企業會計內部控制中存在的不足及改進策略

摘要：財務部門作為企業重要職能處室，在規范企業經濟活動中充當監督管理者的角色。其中，會計內控管理對企業的經營活動有重要影響，但在展開工作過程中，會受到多種風險因素的制約，會計內控管理存在的問題仍需深入探討。因此，本文從會計內控管理存在的不足之處入手，相應探析提升企業會計內部控制的改進策略，以供參考。

關鍵詞：企業;會計內部控制;重要性;問題;改進措施

一、企業會計內部控制管理的重要性

（一）法律法規的客觀要求

近些年，社會發展的腳步正在加快，我國市場經濟體制不斷完善，大多企業通過經營模式的創新和轉型升級，來提升自身的核心競爭能力。但有些企業所持的經營管理理念比較落后，會計內控管理還處于傳統模式，未形成完善的內控防范管理體系，隱含著多種稅務風險，甚至會阻礙企業進一步發展，同時有可能造成對我國市場經濟體系的不良影響。所以，在新時期，企業進行會計內部控制管理，是我國相關法律法規的客觀要求。各企業應對會計內部控制管理引起高度重視，需在滿足法律法規要求的框架下進行經營活動。

（二）企業內部管理的主觀需求

企業會計內控管理對企業的有效管理有很大作用，能客觀反映企業內部經濟活動行為是否合法及合規，是企業高層和員工監督企業經營活動的“眼睛”。世界多國都對企業會計內部控制風險進行了有效防范，以對其進行規避，從而精準把握企業的實際經營情況，同時通過分析存在的問題來不斷改進，優化企業的經營管理水平。但在我國企業會計內控管理中，其防范控制措施還不是很成熟，對企業經營管理的作用不明顯，存在的問題仍需深入探討。

二、目前企業會計內部控制存在的不足之處

（一）缺乏內控意識

會計內控管理在企業管理中占有很重要的作用。新形勢下，大多企業的內部管理結構不斷進行轉型升級，而會計內控管理還處于傳統模式，傳統的觀念意識比較根深蒂固，對于會計風險內部防控認知還不夠深入，導致未形成完善的內控防范管理體系，可能會給企業的經濟發展引起諸多的風險，同時若不能有效發揮內控防范的優勢，勢必會阻礙企業的進一步發展。

（二）內控管理難度加大

目前，會計內控管理涉及企業項目的層面較多，若企業會計內部控制工作方式較滯后，還處于單一的制度管理形式，不但會給內控管理效果帶來較大的滯后性，也會使其不能深入開展。加之，信息化的發展推動了企業財務會計行業的進步，如何使內控工作與信息化更好地結合也對內控工作帶來更大的挑戰。其外內控管理不僅需監控企業的經濟活動，也要對類似于投資方案的可行性等進行研究把控，有效評價其經營成果。以上因素均增加了內控管理的難度，又加大了內控管理的風險系數。

（三）會計內控管理人員綜合素質不高

企業會計內控管理涉及多個部門的經營狀況，在會計內控管理逐漸重要的今天，會計工作人員除了掌握基礎的會計專業知識，也應掌握現代信息管理知識。在實際企業會計內控管理工作中，會計從業人員若思想意識比較保守，不能及時對相關的內控管理知識進行學習和運用，也不能全面掌握在實際工作中制定的會計內控管理的相關措施，勢必會因自身的綜合素質水平而影響企業內控管理的高質量開展。所以，會計內控人員除了掌握會計專業知識，也應對會計內控管理的工作內容和方式進行學習提升與創新，以勝任新時期的工作內容和方式。

（四）會計內控管理制度不完整

在企業會計內控管理中，有較多企業存在管理規章制度不完善的現象，無法及時應對可能存在的內控風險。還存在雖制定了較完善的規章管理制度，但其只是擺設，人員對制度的重視程度不高，制度未指導到實際的工作，加大了會計內控管理工作的難度。在新時期，企業會計內控需要按照統一的指導性標準和章程開展工作，以達到各層級人員在會計內控管理行為的規范和一致。

（五）未與相關部門達成緊密聯系

在企業會計內控管理中，工作方式往往依托經驗，難免會造成過于依賴主觀判斷，缺乏有效的科學評估機制的現象。也會造成企業各部門間缺乏緊密聯系，或溝通缺乏有效性、信息傳遞比較慢，業務實施各環節達不到整合性的問題，使得會計內控管理未形成系統性，導致工作效率和成果不佳。現代化的會計內部控制管理中，會計工作人員應創新工作方式，以內控管理制度作為基礎，注重新興內控管理模式的使用，通過科學和合理的工作模式，將各相關部門達成緊密聯系，使各項工作有序開展和高效配合。

