基于企業(yè)增值稅納稅籌劃的教學(xué)案例研究

田星 羅飛亞 王猛

摘 要：增值稅是以商品生產(chǎn)和流通中各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值額或商品附加值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅，并且是我國(guó)主要的流轉(zhuǎn)稅之一，作為一個(gè)企業(yè)稅款支出最大的一個(gè)稅種，如何對(duì)其進(jìn)行合理合法的納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策中必不可少的一個(gè)重要部分。本文通過以丙公司各類銷售方式為例進(jìn)行納稅籌劃以及開展納稅籌劃可能遇到的問題，提出應(yīng)對(duì)的相關(guān)措施。使企業(yè)明白進(jìn)行納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)最小化的重要性。只有加強(qiáng)企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，提高企業(yè)整體管理水平，才能實(shí)現(xiàn)國(guó)家利益與企業(yè)效益雙贏，才能優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向，強(qiáng)化企業(yè)法律意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。同時(shí)，也闡述了稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義和增值稅納稅籌劃的特點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：增值稅;稅收籌劃;籌劃措施

納稅籌劃的本質(zhì)是獲得節(jié)稅收益，即在合理合法的范圍內(nèi)，繳納的稅額最少，繳納稅款的時(shí)間最遲，因此凡是能夠合法地降低納稅額的方法都屬于納稅籌劃范疇。在我們進(jìn)行納稅籌劃前我們要充分思考納稅籌劃可能遇到的問題，如納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)、納稅籌劃的原則等，如果不注意這些問題的話，可能就變成偷稅漏稅了，因此，在執(zhí)行中一定要強(qiáng)調(diào)它的合法性。納稅人具有依法納稅的責(zé)任和義務(wù)，所有的征稅行為必須受到稅法的規(guī)范，這種征納關(guān)系是稅法的基本關(guān)系。

一、研究意義

增值稅是以商品生產(chǎn)和流通中各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值額或商品附加值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。簡(jiǎn)單來說，就是對(duì)產(chǎn)品增值部分所征收的稅款。增值稅主要有以下四個(gè)特征。分別為通過稅額抵扣僅就增值額部分征稅;稅負(fù)公平;實(shí)行從生產(chǎn)到消費(fèi)道道征稅的原則;堅(jiān)持不對(duì)生產(chǎn)者的生產(chǎn)和決策造成影響的中性原則;增值稅的類型包括生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅以銷售收入總額減去所購(gòu)中間產(chǎn)品價(jià)值后的余額為稅基。收入型增值稅以銷售收入總額減去所購(gòu)中間產(chǎn)品價(jià)值與固定資產(chǎn)折舊額后的余額為稅基。消費(fèi)型增值稅以銷售收入總額減去所購(gòu)中間產(chǎn)品價(jià)值與固定資產(chǎn)投資額后的余額為稅基。

稅務(wù)籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。它在西方國(guó)家的研究與實(shí)踐起步較早，在20世紀(jì)30年代就引起社會(huì)的關(guān)注，并得到法律的認(rèn)可。尤其在近30年來，稅務(wù)籌劃在許多國(guó)家都得以迅速發(fā)展，日益成為納稅人理財(cái)或經(jīng)營(yíng)管理決策中必不可少的一個(gè)重要部分。20世紀(jì)90年代我國(guó)引入了稅收籌劃，其功能和作用不斷被人們所認(rèn)識(shí)、所接受、所重視;納稅籌劃主要有五個(gè)特點(diǎn)，分別是合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性。其中合法性是指稅務(wù)籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。籌劃性是指在納稅行為發(fā)生之前，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。稅務(wù)籌劃是以降低稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)為目的。

