指標得以落實的重要工作，目前，多經企業預算績效考核工作大體存在以下問題。

其一是缺乏員工預算考核的激勵懲戒機制，未把部門與員工個人獎金或薪資同其預算執行情況進行有機聯系，削弱了預算績效考核對于員工工作積極性的激勵作用，同時也削弱了對其的約束;其二是考核指標沒有得到精細化與量化，使得職工對于預算指標的理解不夠。管理部門在執行預算監管考核時缺乏精細化指標，進而導致企業預算執行情況無法得以直觀體現;其三是一些企業缺乏內部信息交互機制，上級主管部門無法及時了解各部門的業務指標完成情況，難以及時進行調整。

三、鐵路多經企業推行全面預算管理對策

（一）建立健全全面預算編制體系，規范預算編制工作

對于鐵路多經企業而言，全面預算管理工作應當將規范預算編制工作，把形成系統化的預算編制流程作為首要工作。

企業應當每隔一個季度召開一次全面預算管理工作會議，并要求各級部門負責人參會，在會中對上期預算管理以及執行情況進行總結，對存在的問題進行匯報總結。同時，在會議之中下達下一經營期間業務指標，并說明工作目標，下達工作任務，財務部門要著手準備相應的預算數據收集工作，各部門予以積極配合。在完成相應的數據收集工作之后，在會中，各方才能夠對下達的業務指標提出修正建議與執行建議，以此確保各方都能夠參與預算編制工作，確保預算同實際工作相契合。

在預算編制修訂完成之后，由專員進行業務指標和預算指標的傳達，收集相關意見并匯總整理，交由企業管理層審核討論，對預算進行二次修改，確保預算編制的合理性、全面性。由此，初步構建多經企業預算的循環審核修正流程，為后續預算執行管理工作的開展打好基礎。

（二）做好預算執行規劃工作，為預算執行提供有效保障

在形成系統化預算編制流程后，企業應當就預算的執行管理工作進行進一步的規劃。

在企業中，應先由各部門以既定預算為依據，規劃本部門的預算執行管理工作，同時，企業預算管理委員會應對企業整體的預算執行管理計劃進行規劃，編制預算執行規范。此外，企業還可適當賦予部門一定的經營自主權，在外部環境或內部業務流程出現大幅度改變時，各部門能夠自主根據實際情況改變工作策略。但要在每一季的預算管理工作大會上提交報告，說明工作策略變更原因以及變更細則與結果，通過該種方式提升部門經營靈活性，提升企業在遇到突發情況時的應變能力。

在一個預算周期末尾，財務部門應當進行差異分析，找出預算彈性較大的業務點，上報于預算管理委員會，由委員會同管理層針對問題進行討論，幫助企業開展針對性強地預算管理改進工作。

（三）設立獨立全面預算管理委員會，加強預算指標執行管理

為確保企業預算管理工作與業務指標得以貫徹落實，企業應當設立一個獨立于其他部門而存在的專業組織，即預算管理委員會。

鐵路多經企業應當在內部組建一支直屬于管理層管理的預算管理委員會，以確保相關工作開展的獨立性，由該委員會負責企業內部預算指標的執行、績效考核以及監管工作，確保企業在遇到預算管理問題時能夠及時的獲取專業指導

預算管理委員會應當結合實際工作情況，設立一系列績效考核管理辦法，將業務指標的完成情況與部門和員工獎金構成有機聯系。定期考核各部門指標執行情況，對先進集體和個人予以獎勵，對態度惡劣、指標完成情況差，給企業帶來風險和損失的部門或個人予以懲戒。在委員會發現管理漏洞時，應及時向上級報告并開展針對性改進工作，以免產生不必要的損失。最后，企業應當設立明確、細致及可量化的考核指標，使得職工得以明確自身預算執行目標，同時使得監管人員能夠更加規范的開展預算管理工作。

（四）注重人員培養，提升企業預算管理專業性

企業應當為財務相關人員提供系統性的專業培訓，設立激勵機制，激發財務人員學習熱情，并考取相關證書，確保預算管理工作的專業性。同時，企業還應當適當提高企業財務工作要求，豐富財務管理手段，促使財務人員得以在工作之中提升管理能力，提升企業預算管理工作的專業性。

四、結束語

綜上所述，在我國鐵路運輸工作不斷推進的背景之下，全面預算管理工作在鐵路多經企業的發展之中有著積極的影響，相關工作大有可為。但是，目前鐵路多經企業在推進相關工作的過程之中，仍然存在理念不足、預算編制不規范、執行力度欠缺，以及人才匱乏等問題。據此，廣大多經企業應當端正自身態度，樹立理念，規范預算編制，組建監督班子，加大人才培養力度，從多個方面入手，推進全面預算管理在企業之中的應用，提升工作的質量與效率，規范企業工作的開展，確保多經企業的長足發展。

參考文獻：

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