房地產增值稅的稅務籌劃

梁晨越?崔宏楷

企業在其發展過程當中，更需要強化土地增值稅科學系統的統籌規劃，只有這樣才能夠使企業整體的開發成本獲得更為合理的控制，并實現企業利潤增長點的有效拓展。本文以事房地產行業土地增值稅納稅籌劃角度出發，對其在企業發展中基于當前稅收制度條件下所存在的問題進行全面的剖析并提出相應對策建議，促進房地產企業實現土地增值稅納稅籌劃水平的有效提升。

一、房地產企業土地增值稅納稅籌劃概述

一般來說，一旦房地產企業把實際的土地使用權以及地上建筑物和相應的附屬物開展有償轉讓并獲得一定收入過程當中則需要進行繳納的稅收，在本質上也就是土地增值稅，而具體所對應的則是企業去除整體成本之后的增值部分依據增值額在相應的扣除項目當中的所占比重，可進一步細分為4個具有一定差異的檔次，例如一旦比例小于50%，那么實際的稅率則為30%，相反所占比重在50%～100%這一區間時，那么整體的稅率則為40%，與此同時需要附加5%速算扣除稅率參數;當實際所占比重位于100%～200%這一區間時，整體的稅率則為60%，同時實際的速算扣除參數值為15%;而當整體的所占比重遠大于200%，那么具體的稅率則為60%，此外需要進一步附加近35%的速算扣除參數。

從整體上來看，一定的土地增值稅繳納能夠使政府針對市場當中的哄抬房價等影響整個市場有序發展的行為獲得較好的整治，然而需要注意的是太過繁重的增值稅也將使房地產企業整體的納稅壓力進一步提高，從而導致大量的企業需要針對稅收政策展開全面的探究并結合其整體的發展現狀通過相應合法合規的稅收籌劃來實現企業的合理避稅，總的來說加強企業獨立的會計計發的降低對其發展有著極其重要的意義，這在很大程度上，能夠有效的將企業員工養老費用等相關的具體情況進行更為充分的說明，另一方面也能夠將有關信息數據實現更為詳細的記錄和保存，特別是企業實際的養老參保費用必須在其資產負債表當中進行明確和清楚的羅列，而企業的債務和其養老保險兩者間的實際情況則必須記住整體的會計報表形式進行更為清楚的展現。

二、房地產企業土地增值稅稅收籌劃的必要性

（一）推動稅收法律的不斷完善

土地增值稅在本質上是立足于納稅人增值率進行明確的具體稅率所使用的是累進計算辦法，從具體的土地增值稅稅收優惠政策角度出發，針對免稅的相應對應情況進行了充分的明確和規定，而房地產企業在運用稅收優惠政策開展籌劃實踐當中出現的問題同時向國家等相關部門提出更具針對性的優化建議，從而使我國整體的稅收法律體系得到有效的構建和優化。

（二）實現國民經濟全面調控

與國民經濟而言房地產是其核心的組成要素之一，針對這一領域進行科學的全面調控，能夠有效的帶動我國社會經濟的進一步發展和壯大，對于政府而言其有效的宏觀調控手段也就是稅收政策，對此進行科學合理的運用能夠有效的帶動房地產行業的可持續穩定發展，例如從事房地產的企業，能夠依據實際的土地增值稅當中的優惠政策，針對自身的運營成本進行相應的核算，從而使其建設成本壓力得到有效的控制和降低，另一方面土地增值稅的合理征收能夠有助于我國針對國民經濟產業結構開展更科學合理的調整和優化，從而帶動整個市場當中的相應資源得到科學的優化配置并使經濟發展活力得到有效的調動和強化。

（三）增加房地產企業的收益

針對土地增值稅籌劃進行全面的落實和執行，能夠使企業納稅意識得到進一步提升，由于經濟壓力等因素，使得大量的企業把其財務管理上升至更為核心的地位，從而加強其財務管理實力的進一步強化，而這也將使得企業的運營收益獲得良好的提高，從房地產企業角度出發基于支出和營收的科學平衡基礎上其稅前利潤和整體的繳稅金額兩者間有著一定的此消彼長的聯系，科學的開展稅收籌劃以及合理避稅能夠使企業的經濟效益獲得更好的提升，而其盈利空間也能夠得到有效的拓展。

（四）納稅籌劃在我國理論和實踐發展中的滯后性

立足于市場經濟體系日趨改進的實踐中，不管是個人還是企業，都免不了和稅法打交道。納稅籌劃在本質上是極具實踐性特征的學科，而這在不斷的發展過程當中，更是成為了各大學者高度關注的核心內容，同時其發展也日趨系統化和專業化。當前國內稅法制度的構建和西方發達國家相比還有較大的差距，同時國內整體的納稅籌劃的探究時間較短，因此更需要投入更多的時間開展大量的探究和經驗的積累以及教訓的總結。總的來說，目前我國對于納稅籌劃依然沒有構成較為全面而系統的理論體系。現如今市場的變化更為平凡，正因如此為了能夠使企業在發展過程當中培養更多的核心競爭力，越來越多的企業逐步開展納稅籌劃，然而歸因于理論的不健全以及稅法解讀具有一定的不同，因此在具體的實踐道路當中，也使得企業面臨了較多的阻礙影響。

（五）納稅籌劃的廣闊前景和空間

對于政府部門而言，稅收是其核心的手段之一，同時也是其進行職能履行的物質前提，稅收在實際上來源于人民，同時也用之于人民并且使得先進的生產力的拓展獲得了更為充足的經濟支持，并為其實現了環境穩定的改善。此外稅收在很大程度上使得國家經濟的進一步發展獲得了大力的支持和科學的引導。企業在實際上是主要的受益者之一，因此更必須借助交稅來實現自身職責的履行，并真正的享受到更為穩定和完善的經濟環境。

在市場經濟日趨成熟和完善的過程當中，企業為使其盈利能力得到更好的提升和保持并加強自身核心競爭力的培養和提高采取了大量的科學措施，而稅收支出在不斷的發展過程中逐步發展為企業成本當中最為核心的內容，并使企業的發展壓力進一步增加。例如歸因于企業納稅籌劃意識的不準確和不足，并且單一而片面的把納稅籌劃作為稅收規避的手段時，也將使企業面臨更多的法律風險。另一方面，過于繁復的稅負在一定程度上使得企業極易在實際的會計核算當中屢屢出錯。由于對于稅法的認識不夠全面以及企業各方利益的無法兼顧，導致其經濟損失日益嚴重。正因如此納稅籌劃的發展前景極為廣闊，針對稅法知識展開更為全面的學習和掌握并開展科學合理的納稅籌劃，在很大程度上將使企業的運營風險得到更好的防范和規避，并使企業的利潤最大化目的得到更好的實現。