國有企業內部控制問題探討

舒麗華

[摘 要]內部控制是保障企業良好運行的重要工具，與企業的各個生產經營環節都緊密關聯，有效的內部控制能夠促使企業各個部門、各個崗位之間的高效配合，優化企業的資源配置效率，提高企業的生產效率和經營利潤。由于我國企業推行內部控制制度的時間較晚，現階段國內企業對內部控制的重視程度不夠，導致企業的內部管理缺乏應有的約束力，影響企業的進一步發展。文章針對我國國有企業在內部控制管理上存在的問題進行探討，希望能為我國國有企業內部控制管理的改善提供一些可行性建議。

[關鍵詞]國有企業;內部控制;制度建設

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.22.153

隨著我國加快推進市場化進程建設，社會主義市場經濟體制逐漸完善，我國國有企業的市場競爭壓力加大，競爭環境變得愈加復雜。為實現國有企業發展戰略目標，我國國有企業必須積極創新，推進企業內部管理改革，加強企業內部控制執行，繼續保持國有企業在國民經濟中的支柱地位，實現國有企業的長遠健康發展。

1 企業內部控制的優化原則

（1）相互牽制原則。規范、高效的企業內部控制必須實現相互牽制，即企業的業務活動開展不能僅由一個部門、一個崗位或一個員工單獨進行，必須保證有兩個以上的部門、崗位和工作人員共同開展，達到相互監督、相互牽制的目的。另外，對于不相容的業務活動，企業必須設置崗位分離制度，保證組織架構的健全，避免一人控制業務的全過程，防止“內部人”違規行為發生，保證企業管理的安全性。

（2）協調配合原則。企業內部控制管理涉及企業業務管理的方方面面，與每個生產經營環節都息息相關，因此，良好的企業內部控制需要企業整體配合，保持效率一致性。企業內部控制不僅僅是管理層做好制度規章，還需要企業各個部門在相互聯系的業務環節相互配合、相互協調，提高企業的整體管理效率，才能保證企業生產業務流程按照系統化設計良好運行，發揮內部控制的最大優勢。

（3）崗位責任原則。良好的內部控制原則，必須科學設計崗位之間的職能安排和合理流動。不同行業、不同規模的企業所處的生產經營環境存在較大的差異，但是企業生產經營活動的開展還是依靠不同崗位的員工履行職能完成的，內部控制管理需要根據企業的實際生產經營情況設計相互分離的崗位，明確每個崗位的職能分工，規范崗位具體的工作范圍、職責與權力，保證不相容的崗位能夠相互分離、相互監督。另外，內部控制要合理保證不同崗位之間人員的配置，不同崗位的員工配置與崗位需求相匹配，對不同崗位的員工有針對性地實施績效考核指標，檢查其工作效率。崗位設計要保證員工之間的合理流動，保證崗位晉升、調換的透明度、公開性，優化職能之間的權、責，更好地落實企業的各項職責。

（4）成本效益原則。企業實施內部控制管理的目標是保證企業能夠在運行有效的環境中開展生產經營活動，從而實現經濟效益的最大化，因此，實施內部控制的本質在于獲取最大利益，企業在制定內部控制制度體系時，要多方面衡量建設內部控制體系的投入成本和獲得收益，力求在最短時間內達到效益最優，不能本末倒置，過度強調內部控制制度而忽視企業日常的生產經營活動。

2 國有企業內部控制建設存在的問題分析

（1）內部控制環境存在的問題分析。首先，內部控制的目標不明確。很多國有企業及其下屬企業缺乏對內部控制管理的正確認識，無法發揮內部控制管理的有效作用，從而導致企業管理者在制定內部控制制度時缺失正確的目標指引，容易將內部控制制度簡單理解為績效考核，最終導致內部控制的內容空洞、浮于形式，與企業實際執行存在很大差距。其次，治理架構不健全。很多國有企業還未建立起健全的法人治理結構，缺少對重大事項決定的約束機制，導致很多國有企業內部個人權力過大，一旦管理者的個人素質和專業能力跟不上，就很容易引起企業內部治理混亂，難以形成有序的治理環境。最后，管理體系分散，缺少協作溝通。在很多國有企業內部各個部門之間的職權過于分立，沒有形成有效的溝通機制，難以發揮企業的整體凝聚力，也很難落實和執行內部控制制度。

（2）風險評估存在的問題分析。首先，未建立有效的風險評估機制。風險評估是內部控制前提環節，通過風險評估能夠有效識別風險、提前防范風險，但是我國很多國有企業在擴大規模的過程中只注重市場的擴張，而忽視安全防范問題，忽視建立風險評估機制的重要性，導致企業無法有效識別和防范風險，影響企業內部控制管理。其次，風險評估缺乏戰略高度。我國部分國有企業有先進的風險管理意識，建立了相關的風險評估機制，然而，風險評估管理目標的制定往往著眼短期利益，而缺乏戰略高度，沒有考慮企業的長遠發展，導致風險評估對內部控制管理發揮的作用有限。

（3）控制活動存在的問題分析。首先，財務數據信息管理不完善。財務數據是反映企業財務管理、運營狀況的有效信息，能夠為內部控制管理制度提供數據基礎。但是現階段我國很多國有企業在財務管理過程中，沒有標準的財務數據處理系統，財務信息的采集、傳遞、核算和分析等程序還運用傳統的技術手段，難以保證財務信息的真實性和準確性，難以滿足信息化時代對數據處理水平和處理速度的要求。其次，考核激勵機制不理想。只有完善的考核激勵和崗位晉升機制，才能有效保障員工的工作積極性，實現員工價值與企業價值的統一，但是我國國有企業的考核激勵機制還較為陳舊，很多企業還是保留傳統的“資歷”考核模式，對具有創新思維和意識的員工缺乏相應的鼓勵，難以調動員工的創新性。

（4）信息與溝通存在的問題分析。在信息化時代，企業對信息的收集、分析能力是決定企業競爭實力的重要因素，能夠搶先獲得市場信息、行業動向，才能快速做出相應決策，取得發展優勢。我國國有企業具有國家資本支持的巨大優勢，往往企業的體量大、組織架構復雜、分支節點過多，從而容易出現信息傳遞速度緩慢、信息渠道不暢的問題，導致企業的信息不能及時共享，難以對市場和行業的變動情況及時做出反應，導致了企業發展的滯后。