高新技術企業稅收籌劃的風險和控制

韋玉

摘要：在遵守稅法的基礎上，企業運用稅收政策對籌資經營活動的納稅事宜進行策劃，可以幫助企業做出合理的籌資決策，實現企業稅后利益最大化的目標。但是財務管理的目標不僅是收益的最大化，根據風險收益的原則，收益要和風險相配比，稅務籌劃涉及到的政策、環境等因素使企業在得到稅收籌劃收益的同時產生了相應的風險，因此在風險最小化下的稅收籌劃收益最大化是財務管理所要實現的目標。本文闡述了納稅籌劃風險產生的現狀及風險控制策略。

關鍵詞：高新技術企業;稅收籌劃：稅收籌劃風險

稅收籌劃，是指在納稅行為發生之前，在稅法允許的范圍內，通過對納稅主體的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳納和遞延繳納稅款，并降低稅收風險，最終實現企業價值最大化目的的一系列謀劃活動[1]。

如果稅收籌劃沒有成功實施，納稅籌劃節約成本的目標就不能實現，當然會給企業來負面的影響，甚至更加巨大的損失，這就是納稅籌劃風險[2]。納稅籌劃風險可分為政策性風險、經營性風險、內控不健全風險、籌劃方案不嚴謹風險等等。

一、 高新技術企業籌劃的風險及現狀

稅收籌劃一方面能為企業降低稅負，但另一方面稅收籌劃也存在著不確定性。也就是說高新技術企業稅收籌劃存在結果的不確定性。如果納稅人沒有辨別清楚避稅和稅收籌劃的不同，面對的就是稅收籌劃失敗的風險。

（一） 政策性風險

政策性風險主要是指籌劃方案和新的稅法政策的不同，致使企業不僅資本金流出，還要承擔法律責任，即會給企業帶來不良后果的風險[3]，具體包括稅收政策理解偏差引起的風險和稅收政策調整引起的風險。

（二） 企業內部控制制度不完善的風險

高新技術企業的發起人通常是技術人員，在重視科技的發展時，往往會忽略了企業內部控制制度的建設。企業的內部管理制度的制定是不是科學合理，是不是從本質上影響著企業的稅務上的不確定因素。如果企業的內部控制制度健全但沒有真正的落實，亦或原來財務制度就存在問題會引起稅收籌劃的不確定性。

（三） 經營性風險

1. 投資決策引起的風險

稅收政策是不能從根本上決定企業的經營決策的。但是，稅收作為國家調節經濟的方式，它的制定一定存在引導性差異，也就是說在進行稅收籌劃時，這些引導性差異就成為關鍵點，除了引導性差異，還要綜合的考慮其他相關因素的影響會給企業帶來損失[4]。

2 .成本開支引起的風險

企業經營目的是利潤最大化，稅收籌劃希望以最小的成本能獲得最大的稅收利益。但在實踐中有很多的不可控因素，進行稅收籌劃的時必須控制好成本開支，降低其引起的風險。

（四） 籌劃方案不嚴謹的風險

嚴重脫離企業實際情況等的稅收籌劃方案一定會導致很高的風險。優惠政策較多高新技術企業，如果只追求節稅效益而忽略了籌劃方案，必然會引起風險。

二、 高新技術企業稅收籌劃的風險控制

（一）增強依照法律納稅的觀念

高新技術企業要在合法的前提下開展稅收籌劃，如果以獲得利益和鉆稅法漏洞為目的，會遭受到法律的制裁[5]。所以，企業應該樹立依法納稅的觀念，考慮企業的真實情況，科學的安排企業稅收籌劃。

（二）提高稅收籌劃人員能力

在進行稅收籌劃之前，企業首先應保證稅收籌劃的目標客觀，其次籌劃人員要能夠靈活處理執行過程中出現的問題，最后在科學分析的基礎上可以選擇合適的籌劃項目。

（三）稅收籌劃的全局性

籌劃人員不僅要選擇所要籌劃的項目，而且要做到遵循企業客觀情況和要求，能夠滿足企業的要求;要圍繞經營目標精心制定稅收決策方案，從戰略的角度出發，不僅關注整體稅負的降低，而且還要考慮個別稅種稅負的減低。

（四）經常和稅務局保持聯系

納稅人能夠就稅法的某些具體的規定，加強和稅務人員之間的溝通，及時獲得相關信息，可以防范和規避納稅籌劃風險。

（五）重視成本效益的分析

前面我們已經知道，高新技術企業在前期有很大的資金、人才、技術的投入，如果最后不能獲得好得收益，就是連成本都彌補不了，那么，企業之前投入的一切就沒有收獲。所以，適當的采用成本收益分析，能夠很好的評價企業的稅收籌劃是否可行。

三、結語

總之，本文對稅收籌劃風險的現狀及控制做出了分析，以增強納稅人對納稅籌劃風險的認識，為企業在納稅籌劃中碰到的問題時提供可行性參考與建議，盡量地降低納稅籌劃損失，同時提出了稅務機關除了改善稅收征收管理環境之外，還能夠提供適合經濟發展要求的納稅服務。

參考文獻：

[1]梁俊嬌.稅收籌劃 [M].中國人民大學出版社，2017

[2]翟繼光，張曉東.企業納稅籌劃實用技巧與典型案例分析[M].立信會計出版社，2020

[3]蔡昌.稅務風險揭秘[M].中國財政經濟出版社，2011

[4]李海鵬.新稅法下企業納稅籌劃與風險防控[M].中國鐵道出版社，2020

[5]吳云建.高新技術企業稅務籌劃研究[D].廈門：廈門大學，2008：23-25.