發揮財政政策效力支持暢通國內大循環

閆坤

2021年是中國共產黨建黨100周年，也是“十四五”的開局之年，財政需要在新發展階段基于新發展理念，充分發揮國家治理的基礎和重要支柱作用，支持新發展格局的加速構建。構建新發展格局的關鍵是暢通國內大循環，并以國內大循環為主體，促進國內國際雙循環。為暢通國內大循環，需要從供給側和需求側兩端著手。供給側改革立足于優化存量資源配置，擴大優質增量供給；而需求側改革則著力于擴大最終需求的規模，提升消費需求的質量和層次。這樣總體上形成了產業轉型升級、企業改革創新、優化收入分配、提升市場能效等四個財政政策的著力點。

一、以推進結構性減稅為重點，促進產業轉型升級

減稅降費的關鍵要聚焦實體經濟的增加值創造和產出環節，加大減稅力度，提升收益水平，鼓勵企業設備更新改造和創新發展。為有效推進生產性減稅并保持政府財政運行的平穩可持續，可以通過適度增加財產性稅收的辦法，以平衡政府的財政壓力，更好地保障減稅降費目標的實現。

第一，以制造業企業為重點，支持企業創新發展和產業分工細化的減稅安排。主要包括將制造業企業的研發費用在繳納企業所得稅稅前加計扣除的比例由75%提高到100%的安排。并建議進一步降低制造業企業的增值稅稅率，將稅率水平由13%下調到12%；對制造業企業購置500萬元以下的設備直接抵扣應納稅所得額安排擴大到1000萬元，以契合中國人民銀行規定的小微企業貸款額度等。

第二，以推進綠色發展，提升可持續發展的能力為目標，加大對環保企業、節能節水服務企業的所得稅減稅優惠。可考慮的方案是將提供第三方服務的環保和節能節水服務企業的設備購置納入應納稅所得額中扣除或裝備折舊的同時，對接受環保和節能節水服務的制造業企業按照上述扣除或折舊的標準予以等額的扣除。這種設計可以將接受第三方服務的制造業企業的實際稅負與自行開展相關設備投資的制造業企業的實際稅負基本拉平，以利于專業服務企業的發展。

第三，以優化資源配置，避免“龐氏投資”風險為目標，抓緊出臺房地產稅，并更好地實現對生產經營環節的減稅安排。近年來，我國出現了較為明顯的企業平均利潤率曲線與平均利率曲線運行態勢相背離的情況，這種背離扭曲了我國資源配置，異化了資產價格，減少了“流量價值”，損害了實體經濟的基礎和動力，亟需通過財產稅的方式予以糾正。開征房地產稅不僅在社會民生上具有必要性，在財政經濟上也具有較好的可行性，而如果一再延宕，將導致更加異化的投資結果和更多的中產階層家庭資產負債表流量端的惡化。除上述原因外，開征房地產稅還有籌集收入，以支持對生產企業、生產環節進一步減稅的效果，形成更大的減稅力度和減稅空間。

第四，以促進碳達峰、碳中和為目標，著力推進碳排放稅開征，完善環保稅收體系。我國的碳達峰、碳中和之路主要包括三個支撐：一是清潔能源，二是節能減排，三是優化經濟結構。從能源結構來看，我國仍是以化石能源為主的消費大國，同時也是單位能耗水平相對偏高的國家，高能耗、高排放的企業在我國的經濟結構中仍占有一定的比重，市場在競爭和資源配置中仍未形成合適的綠色導向和減排支持。我國應抓住有利時機，克服征管能力不足的影響，立足排放源頭，科學核定稅額，暢通傳導機制，抓緊出臺碳排放稅，完善我國環保稅體系，并形成全鏈條綠色能源標志，引導企業科學選用能源。

二、以開展助企紓困為重點，支持企業改革創新

助企紓困是克服新冠肺炎疫情影響，推進企業持續健康發展，維護經濟的基本盤，形成經濟增長的內生動力的關鍵所在。當前的助企紓困工作，應著力做好以下三點：

第一，大力支持小微企業發展，防范小微企業風險。進一步推進以扶持小微企業發展為目標的制度性減稅。包括：延長小規模納稅人增值稅優惠等部分階段性政策執行期限，實施新的結構性減稅舉措；將小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元；對小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅。

第二，把科技作為支出的重點領域，促進企業創新。財政應著力支持和穩定國家實驗室的建設運行，支持國家重點實驗室體系重組，服務國家戰略科技力量的強化。加大基礎研究投入，推進基礎研究十年行動計劃有效實施。中央預算內投資要重點安排資金支持科技創新和結構調整，落實稅收、資產管理、政府采購等支持科技創新政策。充分發揮國家科技成果轉化引導基金作用，立足于創新驅動，引導社會資源，共同促進科技成果轉移轉化。

