建筑企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化措施

楊靜雅

我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的逐步完善，為建筑企業(yè)更好的發(fā)展?fàn)I造了良好的環(huán)境，作為經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)點(diǎn)，建筑企業(yè)最近幾年發(fā)展前景較好，創(chuàng)造了較高的稅收，不僅推動(dòng)了城鎮(zhèn)化發(fā)展進(jìn)程，而且為我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)也做出了顯著的貢獻(xiàn)。在建筑企業(yè)管理過程中，稅務(wù)是其重點(diǎn)，特別是近些年建筑行業(yè)監(jiān)督管理日益完善，稅務(wù)改革大環(huán)境背景的影響下，建筑企業(yè)原有稅務(wù)管理體系已經(jīng)無法滿足快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，改革便成為了重點(diǎn)。而本文重點(diǎn)針對(duì)建筑企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化措施進(jìn)行了分析，以期為相關(guān)企業(yè)提供參考。

社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場(chǎng)體系日益完善，這也在很大程度上為建筑企業(yè)的發(fā)展提供了機(jī)會(huì)。為此不管是在規(guī)模，還是在數(shù)量方面建筑企業(yè)都呈現(xiàn)出明顯的增長(zhǎng)趨勢(shì)，這也說明建筑企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中尋求更好的發(fā)展路徑，做好稅務(wù)管理便成為了重要環(huán)節(jié)。建筑企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，隨之而來的就是收益增長(zhǎng)，涉稅事項(xiàng)越來越多，這對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理提出了較高要求，關(guān)于如何將稅務(wù)管理做好便成為了企業(yè)需要關(guān)心的重點(diǎn)話題。而本文通過對(duì)建筑企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行分析，并且給予切實(shí)可行的優(yōu)化措施，以期望能夠促進(jìn)建筑企業(yè)高效發(fā)展。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)管理的意義

（一）充分享受稅收政策，最大限度節(jié)稅避稅

對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，稅務(wù)管理是以國(guó)家法律法規(guī)為依據(jù)，依法繳稅的同時(shí)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)化，借助強(qiáng)制性支出、資金支出調(diào)整等多種方法，使企業(yè)能夠擁有較多可以用于日常運(yùn)作的資金，使企業(yè)整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)大幅度減輕。而建筑企業(yè)其施工過程中所涉及環(huán)節(jié)較多，同時(shí)具備了資金回收慢、稅費(fèi)繳納金額大等特點(diǎn)，建筑企業(yè)交易過程中各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)牽扯到稅務(wù)管理。企業(yè)在對(duì)優(yōu)惠政策充分享受的同時(shí)，能夠?qū)⒓{稅總額度降到最低，確保資金配置更加優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理合理化，節(jié)稅避稅目的達(dá)到，效益提高，資金鏈條優(yōu)化，生存周期改善，促進(jìn)企業(yè)規(guī)模拓展，長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）嚴(yán)格遵從稅法法規(guī)，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力

最近幾年，國(guó)家大幅度調(diào)整了稅收政策，建筑行業(yè)則面臨著增值稅改革日益深化。并且建筑企業(yè)其行業(yè)特點(diǎn)是工程施工周期長(zhǎng)、投資大、資金收支復(fù)雜多變、工程項(xiàng)目繁瑣且零散、材料種類多且雜等，進(jìn)而造成稅務(wù)管理環(huán)節(jié)極易出現(xiàn)偷漏稅情況，不但容易使企業(yè)面臨著稅務(wù)罰款風(fēng)險(xiǎn)，而且形象受損。稅務(wù)管理可以使建筑企業(yè)日常運(yùn)作中，重新對(duì)涉稅工作進(jìn)行科學(xué)合理的梳理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中存在的問題以及風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采用有效措施規(guī)避，這樣不僅使企業(yè)稅務(wù)管理更加規(guī)范，而且更合法，極大避免了漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將稅款全部繳納，提高了自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御能力，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。

（三）發(fā)揮稅務(wù)信息的決策有用性，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率

建筑企業(yè)稅務(wù)管理工作開展環(huán)節(jié)，充分了解了各個(gè)部門、不同環(huán)節(jié)的情況，在對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行深層次分析以后，對(duì)企業(yè)當(dāng)前真實(shí)情況準(zhǔn)確把握。在分析稅務(wù)水平、收益率、成本等各項(xiàng)指標(biāo)時(shí)，會(huì)以市場(chǎng)環(huán)境變化為重要依據(jù)，根據(jù)國(guó)家政策導(dǎo)向，將稅務(wù)信息決策有用性充分發(fā)揮出來，能夠使企業(yè)下一步?jīng)Q策的做出提供強(qiáng)有力的信息支撐，進(jìn)而準(zhǔn)確把握市場(chǎng)需求，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，穩(wěn)定發(fā)展。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題

