現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用漫談

作者簡(jiǎn)介：章艷（1974-）女，漢族，湖南長(zhǎng)沙人，高校講師，會(huì)計(jì)師，主要研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理。

基金項(xiàng)目：“技能競(jìng)賽對(duì)財(cái)會(huì)專業(yè)教學(xué)改革的影響研究”（課題編號(hào)：ZGJY4330）

摘要：當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，各領(lǐng)域行業(yè)都存在較為激勵(lì)的競(jìng)爭(zhēng)。基于這一時(shí)代背景，企業(yè)為了進(jìn)一步降低自身的運(yùn)營(yíng)成本，推動(dòng)本企業(yè)的發(fā)展，則會(huì)重視稅收籌劃，從而在最大程度上提高經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力。為此，本文就現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用進(jìn)行探究，并提出相關(guān)看法，以期提升企業(yè)效益，推動(dòng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;應(yīng)用

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷提升，社會(huì)各領(lǐng)域企業(yè)開(kāi)始重視自身的稅收籌劃。對(duì)這一內(nèi)容進(jìn)行研究，有利于企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)自身的發(fā)展。同時(shí)，為了進(jìn)一步滿足社會(huì)需求，稅收制度也在不斷地變革，相關(guān)的工作也在不斷更新。本文首先敘述了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的重要性，并分析了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的原則，結(jié)合這兩項(xiàng)內(nèi)容最后對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用進(jìn)行探究，從多個(gè)角度提出了具有針對(duì)性的措施，并進(jìn)行闡述。

一、稅收籌劃對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

1、避免企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前的社會(huì)背景下，企業(yè)發(fā)展受多種市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)要素的影響，這就需要企業(yè)特別注意到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)也成為其中的重要風(fēng)險(xiǎn)類型。目前仍有很多企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到稅收籌劃，導(dǎo)致企業(yè)面臨較為嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，或直接表現(xiàn)為盲目經(jīng)營(yíng)。企業(yè)在發(fā)展中為了避免稅收風(fēng)險(xiǎn)最為直接的措施是開(kāi)展有效的稅收籌劃。這也意味著企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)合法經(jīng)營(yíng)的目的，并在市場(chǎng)盤踞一席之地，則需要制定合理與科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃方案。

2、進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展

在當(dāng)今時(shí)代背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)涵是科學(xué)規(guī)劃企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出、收入，并在這一過(guò)程中適當(dāng)減少企業(yè)目前所承擔(dān)的財(cái)務(wù)成本，創(chuàng)造更好的企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)效益。在這一重要前提下，相關(guān)企業(yè)會(huì)重視稅收籌劃，針對(duì)稅收籌劃制定相關(guān)的方案，從而確保稅收籌劃工作的有效開(kāi)展。從立足于全面監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的角度出發(fā)，稅收籌劃也被納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，并圍繞相關(guān)的規(guī)定，創(chuàng)造更好的財(cái)務(wù)管理效益。

3、推進(jìn)稅務(wù)代理行業(yè)的發(fā)展

在當(dāng)前的形勢(shì)下，稅務(wù)代理行業(yè)仍處于演變與轉(zhuǎn)型的階段，稅務(wù)代理行業(yè)并未走向真正的成熟。基于這一時(shí)代背景，現(xiàn)代化的企業(yè)需要致力于科學(xué)的企業(yè)稅收規(guī)劃，進(jìn)而達(dá)到優(yōu)化與更新稅務(wù)代理行業(yè)發(fā)展模式的目標(biāo)。但是當(dāng)前多數(shù)企業(yè)管理者未能在管理過(guò)程中將稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行相結(jié)合，未形成有效性的實(shí)施手段。基于這一現(xiàn)狀，則需要企業(yè)管理人員改變稅收籌劃的意識(shí)，并嘗試制定適用于企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的稅收籌劃政策和方案，進(jìn)而達(dá)到較好的財(cái)務(wù)管理與稅收規(guī)劃效果。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的原則

1、服從財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)的原則

結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行分析，稅收籌劃的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性，也就是達(dá)到稅后利潤(rùn)的最大化。這一內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)，一種是選擇低稅負(fù)，在一定程度上降低稅收的成本，提升資本的回收率;另一種則是延遲納稅。不論從哪個(gè)角度來(lái)看，兩種實(shí)施方案都可以在一定程度上降低稅務(wù)支出。需要特別注意的是，為了確保企業(yè)的利益和健康發(fā)展，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行選擇。