第三，推動產業鏈供應鏈優化升級，支持全鏈條、全周期的持續創新。財政部門要統籌相關資金，支持制造業高質量發展，深入實施產業基礎再造工程，加快構建自主可控、安全穩定的產業鏈供應鏈。繼續對先進制造業企業實行按月全額退還增值稅增量留抵稅額的安排，并根據需要適當擴大產業類型和企業范圍。優化首臺（套）重大技術裝備保險補償政策，繼續實施新材料首批次保險補償試點。發揮政府投資基金引導作用，帶動社會資本加大投入，推動集成電路、新材料、新一代信息技術等產業加快發展，消除我國的技術瓶頸和“卡脖子”風險。

三、以促進共同富裕為重點，服務收入分配改革

收入分配改革與暢通國內大循環的最終需求能力的提高有著直接關系，并有效激勵我國供給側改革的深入進行，從而有助于形成需求牽引供給、供給創造需求的更高水平的動態平衡。從推進收入分配改革的財政政策來看，需做好以下三點。

第一，以勞動報酬增長為重點，提升職工工資收入，并促進勞動要素市場的創新發展。堅持落實好“十四五”規劃的要求，使居民收入增長與國民收入增長基本同步，并使勞動報酬的提高與勞動生產率的提高基本同步，著力推動勞動生產率的增速超過經濟的增速。財政政策要著力完善勞動要素市場，形成對勞動要素的合理定價和優化配置，提升勞動要素的配置效率和工作效率，將“用工成本”理念轉為“生產要素”的理念，立足于高質量發展形成勞動要素發展、企業發展與國民經濟發展的統一。

第二，打通收入和財產，以財產稅制為重點，強化收入分配和配置結構的調節。我國收入分配改革的目標是推進全體人民的共同富裕，其核心落點是壯大中等收入群體，縮小收入分配差距。為實現上述目標和要求，財政政策原來的做法是著力于收入本身，通過再分配改革來提低、擴中、限高。但從實施情況來看，其政策效果針對限高的情況并不好，只是限制了體制內工薪收入較高的群體，而針對真正的高收入人群則難以發揮真正的調節作用。改革的方向是打通收入和財產的關系，針對收入本身保持適當的稅負水平和稅率結構，甚至可以明顯降低最高邊際稅率，但要根據收入的使用情況，對非生產性的資產投資征收財產稅，在保障收入激勵的前提下，引導社會資源的優化配置，更多地投向生產性投資或消費領域。

第三，以提升獲得感和幸福感為重點，優化政府購買服務結構，提高轉移性收入水平，改善家庭資產負債表。受到家庭債務負擔較重的影響，我國居民的消費能力和消費增速總體不及預期。為有效緩解居民資產負債表的壓力，更好地推進居民消費的有序擴張，財政政策應著力優化政府提供的公共服務結構和質量，加大轉移性收入的規模，支持居民收入的有效提高，緩解消費瓶頸和收入壓力，改善家庭資產負債表的基本情況。

四、以開展新基建為重點，著力提升投資端的最終需求

新型基礎設施建設是擴大投資的重要組成部分，也是構建新模式、新業態、新場景的基礎。要堅持供給側結構性改革的戰略方向，提升供給體系對國內需求的適配性，打通經濟循環堵點，提升產業鏈、供應鏈的完整性，使國內市場成為最終需求的主要來源。

第一，以推進新基建為重點，積極拓展投資空間。用好地方政府專項債券，加強高質量項目儲備，按照“資金跟著項目走”的原則，適當放寬發行時間限制，優化債券發行期限結構，合理擴大使用范圍，優先支持在建工程，不得盲目舉債鋪攤子。優化政府投資安排方式，通過資本金注入等發揮政府投資撬動作用，激發民間投資活力，形成市場主導的投資內生增長機制，增強投資增長后勁。

第二，繼續支持促進區域協調發展的重大工程，推進“兩新一重”等重大工程建設。支持推進以人為核心的新型城鎮化。健全成本分擔機制，保障農業轉移人口基本公共服務需求。支持實施城市更新行動，推動城鎮老舊小區改造和住房租賃市場發展，以長期租賃住房和長期租賃服務為重點，降低租賃業務的整體稅費負擔。

第三，加大農業生產性投資和農村基礎設施投資，補充投資短板。財政政策要著力加大農機購置補貼力度，支持高端智能、丘陵山區農機裝備研發制造；深入推進現代農業產業園創建、農業產業強鎮和優勢特色產業集群建設；加強基層農技推廣體系建設，提高科技對農業的支撐能力。同時，還要著力推動鞏固拓展脫貧攻堅成果同鄉村振興有效銜接，支持加強農村基礎設施建設，完善農村基本公共服務體系。