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義。首先，企業(yè)可以通過合法手段進(jìn)行稅收籌劃。隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)需要面對(duì)和承受的稅負(fù)壓力變得越來越大，稅收籌劃的順利開展，不僅可以有效的減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，同時(shí)也能減少企業(yè)的偷稅、漏稅、逃稅等違法行為，并對(duì)于企業(yè)的納稅意識(shí)有提高作用，從而確保企業(yè)誠(chéng)信納稅。需要明白的是：稅收籌劃并不同于偷稅、漏稅行為，其行為是合理合法的，且受法律保護(hù)。其次，有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。很多企業(yè)在發(fā)展的時(shí)候，往往會(huì)有自己的主經(jīng)營(yíng)道路并且投資的方向也大多以這個(gè)方向?yàn)橹鳎髽I(yè)開展稅收籌劃，會(huì)根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行投資并對(duì)自身的產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)整，這樣既可以減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，同時(shí)對(duì)于國(guó)家的稅收經(jīng)濟(jì)也會(huì)有帶動(dòng)作用。因此這對(duì)于企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局也會(huì)有所幫助。最后，對(duì)于企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平有所提升。企業(yè)在開展稅收籌劃的時(shí)候，需要了解的信息是極為全面的，但更多的還是要了解企業(yè)的管理、財(cái)會(huì)方面的信息，畢竟稅收籌劃的目的是為企業(yè)減輕稅收壓力。因此正是因?yàn)槎愂栈I劃需要對(duì)企業(yè)的管理和財(cái)會(huì)進(jìn)行了解并且對(duì)于企業(yè)的投資行為進(jìn)行調(diào)整，所以對(duì)于企業(yè)的管理和財(cái)會(huì)能力的提升會(huì)有所幫助。

增值稅納稅籌劃的特點(diǎn)。增值稅納稅籌劃的特點(diǎn)主要有五個(gè)，分別是條件客觀性、行為合法性、對(duì)象統(tǒng)籌性、收益最大性和時(shí)間超前性。其中條件客觀性是指增值稅稅收法律制度對(duì)不同身份的納稅人、不同的產(chǎn)品、不同的銷售方式等可能存在差別因素和傾斜政策，法律規(guī)范的執(zhí)行存在彈性，也就存在制定不同納稅方案的空間，也就存在對(duì)增值稅進(jìn)行納稅籌劃的客觀條件;行為合法性是指在稅收法規(guī)制度允許的范圍內(nèi)規(guī)劃涉及增值稅稅收的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，是增值稅納稅籌劃必須遵循的基本前提。在我國(guó)現(xiàn)行稅收法規(guī)制度中，盡管有反避稅、反逃稅以及處罰偷稅、嚴(yán)懲騙稅的條款，但從沒有任何反對(duì)納稅籌劃的規(guī)定;對(duì)象統(tǒng)籌性是指增值稅納稅籌劃不僅要注重當(dāng)下，而且要更加注重未來;不僅要看增值稅的負(fù)擔(dān)，而且要看其它稅種的負(fù)擔(dān);不僅要看增值稅稅負(fù)的高低，而且要更加注重總的稅后收益的增加;收益最大性是指增值稅納稅籌劃不僅看重增值稅稅負(fù)的高低，而且更加看重總的稅后收益的多少。最大限度地實(shí)現(xiàn)總體稅后收益，是納稅籌劃的最終目標(biāo);時(shí)間超前性是指增值稅納稅籌劃一般是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前就加以設(shè)計(jì)、規(guī)劃安排，而不是如偷稅、逃稅等那樣多發(fā)生在應(yīng)稅行為之后。

