新經(jīng)濟(jì)發(fā)展常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀及對(duì)策分析

劉衛(wèi)紅

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效手段，企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)發(fā)展常態(tài)下的快速發(fā)展的進(jìn)程中，提高企業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。現(xiàn)在企業(yè)在發(fā)展的進(jìn)程中都非常重視企業(yè)內(nèi)控管理，內(nèi)控管理水平是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素。企業(yè)內(nèi)控管理涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)在管理過(guò)程中都需要精心管理，利用現(xiàn)代科技手段作為管理工具，對(duì)提高管理水平，提高企業(yè)管理的效率等方面都起到重要作用。新經(jīng)濟(jì)發(fā)展常態(tài)下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理是符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要，也是現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心因素。

一、新經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀分析

（一）投融資中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中資金流是核心因素，企業(yè)需求資金通常采用融資的形式獲得資金，但融資通常利息比銀行高的很多，這給企業(yè)帶來(lái)了更高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部管控需要加強(qiáng)企業(yè)資金的管控，對(duì)投融資進(jìn)行科學(xué)有效的論證，必須在一定程度上降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也是保持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。投資也是企業(yè)發(fā)展的重要過(guò)程，企業(yè)資金閑置是一種資源的浪費(fèi)，企業(yè)在投資的過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門需要加強(qiáng)科學(xué)的論證，讓企業(yè)資金科學(xué)的投資，不僅能給企業(yè)帶來(lái)一定的利潤(rùn)，同時(shí)也開拓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中存在一定問(wèn)題，在投資的過(guò)程中避免盲目性，必須科學(xué)的投資，保障資金及時(shí)回收，避免企業(yè)資金流出現(xiàn)問(wèn)題，嚴(yán)重可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，投融資存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須科學(xué)有效的論證降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，存在經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、延期風(fēng)險(xiǎn)等是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中常見的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。比如由于受到了緊縮的貨幣政策的影響，導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)面臨巨大的籌資困難，不僅阻礙了企業(yè)資金的有效流動(dòng)，而且企業(yè)還會(huì)為此付出更高的資金成本。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)形式是多樣化的，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的職能，這是減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效方式。企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)存在一定分析，財(cái)務(wù)是企業(yè)發(fā)展的根本，企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)就是獲得更多的利潤(rùn)，資金流是企業(yè)快速發(fā)展的根本保障，企業(yè)要獲得更大的發(fā)展必須發(fā)揮資金流的職能，企業(yè)在投資的過(guò)程中存在一定風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)的資金流出現(xiàn)問(wèn)題，影響企業(yè)的發(fā)展，嚴(yán)重的會(huì)造成企業(yè)的資金斷裂，造成企業(yè)破產(chǎn)等現(xiàn)象出生。因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)是存在風(fēng)險(xiǎn)的，必須有效的加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心因素，也是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的根本。

（三）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展的過(guò)程中起到重要作用，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心因素。首先，企業(yè)在快速發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)的利潤(rùn)高速增長(zhǎng)的過(guò)程中，沒(méi)有看到科學(xué)內(nèi)部的控制的作用，企業(yè)沒(méi)有形成科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，管理層的崗位職責(zé)區(qū)分不清，對(duì)企業(yè)的快速發(fā)展起到阻礙作用，沒(méi)有形成有效的監(jiān)督制度，讓企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用。其次，有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，忽視其它部門的作用，內(nèi)部控制是企業(yè)的整體，滲透企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域，涉及各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制對(duì)調(diào)動(dòng)員工的積極性起到重要作用。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督效率低下

現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中都重視企業(yè)內(nèi)部控制，但在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中內(nèi)部控制監(jiān)督效率低，沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督的作用。沒(méi)有完善內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，沒(méi)有形成內(nèi)部審計(jì)的特色，沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部企業(yè)自身的職能優(yōu)勢(shì)，需要完善內(nèi)部審計(jì)制度，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防范能力差

現(xiàn)在有的企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，尤其快速發(fā)展的過(guò)程中，不注重風(fēng)險(xiǎn)管理，當(dāng)意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，可能企業(yè)都出現(xiàn)問(wèn)題了，必須提高企業(yè)負(fù)責(zé)人風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，這是減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的有效方式。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防控方向也存在一定問(wèn)題，尤其中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力較差，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)資金流斷裂，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的現(xiàn)象較多。因此，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施。內(nèi)控工作的目的之一就是降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，或者從源頭上防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。但進(jìn)入新常態(tài)后，一方面，現(xiàn)代企業(yè)因市場(chǎng)環(huán)境、工作內(nèi)容等方面的重大轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出高發(fā)性。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)性，企業(yè)發(fā)展受到市場(chǎng)環(huán)境調(diào)控，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，必須遵守市場(chǎng)規(guī)律，這是企業(yè)發(fā)展的根本，市場(chǎng)規(guī)律遵循是有一定科學(xué)性，企業(yè)團(tuán)隊(duì)成員必須有這方面能力，這是全面提高企業(yè)分析的重要過(guò)程。另一方面，企業(yè)管理者還存在不同程度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、防控手段單一等問(wèn)題。例如，當(dāng)前許多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的態(tài)度還是以事后治理為主，未能采取行之有效的措施從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)負(fù)責(zé)人存在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，不具有風(fēng)險(xiǎn)防范能力，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中起到重要影響，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展為目標(biāo)，提高自我風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。另外，部分企業(yè)雖然制定了配套的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案、策略，但這些方案、策略缺乏實(shí)操性，在沒(méi)有經(jīng)過(guò)實(shí)踐檢驗(yàn)的情況下，難以很好地起到控制風(fēng)險(xiǎn)的效果。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，也制定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，但策略制定沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)論證，還有風(fēng)險(xiǎn)是不定性的，不存在普遍規(guī)律，導(dǎo)致有的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范策略制定沒(méi)有意義，沒(méi)有發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范策略的意義，起到風(fēng)險(xiǎn)防范策略的作用。

（六）缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)形式化

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)存在形式化。尤其中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形式化情況比較嚴(yán)重。現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的工具方法有多種，其中內(nèi)部審計(jì)是評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的重要方式，也是確定內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)作的重要手段。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的重要工作過(guò)程，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，查找企業(yè)問(wèn)題，根據(jù)企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取有效措施，避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展起到重要作用，理論上說(shuō)，審計(jì)工作中通過(guò)收集、統(tǒng)計(jì)、分析企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，可以全面掌握各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否存在問(wèn)題、資金支出是否合理，從而為風(fēng)險(xiǎn)防控和資金安全保障提供積極幫助。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中需要資金的支持，如何利用企業(yè)的資金解決實(shí)際問(wèn)題是重要的，也是必要的，符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。但在具體的工作開展中，監(jiān)督工作缺位、監(jiān)管機(jī)制不完善，內(nèi)部審計(jì)形式化、走過(guò)場(chǎng)的情況在一些企業(yè)中較為常見。作為內(nèi)部控制的一道堅(jiān)實(shí)屏障，內(nèi)部審計(jì)如果未能發(fā)揮預(yù)期成效，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展過(guò)程中出現(xiàn)資金濫用、預(yù)算超出的概率將會(huì)明顯提高。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)資金使用不當(dāng)情況是有的，如何能更加科學(xué)、規(guī)范，這需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)作用，保障企業(yè)科學(xué)的發(fā)展。