中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包存在的風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策探討

作者簡(jiǎn)介：范淑瑩（1982-），女，漢族，廣東增城人。主要研究方向：中小企業(yè)稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理。

摘要：我國目前很多中小企業(yè)都存在人員不足和資金缺乏的現(xiàn)象，為降低成本、提升效率，獲得更多的效益，他們紛紛采取財(cái)務(wù)外包的方式。這種財(cái)務(wù)管理模式能為企業(yè)提供服務(wù)的同時(shí)，也會(huì)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。本文針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析和探究，同時(shí)也對(duì)此提出了應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)的策略，希望能為中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供一些借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)外包;風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策

在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的理念帶動(dòng)下，我國中小企業(yè)如雨后春筍般地誕生并迅速地成長(zhǎng)和發(fā)展。為更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，中小企業(yè)紛紛采用西方國家普遍采用的財(cái)務(wù)外包管理模式，為自身管理提供高效的服務(wù)。在這個(gè)過程中，企業(yè)需要注意對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)有必要的了解，并防患于未然地做好應(yīng)對(duì)的策略。

一 中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的重要性與優(yōu)勢(shì)

（一）中小企業(yè)開展財(cái)務(wù)外包的重要性

當(dāng)前很多中小企業(yè)存在管理意識(shí)不強(qiáng)、資金緊張、財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)能力不高等特征，整體財(cái)務(wù)管理能力需要提升等問題。所謂財(cái)務(wù)外包就是把財(cái)務(wù)管理的某些事項(xiàng)或流程外包給外部專業(yè)機(jī)構(gòu)代為操作和執(zhí)行，以此達(dá)到降低管理成本提升經(jīng)營(yíng)效率的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理方式。經(jīng)過多年的發(fā)展，財(cái)務(wù)外包已從簡(jiǎn)單的單據(jù)錄入、會(huì)計(jì)核算外包，逐漸發(fā)展成能為企業(yè)提供財(cái)務(wù)顧問、財(cái)務(wù)分析、稅務(wù)籌劃、投融資管理等高附加值的多功能外包商。

（二）中小企業(yè)開展財(cái)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)

開展財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)可以降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本，集中資源全力發(fā)展企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，促使經(jīng)營(yíng)效率的提升，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。此外，中小企業(yè)通過將部分財(cái)務(wù)流程或業(yè)務(wù)委托外部專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，能幫助中小企業(yè)細(xì)化其財(cái)務(wù)管理流程，保障財(cái)務(wù)信息合規(guī)合法，使得財(cái)務(wù)管理水平得到提升，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供詳實(shí)的數(shù)據(jù)信息，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)有效地降低。

二 中小企業(yè)外包的模式和應(yīng)用

（一）共享式財(cái)務(wù)外包

共享式財(cái)務(wù)外包就是運(yùn)用財(cái)務(wù)外包商創(chuàng)建的財(cái)務(wù)應(yīng)用平臺(tái)，企業(yè)與服務(wù)商以協(xié)議的方式，將部分或全部財(cái)務(wù)系統(tǒng)及業(yè)務(wù)外包出去，財(cái)務(wù)外包商運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)與通訊技術(shù)代替企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)流程操作、財(cái)務(wù)分析和管理支持，財(cái)務(wù)外包商確保財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，同時(shí)為企業(yè)提供指導(dǎo)或咨詢的。這種財(cái)務(wù)外包的形式打破了時(shí)間和空間的限制，讓財(cái)務(wù)管理工作更加便捷、簡(jiǎn)單、實(shí)時(shí)與跨地域，工作效率大幅提升。

（二）選擇性外包

依據(jù)自身的內(nèi)容與性質(zhì)，企業(yè)的管理者劃分出自己的財(cái)務(wù)流程，對(duì)這些劃分的財(cái)務(wù)職能有選擇性的實(shí)施財(cái)務(wù)外包，這就是選擇性外包，通常外包占整體財(cái)務(wù)職的能不會(huì)超過80%。選擇性外包的關(guān)鍵是企業(yè)的管理者要深入透徹地了解財(cái)務(wù)外包的職能特點(diǎn)，確定自身哪些部分需要外包[1]。如企業(yè)可以把應(yīng)收賬款模塊外包給服務(wù)商，由于應(yīng)收帳款的核算、分析及管理需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和人力，應(yīng)收賬款管理水平的高低會(huì)極大影響公司的流動(dòng)性，外包給專業(yè)的服務(wù)機(jī)構(gòu)后，將大大降低企業(yè)的時(shí)間成本、人工成本，促使運(yùn)營(yíng)資金迅速回籠，提升企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率。

