新形勢下醫藥公司內部審計面臨的挑戰及對策

李翠紅

醫藥公司所承擔的社會生產任務和責任具有一定特殊性，所生產的產品與消費者的生命安全息息相關，不僅承擔著產品的生產和銷售，由于其產品的特殊性，公司還承擔著巨大的社會責任，所以內部管理就尤為重要。藥品種類繁雜且對于生產的環境和質量要求很高，而且產品強調時效性，所以有十分固定的銷售渠道。如果在銷售的過程中，內部審計工作不到位，極有可能對產品銷售渠道造成影響，進而損害公司收益。醫藥公司的收益受到影響，會反向作用于醫藥公司的銷售，這讓很多醫藥公司不得不重視內部審計工作。

一、新形勢下醫藥公司內部審計工作所面臨的問題

醫藥行業由于生產流程的復雜性，國家對于藥品質量的嚴格要求和嚴苛監管，讓醫藥公司對于內部審計更加重視，積極開展內部審計和控制工作。在開展內部審計工作時，會面臨很多的挑戰，大致包括以下四個方面。

1.公司領導者對內部審計沒有高度的重視。隨著我國各行各業的不斷發展和進步，現如今我國對醫藥市場相對來說采取開放的態度，因此我國一部分的公司靠著自己的能力就已經完成了對資本的積累工作。他們身處市場環境利用對市場的熟悉，所以快速的搶占了市場。隨著近幾年國家整治工作力度的加強，雖然我國大部分的公司都對自家的財務工作有了新的觀念和重視，但是從內心深處仍然認為市場才是一個公司得到快速發展的根本所在。至于如何提升公司內部的審計工作等內容卻非常的陌生，也沒有真正認識到審計工作對于醫藥公司未來發展的重要性，久而久之讓審計工作變成了一張白紙，無法起到任何積極的作用。

2.公司內部審計制度不健全，缺乏有效的監督機制。一個公司要想建立一套科學完善的內部審計制度，那么就需要公司全體員工都參與到其中并且自己主動承擔起自己應有的職責。從目前我國醫藥公司的實際發展情況來分析，大多數公司的內部審計工作做得并不夠完善，審計制度制定的也不夠完善和科學，沒有將公司當中的所有部門做到全方位的覆蓋。特別是對于一些經濟不是非常發達城市的醫藥公司來說，公司對內部的審計工作沒有進行實質性的控制，也對醫藥的質量管理缺乏嚴格的管控。除此以外，一些公司的內部審計工作會根據國家制定的相關文件而制定，甚至會因為國家的檢查而制定，而因為這些因素所制定的審計制度是不健全的，同時也是流于表面的，無法起到審計工作應有的作用。對于公司內部所存在的問題未做到及時的了解和掌握，久而久之將審計工作變成了應付檢查、應付流程的工具。

3.醫藥公司的購、銷、存各環節沒能合理配合。購、銷、存的一系列流程屬于生產和制造以外的內容，但是卻和整個公司有著密不可分的關系。在醫藥公司的實際發展當中，購、銷、存個體本身并不能直接就產生價值，但是只要將這三者之間聯系起來就可以組成一套完整的物流通道，而這個通道恰恰是讓公司經濟得到快速發展的關鍵所在。我國任何一家醫藥公司在發展時都要嚴格的按照《藥品GSP認證現場檢查評定標準（藥品批發公司）》《藥品流通監督管理辦法》等相關規定去進一步的制定一系列的采購、收貨等規程。但是，從我國醫藥公司的實際發展情況來看，一些公司在購、銷、存三個環節經常會出現問題。例如采購部、保管部沒有按照相關的流程進行工作，采購部、質量管理部是一個人，這樣的情況就會導致分工不夠合理的現象。甚至一些公司為了能夠加大自身暫時的銷售量，會將銷售壓力施加給下級銷售平臺，可能會導致藥品的銷售出現積壓，進而導致銷售渠道的應收賬款出現問題，很有可能形成壞賬，對于公司來說是不良發展方式。而且，當藥品積壓超過銷售期，需要進行促銷或回收，都會降低公司的業績。