二、增值稅納稅籌劃現(xiàn)狀及存在的問題

（一）丙公司現(xiàn)狀

丙公司創(chuàng)建于1997年，是一家集口腔醫(yī)療器械、設(shè)備、耗材生產(chǎn)、供應(yīng)、安裝、維修、空間設(shè)計(jì)、品牌策劃于一體的專業(yè)口腔綜合服務(wù)平臺(tái)。公司現(xiàn)有員工總數(shù)1500余人，銷售人員800人，維修工程師190人。集團(tuán)由80多家銷售公司等10余家生產(chǎn)基地及多個(gè)電商平臺(tái)共同組成，公司致力于中國(guó)口腔醫(yī)療事業(yè)發(fā)展，為全人類的口腔健康奮斗終身。丙公司一貫奉行“致力于口腔醫(yī)療設(shè)備、器械、耗材的運(yùn)輸、銷售及售后服務(wù)，為專業(yè)口腔醫(yī)院、口腔診所和綜合醫(yī)院口腔科提供設(shè)計(jì)、策劃、供應(yīng)、安裝、維修一站式服務(wù)，為口腔事業(yè)保駕護(hù)航，決心一生只做口腔器材這一件事;力爭(zhēng)將丙公司辦成世界口腔領(lǐng)域頗具影響力的口腔綜合服務(wù)平臺(tái)。丙公司2018-2019年度營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)成本呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)。2019年?duì)I業(yè)收入較2018年相比，增長(zhǎng)了1078萬元，增幅為2.90%，增長(zhǎng)較快的原因是公司經(jīng)過了整合重組后的調(diào)整期，公司的資質(zhì)實(shí)力不斷提高，市場(chǎng)聲譽(yù)逐步提升，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也得到相應(yīng)加強(qiáng)，從而業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大。使集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入獲得明顯增長(zhǎng)。2020年?duì)I業(yè)收入與2019年相比，增長(zhǎng)了99萬元，增幅為0.30%，增幅下降較多的主要原因是疫情企業(yè)沒有開工，受其影響集團(tuán)的增速放緩，由高速發(fā)展轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，穩(wěn)中求進(jìn)，維持了集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入的小幅度增長(zhǎng)。從2018-2020年度的數(shù)據(jù)可以得知，集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，但毛利率及凈利潤(rùn)率呈波動(dòng)下降的趨勢(shì)，并且各年的凈利潤(rùn)率都偏低，整體來看，集團(tuán)的盈利能力有待提高。根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式可知，集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本偏高。究其原因，一方面是近年來國(guó)家不斷提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)，在此背景下人工成本快速上升，加上原材料價(jià)格也在不斷上漲，導(dǎo)致集團(tuán)成本不斷增加。另一方面是集團(tuán)規(guī)模不斷擴(kuò)張，管理成本隨之增加，同時(shí)，業(yè)務(wù)量持續(xù)增長(zhǎng)，使集團(tuán)所需繳納的各項(xiàng)稅金也不斷增長(zhǎng)，促使了集團(tuán)成本的增加。

（二）納稅籌劃存在的問題

首先，國(guó)家稅收政策的變動(dòng)。增值稅相關(guān)法律近幾年變動(dòng)較大，并且其他稅種也出現(xiàn)了調(diào)整情況，因此很多的企業(yè)管理者以及財(cái)務(wù)人員面對(duì)稅制改革，對(duì)國(guó)家稅收政策不能做到全面了解，并不能敏銳地找到適合公司的優(yōu)惠政策，從而對(duì)企業(yè)制定合理的納稅籌劃方案不利，從而造成財(cái)務(wù)未能及時(shí)制定出納稅籌劃方案。其次，增值稅發(fā)票的管理不到位企業(yè)管理中，沒有重視財(cái)務(wù)管理以及業(yè)務(wù)人員的專業(yè)技能和素養(yǎng)，導(dǎo)致了采購(gòu)期間出現(xiàn)的票據(jù)真假性、有效性的問題，從而增加企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重的會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難。最后，納稅籌劃人員能力不足。納稅籌劃的設(shè)計(jì)以及納稅籌劃方案的后期實(shí)施，都需要籌劃人員去操作。籌劃人員會(huì)涉及到公司的各個(gè)層面，所以這對(duì)于公司參與納稅籌劃方案人員的素質(zhì)要求很高。籌劃人員需要詳細(xì)了解國(guó)家各項(xiàng)稅收政策，對(duì)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)仔細(xì)分析并且找到可以進(jìn)行籌劃的空間，通過各部門的配合設(shè)計(jì)出適合公司的納稅籌劃方案，以及方案實(shí)施時(shí)做好發(fā)票管理和跟蹤調(diào)查。如果公司的籌劃人員達(dá)不到這些素質(zhì)要求，那勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致方案的效果不佳，同時(shí)大大地增加納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。所以納稅籌劃人員的素質(zhì)對(duì)公司方案的實(shí)施效果如何起到關(guān)鍵作用。

