機場集團內部控制體系建設 存在的問題與應對策略

鄭苑卉

摘要：內控工作對于企業十分重要，在內部控制工作的開展中，需要構建健全和完善的內部控制體系，才可以確保內控工作規范化發展。機場集團內控體系建設，可以提升經營效率，增強競爭力，提供可靠的會計信息，預防風險，保障財產安全。文章主要針對機場集團內控體系建設中存在的問題進行探討和分析，并提出有效的應對策略。

關鍵詞：內部控制;體系建設;機場集團

在經濟社會快速發展下，機場集團迎來黃金成長期，無論是從內部發展壯大的客觀需要，還是從外部綜合交通體系建設的時代要求，大力發展已成為機場跨越突破和轉型升級的一份歷史責任。在航空業快速發展的市場環境中，企業如何具備較佳的核心發展力，如何運用有效的管理手段實現理想的利潤目標是管理者亟需思考的問題，也是企業管理工作中值得重視的問題之一。因此，企業需要加快內控體系的建設和完善速度，提高內控管理水平，本文闡述了內控體系建設的必要性，通過對企業內控體系建設中存在問題的分析，提出加強內控體系建設的應對措施。

一、企業內部控制體系建設的必要性分析

企業內控體系建設主要是指在內部制定出符合企業現行發展的一套完整的管理制度，各部門和機構之間在此基礎上有效的執行制度，并且相互制約與相互監督。這種內控體系的構建，可以提高企業經營管理水平、風險防范能力、管理信息的可靠性和真實性，為企業在市場中的競爭提供更好的保障。內部控制體系還可以及時發現企業運行管理出現的問題，高效管理企業內部部門和活動。

首先，內部控制體系需要貫穿企業經營管理的全過程，對各業務流程和全員進行全程控制。其次，內部控制體系在覆蓋業務流程的基礎上，重點關注重要業務流程和高風險領域，利用有效的控制措施，排查出重大缺陷并及時整改。當內、外部環境變化時，內部控制體系也要隨之調整，對可能存在的問題及時采取補救措施。最后，合理的內部控制體系，將治理和控制作為一個整體為組織目標的實現提供保證。這一整合的過程將內部控制實施過程中內部控制與治理結合起來，提高了內部控制與組織的整合性和全員參與性。

二、機場集團內部控制體系建設存在的問題

（一）內部控制制度建設的系統性和完整性

制度建設的系統性和完整性對內控體系至關重要。系統和完整的內控制度能夠使員工的分工明確;對各項事務的管理更加便利;確保財務資料的真實和財產物資的完整;提高公司的經營效率和效益;確保公司信息披露的真實、準確和完整;保證公司控制目標的實現。現有的內部控制制度由機場集團頒布，下屬機場公司參照執行，有些制度不符合下屬機場的體系建設，但在參照執行的過程中下屬機場仍然照搬照抄集團制度，缺少對本單位實際情況的思考，導致建立的內控體系不符合下屬機場的實際情況，無法付諸實施。另外部分內控制度未及時建立、更新與完善，不符合機場集團現行發展，例如重大資產管理制度有待完善，僅有固定資產管理制度，未對重大資產得管理進行規范。未建立和完善工程管理制度，工程管理在項目管理、資金管理、變更管理等方面存在缺陷。

（二）執行過程中溝通不暢，權責不清

企業中存在機構重疊、職能交叉或缺失的一些“自由”區域，這些區域哪個部門都可以管，也可以不管，工作過程中常常是相互推諉扯皮，出了問題相互推卸責任，導致無法追究責任，最終不了了之。而且由于各部門之間的溝通不暢，部門領導缺乏全局意識，凡事以部門的角度為出發點，常會發生決策的失誤和資源的浪費。這都會對企業造成負面的影響，阻礙企業的持續發展。例如財務部門和資產管理部門對固定資產認定的口徑不一致，溝通不暢，導致固定資產數據不一致。

（三）內部控制制度執行不到位

對內控制度執行力的強弱決定了一個企業的競爭力。如果僅有完善的內控制度，但缺乏對內部控制制度的執行力，就會導致這項制度失去意義。內部控制的執行是一項需要全體員工參與的工作，上至管理層下至基層員工對內控的重要性要有一定的認識并積極執行。部分高層人員認為公司制定了內控制度就完成了內控工作，在內控執行的過程中沒有建立反饋機制，對基層員工是否有效執行內控沒有反饋機制。基層員工對內控的認知水平不夠，對內控制度不了解，或者因循守舊，不肯改變目前的業務流程模式，使內控制度變成一紙空文，毫無效力，這無疑給企業的發展帶來了一定的風險。由于企業所處的內部環境和外部環境是在不斷變化中的，因此內控制度也要不斷的調整以適應環境的變化。

（四）內部控制體系中監督機制弱化

健全的監督機制可以提升人們在內部控制的工作中的效率以及質量，所以企業內控在管理與控制工作的構建中往往需要監督機制的保障，監督機制的良好實施可以提升企業員工和管理者的積極性。目前存在內部監督機構隸屬的領導層次低，導致獨立性和權威性低，受制于其他職能部門和個人的干擾。而且公司的內控監督機制更多的是側重事項在形式上的合規性，比如說材料是否齊全、審批手續是否完備，很少從實質上去印證合理性。監督過程中發現問題的整改，也是流于形式，為了整改而整改，而不注重從源頭去分析和解決問題。

三、加強機場集團內部控制體系建設的應對措施

（一）合理的設置內部組織架構，健全法人治理結構

隨著我國航空業務運輸規模穩步增長，民航戰略地位日益凸顯。全省機場資源整合效應不斷顯現，核心主業穩步增長、關聯產業深入推進、基礎設施能力大幅提高。集團公司持續加強管控、深化協同，匯集全集團上下，全面推進治理結構和治理能力現代化。機場集團在進行組織機構的設置過程中，根據經營特點和企業文化，劃分出不同管理層次，建設合理的組織架構對企業的內部管理進行控制。構建合理的組織架構，需要清楚地認識到不同崗位之間的崗位職責與工作內容，從優化管理的原則出發，確保建設目標在內部組織架構上的構建。在內部控制建設中，不同的工作崗位需要設置與崗位匹配的人才，明確各自的職責。部門的領導不僅要對自身的職責負責，同時需要對管理業務人員的工作進行監督和控制。