4.公司賬目的內部審計。公司內部的賬目在進行審計時，會發現很多賬目核對不清的情況。歷史遺留問題、賬目管理不專業等，都給審計工作造成了很大障礙，導致公司內部的審計工作開展比較艱難。由于一些合作公司的回款周期較長，甚至一些回款會拖到下一任財務管理者身上，造成了很多賬目對接不清，賬款回收不明。離任者又由于時間較長的緣故，無法詳細說清賬務的具體細節，從而導致了財務賬目的不明確，給審計工作造成很大影響。

5.針對參與者的內部審計。從藥品生產到銷售的全部環節，涉及到很多的參與者，會加大公司內部審計工作的難度。從產業鏈的上游來看，公司內部的審計部門無法對原材料的供應者進行有效監管，原材料的種植無法有效的控制。而且，在工作中可以發現，很多原材料的供應商會采用掛靠的方式，應對藥品證書認證，讓公司無法真正獲得原料供應商的信用評價，也無法通過內部審計工作來保證原材料的質量，這會降低藥品生產的安全風險。從產業鏈的下游來看，審計部門對于銷售的渠道也無法做到有效監管。目前醫藥公司的銷售渠道主要有醫院、醫藥銷售公司和藥店等，大多是通過招標、限價或者采購配送的規則來獲得相應的銷售渠道。但是在藥品出廠之后，到達銷售網點的整個過程中，審計部門無法有效控制產品質量，這就會嚴重影響最終到達消費者手中的產品質量合格率。

二、面對新形勢醫藥公司內部審計工作開展對策

針對醫藥公司內部審計工作開展過程當中所面臨的問題，要積極思考尋找解決辦法。這些實踐過程當中遇到的問題，筆者提出以下對策和措施供大家參考。

1.設立專門的內部審計委員會。打鐵還需自身硬，醫藥公司首先要具備完善健全的內部審計機構，才能夠更好的開展審計工作。而且，還要建立相關的審計委員會，專門負責與公司管理層的溝通對接和規范公司內部審計的執行能力和監督的權力。設立專門的內部審計委員會，本身能夠提高審計工作在公司內部的影響力和獨立性，幫助公司更好地展開內部審計工作。而且，獨立的審計委員會能夠快速的指導審計部門的工作，并且更加方便的與管理層溝通和交流，制定正確的經營管理策略和傳達內部審計的階段性結果，幫助公司管理層更好對公司的情況掌握和判斷，為公司發展的不斷調整提供重要信息。

2.完善財務制度。從目前的公司審計工作的情況來看，審計工作涉及最多的仍然是財務方面，甚至一些公司在開展公司內部的全面審計工作時，也是通過財務活動的梳理來實現對整個公司運行的管理和監督的。由此可見，公司的財務是審計工作的重要工作對象，對于財務的監管是審計部門的重要工作之一。所以，公司要不斷地完善財務的相關制度，實現公司財務審計的結果正常。針對公司很多歷史遺留問題進行多方會診解決，盡可能處理掉舊賬壞賬，及時催收各類賬款，將財務相關的疑難雜癥盡快集中解決。最終通過審計工作帶動財務部門的梳理和完善，達到完善財務制度的目的，也為財務的審計工作奠定了基礎。

3.遵循公司內部審計的規則。國家針對公司內部的審計規則頒布了《公司內部控制基本規范》和《公司內部控制應用指引》等，醫藥公司通過對于這些規則的解讀，結合自身的生產特點和業務流程，逐步實現公司審計工作的規范性。對于公司生產和銷售中的關鍵節點，進行明確的解讀和說明，作為公司的行為規范在公司內部宣傳，提高公司生產和經營的規范性，避免出現審計問題。

三、結語

醫藥公司由于其產品的特殊性，決定了內部審計工作的挑戰性。醫藥公司由于大多建立已久，整個產業鏈參與者眾多，涉及到的各種關系復雜。這些關系雖然能夠帶給公司更多的資源和訂單，但是也會帶來十分嚴重的審計問題。無論是上游原材料還是下游的銷售，都需要通過加強內部審計工作來實現間接的監督和管理，確保公司的產品質量，維護消費者的人身安全。在醫藥公司通過開展細致而嚴格的內部審計工作，來保證藥品購買銷售的每一個環節，從而控制藥品的質量，實現公司利益的同時能夠收獲更多的公眾利益和社會利益。

（作者單位：國藥控股山西有限公司 ）