三、丙公司增值稅納稅籌劃措施

（一）通過各類銷售方式開展納稅籌劃

丙公司各類銷售方式展開納稅籌劃主要有如下幾點(diǎn)：一是商業(yè)折扣，商業(yè)折扣是指企業(yè)結(jié)合現(xiàn)代市場(chǎng)的供需要求，為了提高商品銷售量而適當(dāng)?shù)目鄢唐窐?biāo)價(jià)。國(guó)家稅法明確規(guī)定，當(dāng)銷售額與折扣額同時(shí)存在于一張發(fā)票上，可將折扣后的銷售額作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。二是現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了更快收回貨款而作出的讓步。現(xiàn)金折扣是在貨物銷售后而產(chǎn)生的，屬于具有融資性質(zhì)特點(diǎn)的理財(cái)費(fèi)用，因此不能在銷售額中進(jìn)行現(xiàn)金折扣，應(yīng)全額計(jì)征增值稅。或者對(duì)合同規(guī)定加以調(diào)整，將現(xiàn)金折扣變?yōu)樯虡I(yè)折扣，從而發(fā)揮節(jié)稅作用。三是銷售折讓，銷售折讓是指當(dāng)貨物已經(jīng)銷售出去，因其質(zhì)量、規(guī)格等問題消費(fèi)者未退貨，但銷售方適當(dāng)?shù)慕o予價(jià)格優(yōu)惠。國(guó)家稅法中明確指出，可在貨物的銷售額或者應(yīng)稅勞務(wù)銷售額中扣除銷售折讓，剩下的余額作為計(jì)繳增值稅，不過需要消費(fèi)者填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》并遞交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，銷售方在此基礎(chǔ)上開具紅字發(fā)票。

（二）增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員稅收籌劃的意識(shí)

優(yōu)秀的納稅籌劃人員是實(shí)現(xiàn)預(yù)期納稅籌劃效果的關(guān)鍵。因此不斷強(qiáng)化納稅籌劃隊(duì)伍的建設(shè)力度顯得尤為重要，尤其要提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平。雖然企業(yè)中從事財(cái)務(wù)工作的人員很多，但這些人員的素質(zhì)水平、業(yè)務(wù)能力各異，多數(shù)財(cái)務(wù)人員實(shí)際中并沒有掌握企業(yè)預(yù)期的納稅籌劃目標(biāo)、籌劃流程等。盡管有部分優(yōu)秀財(cái)務(wù)工作者逐漸進(jìn)入到領(lǐng)導(dǎo)崗位，在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮統(tǒng)領(lǐng)性作用，也十分了解納稅籌劃各工作環(huán)節(jié)，但因涉及的工作較多，很難有空再涉及這項(xiàng)工作。所以企業(yè)應(yīng)重視對(duì)納稅籌劃人員的培訓(xùn)，不僅開展入職培訓(xùn)、晉升培訓(xùn)，還應(yīng)開展有關(guān)于納稅籌劃的內(nèi)容培訓(xùn)。

（三）落實(shí)減免稅政策

我國(guó)增值稅優(yōu)惠政策具體涵蓋了兩方面：一方面是在特殊情況下，為某一特定行為提供相應(yīng)的減免優(yōu)惠，比如外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在整體投資額內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備，除了《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》及《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》中涉及到的商品外，其他的商品均應(yīng)免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅;另一方面，為特定產(chǎn)業(yè)和特定行為提供相應(yīng)的稅收減免優(yōu)惠，比如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、化肥生產(chǎn)銷售免征增值稅等。對(duì)于舊貨銷售、水泥、醫(yī)療衛(wèi)生等行業(yè)，均具備一定的增值稅優(yōu)惠政策。企業(yè)可將各類優(yōu)惠政策整合到一起，發(fā)揮共同的優(yōu)勢(shì)，從而提高納稅籌劃效益。

（四）及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策變化

國(guó)家每年都會(huì)根據(jù)國(guó)家發(fā)展的情況進(jìn)行稅收政策調(diào)整，這些稅收政策的變化是符合我國(guó)實(shí)際發(fā)展國(guó)情的，同時(shí)這些稅收政策也會(huì)直接影響企業(yè)的發(fā)展。所以，企業(yè)每年都應(yīng)該及時(shí)關(guān)注國(guó)家發(fā)行的新政策，如果是和自身企業(yè)相關(guān)的就一定要對(duì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，避免出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)。而且對(duì)于企業(yè)有利的政策要及時(shí)利用，盡快節(jié)約企業(yè)稅費(fèi)。由于公司業(yè)務(wù)廣泛，受到政策影響的可能性也很大。因此，公司可以在財(cái)務(wù)處增設(shè)專門的政策收集崗位進(jìn)行收集政策信息的工作。增加的人員及時(shí)地收集整理并挑選出對(duì)公司有影響的政策信息進(jìn)行匯總匯報(bào)，并由財(cái)務(wù)處對(duì)影響的情況和調(diào)整方案向公司領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行匯報(bào)。通過這樣的方法可以避免企業(yè)錯(cuò)過國(guó)家稅收政策而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)造成不良影響。

