新形勢下財政稅收體制改革的創新研究

肖棟

摘要：隨著社會的發展，國家對財政稅收體制改革創新工作給予高度重視。財政稅收，為我國政府部門提供有力的物質保障，對優化政府服務職能和提高管理能力發揮積極的作用。新形勢背景下，財政稅收體制改革勢在必行，既能與國家宏觀經濟調控政策相適應，又有利于促進社會經濟的可持續發展。然而，在財稅體制改革實踐中，存在許多阻礙性問題。文章主要分析財政稅收體制改革創新的必要性及改革實踐中的阻礙，并提出新形勢下財政稅收體制改革創新的有效路徑。

關鍵詞：財政稅收;體制改革;創新路徑

稅收是國家政府部門的重要財政來源之一，在國民經濟發展中占據較高的地位，為合理調節分配收入、優化社會資源配置、改善民生提供充足的保障。新形勢下，加快財政稅收體制改革步伐是重要的。近年來，財稅體制改革創新工作如火如荼的進行中，取得良好的成效，盡管如此，仍然存在許多問題，不利于財稅體制改革的深入發展。所以，立足時代背景與結合財稅體制改革問題而提出創新改革的策略刻不容緩。

一、財政稅收體制改革創新的必要性

新形勢背景下，財政稅收體制改革既關系著財政收支情況，又與國家經濟政策調整、民生改善、資源合理配置、社會秩序維護等方面緊密相關。所以，財政稅收體制改革創新是必要的。首先，改革有利于提高市場經濟活力，為企業創造良好的市場發展環境。通過財稅體制改革，能夠有效減輕企業負擔，促使企業將更多資金投入到生產與創新等經濟活動中，有助于推動市場經濟的持續發展。其次，基于財稅體制改革，有利于對收入分配制度的改革，在提高人民收入水平的同時，可有效緩解現階段社會發展的主要矛盾等問題。最后，促進財稅體制改革，對提高政府公信力發揮積極的作用，同時使政府更加適應社會發展的需要，進而更好為人民提供高效服務，促進人民生活改善和助推社會發展。

二、現階段財政稅收體制改革中的阻礙

（一）財政稅收的結構不合理

就目前財政稅收結構看，相對不合理，主要表現為：稅收收入和非稅收收入在財政收入結構中的所占比例不合理。根據專業化稅收原理可知，所得稅和財產稅在收入分配調節中發揮重要作用，所以應占據較大比重;增值稅作為資金籌措手段存在，應適當減少其所占比例。然而，我國現階段的財政稅收結構是相反的，難以有效發揮稅收對居民收入差距的調節性作用。不僅如此，關于財政稅收工作，面臨稅種功能模糊、稅務重復征收等矛盾問題，不利于財政稅收工作的深入開展。

（二）財政稅收體制不完善

財政稅收體制的完善性，直接關系著財政稅收工作的效率，但當前財稅體制相對不完善，存在一定的局限，難以實現稅收調節和市場的協調發展。首先，與西方發達國家相比較，我國財政稅收政策的發展時間較晚，在借鑒他國科學政策的同時，應注重聯系我國國情，以創建具有中國特色的財政稅收體制。然而，在實踐中，財政稅收政策暴露出諸多方面的不足，降低其體制的完善程度。其次，我國財政稅收呈現集中向上的趨勢，分稅制度得不到有效落實。特別是在鄉鎮政府的財政稅收實踐中，缺乏完善的財稅體制，勢必不能充分發揮政府的管理職能，極易造成城鄉發展不均衡的問題，對社會經濟發展產生不良影響。

（三）財政稅收改革中缺乏完善的管理制度

管理是財政稅收體制改革創新的關鍵所在，只有實現全方位管理，才能使財政稅收體制改革有條不紊的推進。從我國財政稅收體制改革實踐看，存在管理制度不完善的問題。首先，管理人員在工作過程中，缺乏有效的管理制度依據，導致其管理工作漏洞問題較多。其次，伴隨政府機構改革工作的深入開展，許多地區政府部門對財政稅收的管理力度越來越小，更有甚者，個別區域認為財稅管理機構的設立無實際意義，所以撤銷該機構，難以促進財稅體制改革工作的有序開展。最后，預算管理體制是財政管理體制的重要環節，但許多政府部門并未確立科學的預算管理體制，即使部分單位制定預算制度，但預算編制體制不完善，相對較為隨意，致使分散支出、集中統計、糊涂賬等現象產生，嚴重阻礙地區經濟發展。

（四）財政稅收轉移支付問題突出

當前，中央政府財政轉移支付是建立在分稅制基礎之上的，有福利性的性質，主要通過對經濟欠發達地區予以養老金、失業補助、福利津貼等補助費形式，以縮小地區間經濟發展不平衡的差距，促進當地經濟發展。但是，我國政府部門的財政稅收轉移支付不夠完善，具體表現在：首先，關于轉移支付工作，缺乏有效的監管，導致中央財政向地方財政轉移支付中出現糊涂賬等不必要的問題;其次，從轉移支付的類型看，其比例相對不規范，現行的財政稅收政策大多存在一刀切現象，未能從客觀上實現按需分配，造成地方利益受損等問題。

三、新形勢下財政稅收體制改革創新的路徑

（一）創建權級分明的財稅體制

新形勢條件下，政府部門創建權級分明的財政稅收體制尤為重要，不僅適應我國社會經濟發展的需要，而且對實現資源合理配置和社會公平發揮積極意義。首先，中央財政分權于地方政府。要求各級地方政府根據區域經濟發展實際，制定合理的稅收減免政策和相關法規，確保財政稅收部門高效工作，以促進區域經濟更好更快發展。其次，權級分明的財政體制應建立在政府部門財政劃分的基礎上，保證財政部門直接管理財政支出工作，不僅有利于提高政府部門工作效率，而且能明確財政支出責任，推動財政稅收體制的深化改革進程。

（二）完善財政稅收體制

財政稅收體制是基于市場經濟環境的一項經濟體制，也是政府部門本著服務市場和優化環境的原則而采取的宏觀經濟調控手段。在新形勢下，完善財政稅收體制尤為重要。首先，政府部門應明確各稅種概念及征收標準，為財政部門提供工作依據，同時提高稅收的合理性、有效性。值得注意的是，制定稅務征收標準，要以地區經濟發展實際為依據，確保合理稅收。其次，科學調整稅收比例，如提高所得稅、財產稅的比例;減少增值稅等比例。最后，政府積極吸引第三方融資，降低政府財政壓力的同時，有利于財政稅收管理體制的優化，為促進財政稅收體制改革創造良好條件。