中國減稅降費：演進軌跡與未來取向

李經路，劉 笛，詹 亮

（鄭州航空工業管理學院 商學院，河南 鄭州 450046）

一、引言

稅收具有財政汲取、資源配置、收入分配和經濟穩定的功能，但也會扭曲相對價格，影響福利水平和GDP 的增長。稅收對資源配置的效率影響取決于經濟條件：在市場所決定的資源配置處于有效情況下，征稅將導致效率損失；在市場所決定的資源配置處于低效率或無效率情況下，稅收可能改進效率。死角損失理論（Deadweight Loss Theory）為減稅提供了支持，因為稅負過重會導致市場資源配置低效、經濟增長緩慢甚至經濟衰退，因此，合理的稅收結構和合適的稅負水平對于經濟的健康發展是必不可少的［1］。

2008 年的金融危機對全球經濟造成了巨大影響，世界各國都出臺了一系列政策刺激經濟，但收效不佳；之后的減稅政策持續推進，2020年初突發的新冠肺炎使得世界經濟雪上加霜，為提振經濟，各國又相繼出臺了減稅降費政策以緩解企業和個人的壓力，見表1所列。

表1 部分發達國家在2020年疫情期間減稅降費政策

2021 年，中國繼續實施減稅降費的積極財政政策，以減輕企業壓力，幫助企業復工復產，激發市場活力。減稅降費與增加財政支出都可以刺激經濟發展，但增加財政支出會帶來產能過剩，減稅降費政策不會帶來產能過剩，又可增強企業的信心，激發企業創新積極性［2］。

早在20 世紀70 年代，美國開啟的降低資本稅稅率與下調所得稅稅率的減稅政策，促進了GDP的發展。歐盟的勞動稅稅負（如個稅和社保繳費）較高，于是實施了降低個稅和社保稅的措施，但勞動稅的降低對財政收入有較大沖擊，部分國家采取提高流轉稅稅率來彌補對財政收入的沖擊。……