ST集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)管理水平評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

王寧

在大數(shù)據(jù)、智能化、云計(jì)算、區(qū)塊鏈等新技術(shù)迅速發(fā)展和迭代的新時(shí)期，財(cái)務(wù)管理工作在技術(shù)上和管理上面臨著空前的不確定性。在技術(shù)革命的推動(dòng)下，財(cái)務(wù)管理工作充滿壓力和挑戰(zhàn)，高度信息化、價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向和集中統(tǒng)一管控模式顯得日益重要。只有變壓力為動(dòng)力，化挑戰(zhàn)為機(jī)遇，不斷探索新的財(cái)務(wù)管理體系，在全面推進(jìn)財(cái)務(wù)智能化建設(shè)的同時(shí)，通過(guò)財(cái)務(wù)管理水平評(píng)價(jià)體系的轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)集約化、信息化和價(jià)值型財(cái)務(wù)組織建設(shè)，才能適應(yīng)新時(shí)代財(cái)務(wù)工作的需求。

一、子公司財(cái)務(wù)管理水平評(píng)價(jià)體系構(gòu)建原則

1.全面、深入。子公司財(cái)務(wù)管理水平評(píng)價(jià)體系的設(shè)置，全面涵蓋競(jìng)爭(zhēng)類、功能類、公益類項(xiàng)目，兼顧定量與定性指標(biāo)、當(dāng)前和未來(lái)績(jī)效指標(biāo)、橫向和縱向?qū)Ρ戎笜?biāo);全面涵蓋價(jià)值創(chuàng)造、決策支持、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面，囊括會(huì)計(jì)管理、資金管理、稅務(wù)管理等主要財(cái)務(wù)管理職能;對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理績(jī)效和財(cái)務(wù)管理工作能力進(jìn)行綜合、全面、客觀的考核，實(shí)現(xiàn)多層次、多方位、全過(guò)程綜合評(píng)價(jià)，以滿足ST集團(tuán)財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)的需求。

2.規(guī)范、科學(xué)?？茖W(xué)規(guī)范的選用各類評(píng)價(jià)指標(biāo)是建立財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)，各項(xiàng)指標(biāo)的選取都應(yīng)該規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。凸顯價(jià)值創(chuàng)造的基本考核導(dǎo)向，以財(cái)務(wù)管理基本職能為主線，劃分價(jià)值創(chuàng)造、決策支持等三大類量化指標(biāo)，會(huì)計(jì)管理、資金管理等八類定性指標(biāo)，貫穿風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)要素，以委派人員為主要評(píng)價(jià)對(duì)象，形成科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)價(jià)體系。

3.發(fā)展、激勵(lì)。通過(guò)客觀的標(biāo)準(zhǔn)體系對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理水平的綜合評(píng)價(jià)，達(dá)到激勵(lì)財(cái)務(wù)人員，發(fā)展財(cái)務(wù)隊(duì)伍的效果。推動(dòng)財(cái)務(wù)委派人員大膽改革創(chuàng)新，鍛煉一支敢打硬仗、能打勝仗的財(cái)務(wù)隊(duì)伍;推動(dòng)委派人員所在單位提質(zhì)增效、轉(zhuǎn)型升級(jí)、行穩(wěn)致遠(yuǎn);通過(guò)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理水平的綜合評(píng)價(jià)，推動(dòng)ST集團(tuán)財(cái)務(wù)管理綜合實(shí)力邁上新臺(tái)階。

二、子公司財(cái)務(wù)管理水平評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

1.指標(biāo)設(shè)置規(guī)則。根據(jù)ST集團(tuán)“價(jià)值創(chuàng)造能力強(qiáng)、決策支持能力強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)控制能力強(qiáng)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息質(zhì)量?jī)?yōu)”的十四五規(guī)劃目標(biāo)和六大核心功能定位，參考陜西省國(guó)資委關(guān)于省屬企業(yè)總會(huì)計(jì)師履職評(píng)價(jià)相關(guān)規(guī)定，設(shè)定的考核體系涵蓋提質(zhì)增效水平、提升決策質(zhì)量、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、會(huì)計(jì)管理水平、資金管理水平、稅務(wù)管理水平、預(yù)算管理水平、團(tuán)隊(duì)建設(shè)水平、專項(xiàng)工作水平、支持集團(tuán)工作、特別加分項(xiàng)目、履職報(bào)告評(píng)價(jià)共12個(gè)部分。

①提質(zhì)增效水平、提升決策質(zhì)量、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等3各部分為定量指標(biāo)，根據(jù)年度財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)通過(guò)設(shè)定的模型計(jì)算獲取。

②會(huì)計(jì)管理水平、資金管理水平、稅務(wù)管理水平、預(yù)算管理水平等8個(gè)部分為定性評(píng)價(jià)指標(biāo)，根據(jù)各類財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的主要特征、對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵影響因素，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化的評(píng)分規(guī)則計(jì)算獲取。

③履職報(bào)告評(píng)價(jià)由集團(tuán)財(cái)務(wù)部綜合各子公司財(cái)務(wù)管理的基本成效，作出定性評(píng)價(jià)，在給定的評(píng)分范圍內(nèi)予以打分。

上述12個(gè)部分對(duì)應(yīng)一類評(píng)價(jià)指標(biāo)，一類指標(biāo)根據(jù)實(shí)際細(xì)分為二類指標(biāo)或三類指標(biāo)，細(xì)分指標(biāo)可量化、可比較。