（三）整體性外包

整體性外包與選擇性外包恰恰相反，是把企業(yè)大部分財(cái)務(wù)職能實(shí)施外包，同時(shí)也會(huì)留下小部分職能來滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，外包的財(cái)務(wù)職能部分占整體的財(cái)務(wù)職能部分通常會(huì)超過80%。企業(yè)選擇整體的外包，不是將財(cái)務(wù)職責(zé)也包了出去，職責(zé)還要靠企業(yè)自身來負(fù)責(zé)，企業(yè)和外包商會(huì)簽訂一個(gè)職能與職責(zé)劃分十分明確的協(xié)議，同時(shí)也會(huì)保留一些財(cái)務(wù)職能為自身戰(zhàn)略提供保障，也會(huì)對(duì)外包商實(shí)施嚴(yán)格的管理、審定與監(jiān)督。整體性外包模式對(duì)于初創(chuàng)或是較小的企業(yè)比較適合，企業(yè)不用配有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，也避免了可能會(huì)給企業(yè)造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范。很多西方國家的中小企業(yè)在剛剛成立是都采取了整體性外包模式。

三 中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）合作外包商的風(fēng)險(xiǎn)

合作外包商的能力和信譽(yù)是導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包存在風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式。

能力是指在實(shí)施財(cái)務(wù)規(guī)劃時(shí)合作外包商能為中小企業(yè)帶來相應(yīng)利潤(rùn)的多少。財(cái)務(wù)實(shí)行外包的根本目的是促使企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，而最為重要的是要實(shí)施合理的外包策略。在實(shí)際運(yùn)作中，企業(yè)和財(cái)務(wù)外包活動(dòng)的戰(zhàn)略是一致的，也就是等同于企業(yè)整體運(yùn)行效率的提高，外包的財(cái)務(wù)內(nèi)容會(huì)影響企業(yè)的整體大局，財(cái)務(wù)外包的實(shí)施必須讓企業(yè)得以去掉一些輔助業(yè)務(wù)，集中精力讓企業(yè)產(chǎn)品與服務(wù)的附加值得到增加[2]。這就要求開展財(cái)務(wù)外包活動(dòng)的企業(yè)要選取不同類型的市場(chǎng)解決方案，要對(duì)外包商的服務(wù)理念和業(yè)務(wù)能力進(jìn)行充分的考慮，然后依據(jù)企業(yè)自身的現(xiàn)實(shí)情況選擇外包。如果在選擇外包商的過程中，選擇了與企業(yè)自身戰(zhàn)略和市場(chǎng)策略不相符的外包商，不僅不能提升管理效率還會(huì)大大提高溝通成本，造成損失，這說明外包商的選擇存在一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。而且，還要對(duì)選取財(cái)務(wù)外包的外包商開展技術(shù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況的考察，同時(shí)也要調(diào)查他們的資質(zhì)，目的是雙方實(shí)現(xiàn)互利共贏，促進(jìn)長(zhǎng)久的外包關(guān)系得到可靠、穩(wěn)定的發(fā)展。

外包商的信譽(yù)對(duì)于企業(yè)來也十分重要，選擇良好的信譽(yù)和不良的信譽(yù)外包商對(duì)于企業(yè)來說結(jié)果完全不一樣。當(dāng)把財(cái)務(wù)外包交給外包商后，也意味著外包商代表企業(yè)進(jìn)行全權(quán)操作，而雙方在信息上不能完全對(duì)稱，很容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。盡管有雙方合作的協(xié)議，企業(yè)也不能完全了解承包業(yè)務(wù)的外包商能否按照規(guī)定的協(xié)議去認(rèn)真執(zhí)行。企業(yè)會(huì)依據(jù)外包商提供的工作結(jié)果來進(jìn)行決策，因而對(duì)報(bào)告的準(zhǔn)確性要求很高，如果外包商的工作結(jié)果與實(shí)際情況有很大的偏差，必然會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)制定未來發(fā)展的戰(zhàn)略。即便引入第三方進(jìn)行審核與監(jiān)督，也不能保證會(huì)計(jì)信息不會(huì)出現(xiàn)失真、虛假的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）政策法規(guī)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

在我國財(cái)務(wù)外包的相關(guān)的政策法規(guī)還沒有健全，通常要等到有問題出現(xiàn)后才會(huì)有措施與解決方案的出臺(tái)，在和外包商簽訂合同時(shí)企業(yè)需要考慮法律層面的相關(guān)法規(guī)，同時(shí)也需對(duì)法律中沒有明確涉及到相關(guān)隱含的問題進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)雙方責(zé)權(quán)利予以明確，不僅能約束外包商，同時(shí)也在經(jīng)濟(jì)糾紛出現(xiàn)時(shí)能夠依據(jù)規(guī)定得到迅速的解決。由此可見，外包行業(yè)的發(fā)展成熟度、專業(yè)度還不夠，相關(guān)的規(guī)范和法規(guī)等建設(shè)尚需時(shí)日。