制造企業財務內部控制存在的問題與應對

何凈

隨著經濟全球化的不斷加快，信息技術的高速發展，商業模式的不斷創新，制造業企業面臨著前所未有的壓力與挑戰，制造業企業想要立于不敗之地，就必須從制造企業內部開始改革，以適應新時代的發展，然而大部分制造企業的財務內部控制比較薄弱，亟待加以完善。本文介紹了制造業企業財務內部控制的主要內容與現實意義，分析了目前制造企業財務內部控制存在的主要問題，并據此對完善制造企業財務內部控制的策略提出具體的對策建議。

一、制造企業財務內部控制概述

（一）制造企業財務內部控制的主要內容

制造企業財務內部控制是一個伴隨企業全部生產經營活動，是一個規范和強化企業治理的一系列管理活動。制造企業財務內部控制的主要內容包括：

1.職責分工控制。不同的業務活動安排不同的人員負責，分工明確，不相容職務必須分離，不相容崗位和職務互相監督，互相制約，有效制衡，避免舞弊行為，保證財務內部控制高效運行，提高企業現代化管理水平。

2.審查控制。審查控制是對企業日常財務活動進行檢查，例如通過內部審計活動對財務內部控制活動進行持續監督檢查;通過賬面記錄與現金、實物資產進行檢查以保證賬實相符資產安全等。

3.審批流程控制。制造企業必須建立完善的審批流程體系，日常經營活動必須嚴格按照既定的流程進行審批，重大的不經常發生的決策可以進行特別審批，特別審批必須經管理層集體決定并且手簽確認，任何人都沒有例外的權限，任何人不得私自改變集體決策。

4.會計資料保管控制。依法建立和完善會計資料的收集、整理、保管、使用、處置等管理制度，合理運用安全的防護措施保護會計資料的安全，保證會計資料是真實的、完整的、可有效安全使用。財務資料的審閱，外借必須嚴格，嚴禁非法使用或者用于違法行為。

5.內部審計。內部審計在財務內部控制中起著至關重要的作用，內部審計部門應當獨立履行審計職責，及時追查異常情況，并提出處理、處罰以及整改的合理化建議，內部審計部門負責人擁有高級獨立性和權威性，直接向企業決策層匯報工作。

（二）制造企業加強財務內部控制的現實意義

1.有助于防止徇私舞弊與違法行為的發生

近年來，一些企業出現過經營管理嚴重失控、內部控制基本失效、財務資料弄虛作假等事件，造成無可挽回的損失甚至經營失敗，究其根本正是企業對財務內部控制的漠視、內部控制理念的落后、財務內部控制只停留在表面，沒有使其充分發揮作用，只有通過對財務內部控制理念和措施的不斷完善與創新，才會充分發揮財務內部控制在識別并有效防范和控制各種潛在風險、填補管理漏洞，才會真正做到減少企業資源浪費和有效防范徇私舞弊行為，確保制造企業資產安全以及合法經營。

2.有助于提高制造企業的市場競爭力

隨著經濟全球化腳步的逐漸加快，國內外的競爭格局也發生了翻天覆地的變化，面對復雜多變的生產經營環境，制造企業在生產經營過程中遇到的不確性也越來越多，經營風險越來越大。財務風險是企業即將面對的重大經營風險之一，財務風險直接影響企業的生產經營效益，對企業是否可持續健康發展起著至關重要的作用。不斷加強制造企業財務內部控制，有助于企業面對內外部環境變化能及時做出反應，制定相關防護措施，將風險降到最低。有助于企業財務管理質量的大幅度提升，增強制造企業綜合競爭實力，引導制造企業長久健康發展。

3.有助于保證企業資金安全

資金鏈是企業賴以生存的血液，是維持企業正常生產經營活動的基本保障，只有保證制造企業資金鏈狀態是良好的，才能使制造企業健康持續發展。若要保證資金鏈條穩定高效運轉，那么就要依賴企業完善的財務內部控制。完善的財務內部控制可以幫助制造企業制定科學的投資計劃與融資策略，保證資金鏈可持續的健康運營，確保企業資金的高效安全。完善的財務內部控制可以有效監督預算的合理編制與執行全過程，對往來賬項進行科學管理與分析，加快資金流轉速度，減少資金占用成本，大大提高企業盈利能力。

4.有助于提高財務報告與相關財務信息的質量

可靠及時的財務報告以及相關財務信息不論是對企業自身還是對企業已有或者潛在投資者都是至關重要的。財務內部控制的全過程、全員控制使得財務報告和相關財務信息客觀真實的反應企業的經營活動實質，并且準備完整，為企業經營管理決策提供依據，對未來發展有指引作用。高質量的財務報告使外部使用者合理判斷投資風險和投資報酬，做出正確的投資策略。同時，確保對外披露的財務報告以及相關財務信息真實完整，有利于維護企業的良好聲譽和形象，良好的聲譽和形象是企業無價資產，是在激烈的市場中獲得勝利的最有力武器之一，促進企業經久不衰。

二、制造企業的財務內控制度存在的主要問題

（一）制度體系不夠健全

制造企業內部控制是企業一項巨大的系統工程，需要各個職能部門共同參與并承擔相應責任。然而，大多數制造企業管理層注重產品生產，不愿意花人力物力財力在財務內部控制建設上，覺得財務內控制度實質是弱化了自己的經營決策權，限制了企業的發展速度。不夠重視對內的監督與管控。管理層在實際管理過程中，沒有結合財務內部控制管理需求，科學構建完善的財務內部控制管理體系，在職能體系缺失的條件下，財務內部控制工作在職能分配上缺少有力支撐，財務的內控管理職能就無法進行。長此以往，員工在企業找不到認同感與歸屬感，員工工作態度越來越消極，毫無進取心，必將影響企業的凝聚力，最終不利于企業的可持續發展。

（二）制度執行不夠到位

高質量的財務內部控制制度一定是適合本企業并且隨著企業的生存發展不斷的積累、完善、創新而形成的，并且能夠全面執行、落實到實際經營中的。目前，相當多的制造企業，財務內部控制制度是存在的，但是只是流于形式，僅僅是為了應付上級部門檢查，單純的為了有制度而寫制度，財務內部控制制度成冊之日也就是財務內控制度終結之時;組織架構也有，股東大會，董事會，監事會，經理層有的甚至還設置了風控委員會，但是治理結構形同虛設，缺乏科學決策。還有一些制造企業把財務內部控制的全部職責全部分配給財務部門，而一般的財務人員對相關法律法規并不十分了解，對財務內部控制管理的認知并不是很深刻，風險防范意識等也不是專業級別的，導致企業內部控制制度無法有效實施。甚至還有一些企業照搬照抄其他公司的財務內部控制制度，引進其他企業先進的管理理念是個很好的出發點，但是一定要結合企業自身的特點，考慮其適應性，一個根本不適合本企業的財務內部控制制度是不可能起到良好的管理作用的，反而適得其反。