三、促進企業會計內控管理的改進策略

（一）樹立會計內控意識

為了加強企業會計管理經濟活動的風險防控，需強化會計人員對會計內控工作的認知，摒除傳統的計劃經濟體制下的思想觀念，更為關注會計內控的風險防范工作，并對人員有針對性地就相應的工作要求和知識進行培訓提升，使其逐步樹立相關意識觀念并能夠將其執行到實際工作中，才能為進一步開展會計內控工作打下堅實的基礎，發揮會計內控工作的系統性和效能性。

（二）完善內控管理體系

在企業會計內控管理推行中，應不斷完善會計內控管理體系，并對會計內控的工作內容和方式進行升級與創新。在體系的基礎上應掌握現代信息管理知識，充分應用財務共享模式。首先，可以在企業會計內部實施精細化管理，對內部考核工作制度和流程進行完善，依托建立的財務信息平臺對其內控管理工作的實施情況進行合理的考核，保障會計內控管理工作的順利開展。其次，通過使用云計算和互聯網技術精確分析在會計內控中碰到的問題，為提升會計內控管理水平提供有效的信息資源和技術支持。最后，可借助管理會計工具，加強財務共享模式的運用，能定性與定量地對日常業務和經濟往來進行數據分析，加強財務成本、收入等各項關鍵指標的可預測性。

（三）培養會計內控管理人才

人才的發展是企業在發展中取得勝利的法寶，應加強會計風險防控人才培養成本的投入，著重培養會計內控管理人才。企業可通過引進專業的人才，完善企業內部薪酬激勵措施等方式，做好人才長久培養計劃。在內部培養方面，可使員工思想認識發生轉變，通過對會計內控管理專業知識和技能的培訓學習，實現會計人員的素質與能力的提升。在推行會計內控管理中，也應加強規范會計人員的相關行為，確保各工作人員嚴格遵守相關制度和管理標準，達到全面提高會計內控管理工作的質量以及提升人員的工作效率，使企業的整體管理效能得到全面提升。

（四）強化會計內控管理的執行效果

為了達到企業會計內控管理的效果，應對相關人員進行會計內控管理的提升培訓，使其在熟悉主要業務的前提下，依托《會計準則》和內控管理制度，強化會計內控管理的執行力，有效提升內控工作質量和效率。另外，企業應根據各個工作崗位職責深化內控管理標準，加強內控相關管理條文的完善，規范會計人員內控管理的行為，使各會計工作人員嚴格遵守和執行，保證內控過程的合理性和完整性，間接提升企業的管理水平，對企業發展起到積極作用。

（五）建立完善的會計內控管理監督機制

在企業會計內控管理中，通過建立完善的內控管理監督機制，結合企業自身情況構建人員崗位的職能，具備會計、結算、監督和審計等各職能，以確保企業的各經濟活動能保持順暢運轉。根據各個會計工作崗位職責深化管理標準，明確各崗位關于會計內控管理工作的責任與義務，不斷完善會計內控管理制度，也應不斷完善具體的會計內控管理工作措施，加強企業內相關部門的質量管理和監督，將使各部門按照統一的管理體系標準進行執行，并定期對其工作情況進行考核，并對考核結果進行統計和分析，使會計內控管理工作達到規范性。企業會計部門也需加強會計內控管理監督機制的改進和優化，要求遵循統一的指導標準進行工作。同時，會計內控管理有別于傳統會計的工作，也應避免工作崗位和職能的混淆，達到會計部門間的相互協助和相互制衡。

四、結語

綜上所述，我國企業會計內控管理中還存在很多不足之處，需通過采取有效措施對內控管理進行改進。本文提出樹立會計內控意識，完善內控管理體系，培養會計內控管理人才，強化會計內控管理的執行效果，并建立完善的會計內控管理監督機制，來提升企業的會計內控管理力度，達到有效提升企業會計內控管理的水平，以期為會計行業提供借鑒和參考。

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作者簡介：

崔天怡（1992— ），女，漢族，大學本科學歷，對外經濟貿易大學國際商學院在職人員高級課程研修班學員，籍貫遼寧省義縣，現供職于信達證券股份有限公司，研究方向：企業會計、財務成本管理、企業會計內部控制管理。