（一）稅務(wù)管理缺乏重視度與主動(dòng)性

很多建筑企業(yè)在對(duì)涉稅問題進(jìn)行分析時(shí)并未站在稅務(wù)管理部門角度思考，片面的認(rèn)為稅務(wù)管理是稅務(wù)征管部門應(yīng)該負(fù)責(zé)的事情，和企業(yè)并沒有太大的關(guān)系，所以在稅務(wù)管理方面始終處于被動(dòng)狀態(tài)，主動(dòng)性缺乏。還有部分建筑企業(yè)稅務(wù)管理未以相關(guān)理論為重要依據(jù)，重視度不夠，企業(yè)施工環(huán)節(jié)涉及到部門很多，但是卻沒有專門負(fù)責(zé)稅務(wù)的機(jī)構(gòu)，在與征管部門交流與溝通時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)目標(biāo)與征管要求不相符現(xiàn)象;除此之外，建筑企業(yè)在稅務(wù)管理的時(shí)候法律意識(shí)較為薄弱，往往只是將最低最遲納稅作為最終的目標(biāo)，并以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，在規(guī)劃方面進(jìn)行科學(xué)合理設(shè)計(jì)，很多情況下通過科學(xué)規(guī)劃是可以達(dá)到稅務(wù)成本降低目的的，但是建筑企業(yè)卻通過偷稅漏稅的形式促進(jìn)目標(biāo)的達(dá)成，這種行為是違法的，不但不會(huì)實(shí)現(xiàn)稅收的合理規(guī)劃，而且會(huì)出現(xiàn)反作用，使企業(yè)形象受損。納稅人偽造賬本或者需早報(bào)卻未報(bào)稅都是偷稅行為，此行為是國(guó)家法律不允許的，很多建筑企業(yè)對(duì)此并不重視，無法意識(shí)到偷稅與稅收籌劃間的差異性，往往將二者弄混，進(jìn)而導(dǎo)致一些違法犯罪行為的出現(xiàn)。雖然也有些建筑企業(yè)也做稅務(wù)籌劃，但是做的并不到位，無法嚴(yán)格控制稅務(wù)成本，也有些企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)稅務(wù)管理信息拖延情況，進(jìn)而造成稅務(wù)籌劃落實(shí)難，與預(yù)期目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。

（二）缺少稅務(wù)預(yù)警及風(fēng)險(xiǎn)防控措施

建筑企業(yè)施工過程中涉及到的環(huán)節(jié)較多，而每個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)有涉稅事項(xiàng)，這就需要企業(yè)稅務(wù)管理時(shí)給予高度重視，不然極易增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。但是很多建筑企業(yè)稅務(wù)預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較低，并沒有構(gòu)建起科學(xué)合理且有效的措施，使得納稅籌劃難以做到真正意義上的落實(shí)，同時(shí)稅收繳納環(huán)節(jié)很少會(huì)使用現(xiàn)代化信息技術(shù)，此方面管理水平相對(duì)較低，無法將稅務(wù)管理預(yù)警做到位，及時(shí)提醒與防范更是無從談起，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后才會(huì)采用相應(yīng)措施，較為被動(dòng)，此時(shí)已經(jīng)違反了征管部門規(guī)定，高額的稅務(wù)處罰金增加了企業(yè)成本。除此之外征繳稅務(wù)過程中，風(fēng)險(xiǎn)防范不及時(shí)，對(duì)于稅法難以做到充分解讀，為了能夠?qū)⒍悇?wù)成本降低不會(huì)去采取風(fēng)險(xiǎn)防御手段，這都在很大程度上為以后風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生埋下了隱患。也有部分建筑企業(yè)對(duì)于納稅籌劃偷漏稅關(guān)系處理不恰當(dāng)，忽略了細(xì)節(jié)問題，造成稅務(wù)管理和目標(biāo)不統(tǒng)一。稅務(wù)管理方法單一，操作過于簡(jiǎn)單，難以協(xié)調(diào)好節(jié)稅、偷稅、漏稅間關(guān)系，使得稅務(wù)籌劃作用充未得到充分發(fā)揮。

（三）沒有做好稅務(wù)日常管理工作

對(duì)于建筑企業(yè)而言，做好稅務(wù)日常管理極其關(guān)鍵，由于建筑企業(yè)整個(gè)施工環(huán)節(jié)所涉及到的稅務(wù)事項(xiàng)非常多，特別是最近幾年建筑企業(yè)發(fā)展速度日益加快，稅務(wù)資料收集整理難度加大，若稅務(wù)日常管理無法處理好，極易為日后稅務(wù)有效管理帶來較大影響。但是大多數(shù)建筑企業(yè)稅務(wù)管理方面缺乏遠(yuǎn)見、預(yù)見，難以將稅務(wù)日常管理工作做好，基礎(chǔ)資料準(zhǔn)備不夠充分，申報(bào)、繳納稅款的時(shí)候各項(xiàng)環(huán)節(jié)不了解，無法做到有效管理，基礎(chǔ)性信息并沒有提前做足準(zhǔn)備，例如清理發(fā)票管理、核算應(yīng)繳稅款、申報(bào)納稅等等，都存在諸多問題。在資料準(zhǔn)備環(huán)節(jié)只能完全按照征管部門要求來做，稅務(wù)征繳時(shí)，涉稅分析、評(píng)估體系不完善，無法做到及時(shí)對(duì)應(yīng)稅事項(xiàng)與活動(dòng)自我評(píng)估，當(dāng)遇到稅務(wù)管理棘手問題時(shí)往往是束手無策，給企業(yè)發(fā)展帶來消極影響。