2、遵守國(guó)家法律法規(guī)的原則

企業(yè)稅收籌劃必須遵守國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定。稅收籌劃是一種事前行為，應(yīng)該在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行。通過(guò)對(duì)多個(gè)不同納稅方案的考量，結(jié)合企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃目的，最終選擇出既合法、合規(guī)又可以減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的方案。堅(jiān)決避免在納稅義務(wù)也已確定之后觸碰法律的紅線，踏進(jìn)法規(guī)的禁區(qū)，采取不合法、不合規(guī)手段減輕企業(yè)稅負(fù)。

3、堅(jiān)持成本與效益原則

企業(yè)落實(shí)稅收籌劃的最終發(fā)展方向是為了提高本企業(yè)的實(shí)際效益，并在這一過(guò)程中實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的合法化，實(shí)際工作能夠符合相關(guān)的法律條例。但結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，在相關(guān)的方案落實(shí)之前，需要為方案的制定、完善支出一些其他的費(fèi)用，這就導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)效益的降低。為了確保選擇合理的稅收籌劃方案，則需要從多方面進(jìn)行分析，確保企業(yè)利益的最大化，進(jìn)而提升企業(yè)效益，并在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用

1、企業(yè)投資與稅收籌劃的融合

在當(dāng)前的社會(huì)背景下，為了更好地將稅收籌劃融入企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，需要重視企業(yè)投資與企業(yè)稅收籌劃的融合。在這一過(guò)程中，則需要重視組織形式的選擇。企業(yè)在設(shè)立時(shí)會(huì)涉及組織形式選擇，特別是在高度發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件扶持下，供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式有多種，不同的組織形式稅收負(fù)擔(dān)不同。因此，企業(yè)可以借助稅收籌劃，選擇負(fù)擔(dān)較輕的組織形式。一般情況下，若組建的公司在一開(kāi)始就進(jìn)行盈利，則設(shè)立子公司可以進(jìn)一步擴(kuò)大公司的發(fā)展。若組建的公司在經(jīng)營(yíng)之初會(huì)出現(xiàn)虧損的情況，則需要建立分公司，這樣可以適當(dāng)減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。從當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)主要包括獨(dú)資類、公司類和合伙類等幾種不同的企業(yè)類型。不同類型的企業(yè)所享受的優(yōu)惠政策也是不同的。如生產(chǎn)制造業(yè)而言，雖然其在發(fā)展中按照國(guó)家相應(yīng)的稅收政策，需要繳納多個(gè)稅項(xiàng)，但其中也有一些能夠利用的稅收優(yōu)惠政策。例如相關(guān)項(xiàng)目研發(fā)所耗費(fèi)用的加計(jì)扣除、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等，能夠在最大程度上降低企業(yè)的稅收成本。基于這一內(nèi)容進(jìn)行分析，企業(yè)在前期的投資規(guī)劃時(shí)，就需要重視企業(yè)成立后所承擔(dān)的稅收，確保可以選擇最佳的方式來(lái)推動(dòng)企業(yè)的稅收籌劃發(fā)展。

2、在籌資管理過(guò)程中的應(yīng)用

從企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)為了順利運(yùn)營(yíng)則需要具有充足的資金。但根據(jù)相關(guān)的資料調(diào)查不難發(fā)現(xiàn)，由于企業(yè)庫(kù)存占用資金、投資等多方面的因素影響，企業(yè)在實(shí)際的分配過(guò)程中往往會(huì)出現(xiàn)資金不足的問(wèn)題。基于此，為了確保企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，則需要進(jìn)行必要的籌資活動(dòng)，這同時(shí)也是推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的有效性措施之一。在相關(guān)的籌劃活動(dòng)中，企業(yè)管理人員首先需要首先破除的是資金的結(jié)構(gòu)問(wèn)題，其主要的工作是在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，要重視其資金問(wèn)題，部門人員需要資金的比例結(jié)構(gòu)，落實(shí)有效、針對(duì)性較強(qiáng)的方案，隨后選擇其中最有價(jià)值的構(gòu)成方案，確保對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有利。