2.分值設(shè)置。第1-10項(xiàng)一類指標(biāo)，每項(xiàng)8分，在各項(xiàng)系數(shù)均為1的情形下，共80分。第11項(xiàng)一類指標(biāo)為加分項(xiàng)，同一考核年度內(nèi)，累計(jì)加分不超過(guò)8分。第12項(xiàng)一類指標(biāo)為履職報(bào)告綜合評(píng)價(jià)，占20分?？偡譃榍?0項(xiàng)加權(quán)合計(jì)、第11項(xiàng)成績(jī)和第12項(xiàng)成績(jī)的算數(shù)合計(jì)。

3.計(jì)分規(guī)則。對(duì)于可量化的財(cái)務(wù)指標(biāo)，采用集團(tuán)財(cái)務(wù)部（部分由財(cái)務(wù)公司）直接打分、交子公司確認(rèn)的計(jì)分規(guī)則。對(duì)于非全部單位均涉及的、不易全部量化或集團(tuán)財(cái)務(wù)部無(wú)法完整掌握的考核信息，采用子公司申請(qǐng)、集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核并打分的規(guī)則。履職報(bào)告評(píng)價(jià)采用對(duì)各子公司委派人員提交的書(shū)面履職報(bào)告進(jìn)行打分的規(guī)則。對(duì)于減損財(cái)務(wù)管理水平的指標(biāo)，一般采用扣分制規(guī)則。對(duì)于提升財(cái)務(wù)管理水平的指標(biāo)，一般采用加分制規(guī)則。

4.權(quán)重設(shè)置。財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中設(shè)置多層權(quán)重指標(biāo)。①在一類指標(biāo)內(nèi)部設(shè)定不同的權(quán)重，綜合評(píng)價(jià)某一類指標(biāo)對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理水平，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范指標(biāo)。②在一類指標(biāo)之間，考慮集團(tuán)內(nèi)企業(yè)在不同生命周期的分布情況，按照引入期、成長(zhǎng)期、成熟期，對(duì)同一指標(biāo)分三個(gè)階段設(shè)置不同的考核權(quán)重，增強(qiáng)指標(biāo)的針對(duì)性、適應(yīng)性和科學(xué)性。③在4-10項(xiàng)一類指標(biāo)按照生命周期加權(quán)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，考慮不同公司業(yè)務(wù)體量、交易復(fù)雜程度等因素對(duì)財(cái)務(wù)管理水平的影響，為促進(jìn)橫向公平，按照ST集團(tuán)《管控綱要》對(duì)二級(jí)單位的劃型標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置不同的權(quán)重。通過(guò)三重權(quán)重設(shè)計(jì)，凸顯指標(biāo)體系的全面性，同時(shí)促進(jìn)不同歷史階段、不同體量規(guī)模子企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平評(píng)價(jià)在縱向和橫向上的公平性。

a.縱向權(quán)重。按照子企業(yè)所屬生命周期，劃分為引入期、成長(zhǎng)期、成熟期三類。對(duì)于提質(zhì)增效、決策支持、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等指標(biāo)，設(shè)置不同的權(quán)重系數(shù)。一般而言，對(duì)于成熟期的前三類量化指標(biāo)要求更高，相同扣分項(xiàng)的權(quán)重更高、相同的加分項(xiàng)權(quán)重更低，成長(zhǎng)期企業(yè)次之，引入期企業(yè)最低;對(duì)于基礎(chǔ)類財(cái)務(wù)工作職能的評(píng)價(jià)則采用相同的縱向權(quán)重;對(duì)于加分項(xiàng)、履職報(bào)告等與企業(yè)所處生命周期無(wú)關(guān)的考核項(xiàng)目則不考慮縱向權(quán)重。為確?？傮w平衡，三類不同生命周期企業(yè)的各細(xì)分指標(biāo)的權(quán)重之和相等。

b.橫向權(quán)重。按照集團(tuán)公司管控綱要對(duì)全體子公司的分類，劃分為大型企業(yè)、中型企業(yè)、小型企業(yè)三類。

同一企業(yè)的縱向權(quán)重與橫向權(quán)重獨(dú)立設(shè)置，企業(yè)規(guī)模和生命周期劃分不存在必然的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

P為考核總分;Pi為第i項(xiàng)的成績(jī)，Wi為縱向權(quán)重，Js為橫向權(quán)重，? ? ? ? ? ?;P11為第11項(xiàng)成績(jī);P12為第12項(xiàng)成績(jī)。

6.考核結(jié)果?？己私Y(jié)果按照最終得分順序排序，按照五分位數(shù)劃分定檔。前1/5列為優(yōu)秀，次1/5列為良好，以此類推。鼓勵(lì)優(yōu)秀、激勵(lì)良好，警示極差。詳見(jiàn)下表。

三、持續(xù)改進(jìn)

在對(duì)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，對(duì)每個(gè)方面的能力逐一進(jìn)行評(píng)估打分，然后根據(jù)打分情況得出企業(yè)的綜合評(píng)價(jià)，由最終得分情況得出企業(yè)的財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)結(jié)果。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的總成績(jī)、各細(xì)分項(xiàng)目成績(jī)?cè)谪?cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)公開(kāi)，通過(guò)公開(kāi)比對(duì)，激勵(lì)優(yōu)秀、鞭策落后，促進(jìn)各子公司之間取長(zhǎng)補(bǔ)短、持續(xù)改進(jìn)。

根據(jù)各單項(xiàng)評(píng)價(jià)的結(jié)果，尋找企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的不足，為集團(tuán)公司下一步有針對(duì)性地進(jìn)行調(diào)整提供客觀依據(jù)，發(fā)揮有的放矢的作用，進(jìn)而提高集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)管理水平。

（作者單位：陜西航空產(chǎn)業(yè)發(fā)展集團(tuán)有限公司）