（五）加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理

雖然公司經(jīng)歷的時(shí)間頗長(zhǎng)，對(duì)于增值稅發(fā)票的管理經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)都積累了很多。但是對(duì)于增值稅發(fā)票的管理還是需要繼續(xù)完善。公司的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)上游企業(yè)開具的發(fā)票核對(duì)，可以通過稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格檢查，保證發(fā)票的真實(shí)性，避免影響公司抵扣事項(xiàng)，造成稅費(fèi)抵扣的浪費(fèi)。同時(shí)對(duì)于公司開具的發(fā)票，財(cái)務(wù)人員更應(yīng)該謹(jǐn)慎對(duì)待，多次核查避免自身出現(xiàn)失誤，導(dǎo)致被稅務(wù)部門處罰。對(duì)于公司業(yè)務(wù)部門開具增值稅發(fā)票意識(shí)淡薄情況，公司應(yīng)積極進(jìn)行發(fā)票開具教育，提高業(yè)務(wù)人員開具發(fā)票的意識(shí)，讓業(yè)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到漏開發(fā)票問題的嚴(yán)重性。除此之外，公司應(yīng)該建立嚴(yán)格明確的規(guī)章制度，對(duì)于產(chǎn)生錯(cuò)誤的人員以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰，大力度地控制增值稅發(fā)票產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題。（六）提高納稅籌劃人員能力。對(duì)稅收籌劃人員的素質(zhì)予以強(qiáng)化企業(yè)在具體運(yùn)行發(fā)展期間應(yīng)注重財(cái)稅人員培訓(xùn)工作，深刻認(rèn)識(shí)到只有不斷提升稅收籌劃人員的素質(zhì)能力，才能確保其勝任稅收籌劃工作，提升稅收籌劃工作的合理性與科學(xué)性。鑒于此，企業(yè)應(yīng)依據(jù)內(nèi)部稅收籌劃人員具體情況，定期開展知識(shí)培訓(xùn)，以此幫助財(cái)稅人員正確認(rèn)知稅收籌劃工作的重要性及提升其納稅籌劃能力。此外，企業(yè)最好能夠以制度方式要求財(cái)稅人員定期進(jìn)行相關(guān)法規(guī)制度的學(xué)習(xí)、掌握、更新、完善，了解和駕.馭相關(guān)法律制度的內(nèi)容及變化，進(jìn)而強(qiáng)化財(cái)稅人員自身思想道德意識(shí)與法律意識(shí)，為稅收籌劃的開展提供強(qiáng)有力的人才支持。

四、研究結(jié)論

綜上所述稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中非常重要的一項(xiàng)工作，進(jìn)行稅務(wù)管理有助于企業(yè)減輕稅負(fù)，增加經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃非常具有必要性。而增值稅作為我國(guó)非常重要的一個(gè)稅種，特別是“十二五”規(guī)劃期間我國(guó)提出了營(yíng)業(yè)稅改增值稅的相關(guān)政策，增值稅對(duì)于企業(yè)的重要性不言而喻。一是企業(yè)可以完善會(huì)計(jì)核算體系、加強(qiáng)各環(huán)節(jié)籌劃、合理利用稅務(wù)申報(bào)以及正確判別納稅人身份，這有助于企業(yè)進(jìn)行增值稅的稅務(wù)籌劃。二是降低企業(yè)在增值稅方面面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。例如，新舊稅制銜接不當(dāng)以及對(duì)新稅制不熟悉而導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)，或是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響而造成的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、及時(shí)獲取政策信息及擬定企業(yè)盈利措施。最終達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)只有提高納稅籌劃認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)的培養(yǎng)，提高企業(yè)整體管理水平，才能實(shí)現(xiàn)國(guó)家利益與企業(yè)效益雙贏，有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)法律意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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