內控助發展，內審促提升

倪曉飛　單艷梅

摘要：內部控制和內部審計在現代國有企業內部管理工作中是一對孿生兄弟，兩者融合得越深，對企業的發展越有利。我們在企業管理過程中，需要不斷地營造良好的內控環境，借助信息化，優化內控體系，在推進企業戰略目標落地中，將內控和內審全過程，全領域的融合，為企業發展提質增效。

關鍵詞：內部控制;內部審計;發展;提升

近年來，隨著各級內控檢查不斷深入，“內控創造價值”理念深入人心，在內控促進經營上取得了較好的成效。但隨著公司業務發展多元化，區域廣泛化，內控管理工作也面臨關于加強中央企業內部控制體系建設與監督工作的實施意見著新考驗、新要求。

國資委于2019年10月19日發布《關于加強中央企業內部控制體系建設與監督工作的實施意見》，實施意見提及 “建立健全以風險管理為導向、合規管理監督為重點的內控體系”， 決定了當前國有企業內控體系優化的導向和重點，要將風險管理和合規管理嵌入業務程，形成自行檢查、制約和調整的自律系統，激發自身“免疫系統”，實現“強內控、促合規、防風險”。

1.“強內控”是前提

2020年中國房地產市場風起云涌，高層屢屢發聲，并稱房地產為中國最大的“灰犀牛”，在2020年的最后幾個小時，銀保監會更是從宏觀審慎角度，發布了關于“建立銀行業金融機構房地產貸款集中度管理制度”。隨著審慎監管時代常態化，房地產行業迎來了根本性變革，金融紅利時代已終結，行業進入管理紅利時代。風雨行舟，只有堅固自身，本固方能司寧，企業唯有從內部出發，健全內控體系，謀求精細化管理，才能將公司做優做強。

1.1營造內控環境，保障有效管控

慎易以避難，敬細以遠大。企業抓合規管理，離不開合規文化在認知層面不斷強化，也離不開合規管理體系對行為的有形規范。企業需牢固樹立“合規從高層做起”的理念，提升合規和風險意識，全面檢視問題，以問題整改、風險排查提高內控意識，深挖問題背后深層次原因，將“排查、整改、提升”貫穿于日常經營管理，為內控開展營造良好環境，保障有效管控。

1.2優化內控體系，助推企業發展

對于公司而言，外要“開疆辟土”，內要“守城護民”，建立與發展戰略相匹配的內控體系至關重要。內控是把雙刃劍，若流程設計過度理想化，則會導致組織結構臃腫，加重企業運行負擔，降低運行效率;若流程設計預計不足，關鍵控制點把控不到位，則導致流程看似完美，實則形同虛設。故制度和流程的設計合理性尤為重要，應化繁就簡，既要管控到位，也要保持一定的敏捷與靈活性，優化決策效率，真正將內控價值體現在經營結果改善上。

1.3加強信息化建設，提升數據傳遞效率

完善內控體系，將復雜問題簡單化。隨著信息化技術與工作方式的深度融合，內控逐漸改變固有模式，以信息化技術賦能內控全流程，有效提高信息處理效率和準確性，從而提升內控智能化水平。企業應以專業技術、專業管理為核心，積極推進區域平臺建設，借助平臺，實現資源共享，實時跟蹤運營數據及預警信息，有效把控經營風險。

2.“嚴審計”是手段

不自知不賢，不自制不廉。內部審計作為風險管控的最后一道防線，是公司治理監督制衡機制的重要組成部分，其作用不可或缺。

2.1協同監督，凝聚合力

強化內部審計和其他巡察監督的協調協作，通過與紀檢監察、黨委巡察、條線檢查等聯合，構建“審前共商、審中協作、審后運用”協調配合機制，打造同頻共振，協調融合的監督鏈條，形成全方位監督體制。

2.2以點帶面，推進審計全覆蓋

讓“審計全覆蓋”成為各種指導意見的高頻詞。審計全覆蓋是一個長期堅持的過程，為實現審計全覆蓋，企業可堅持應審盡審原則，采取以點帶面，從發現問題倒推審計覆蓋范圍，從問題點倒推是否全覆蓋關鍵領域，從業務流程、重點領域等倒推是否存在系統性風險，以此提升內審工作實施的廣度和深度。企業應以不同業務類型來確定審計范圍，確保審計全覆蓋、無死角，切實提升審計監督實效。

2.3重視整改落實，強化結果運用

堅持監督有力、整改有效的工作理念，注重閉環管理。通過臺賬管理、跟蹤審計、“回頭看”等，確保發現問題得以整改，舉一反三;強調審計問責，通過管理談話、通報批評等，深挖根源、提高經辦人、及相關責任人合規意識;強化審計結果運用，降低類似問題發生頻率，確保整改落到實處。

3.以審促健，確保管控全面提升

審計監督作為監督體系的重要組成部分，一直深受黨中央的高度重視，不僅要“查已病”更要“治已病”、“防未病”。將內部審計作為橋梁，深度將內控融入業務，以審促防、以審促健。

3.1主動服務，深化審計效能

內審承擔著對所有與實現目標相關的事務提供獨立和客觀評價和建議的職能。將完善內控、助推管理作為內審工作重點。內部審計不僅僅滿足于事后評價，更注重向事前預防與事中控制轉移。通過開展聯合審計，相關職能部門共同參與審計，促使職能部門跳出操作，從審計視角去評價制度、流程在設計與執行中的缺陷，打通條線壁壘，清晰模糊地帶，促進流程優化，以審促管。

3.2保持職業懷疑，跟進新業態管控

跟進協同拓展業務，收集、梳理經營風險信息，及時掌握風險變化，主動適應、提前預警、事前防范，構建新形勢、新要求下的審計監督體系。確保權力運行到哪里、監督就跟進到哪里，采取分類授權、分級指導，確保全面精準監督，為授權管理打好監控基礎。

4.結語

企業內審應始終堅持以提升管理水平為主線，對標桿，找差距，有針對性地健全內控體系;以風險為導向，以控制為主線，以增值為目的，關注運營管理的全過程，確保體系完整，控制全面，執行有效。內控與經營齊抓共管、齊頭并進;信息系統、數字化建設和提升與時俱進;合規與監控并重，持續促進公司提質增效，助力向高質量發展。