燃氣企業內部控制在 資金管理中的運用實踐探析

劉鵬

摘要：燃氣企業在資金管理中采用內部控制方式對資金管理工作準確定位，防范和控制資金風險，保證資金安全，促進企業正常組織資金活動，提高資金使用效益，實現健康、可持續發展。當前，燃氣企業面臨資金風險眾多，在資金管理中做好內部控制工作，可以對資金實施有效管理。文章著重于研究燃氣企業內部控制在資金管理中的實踐。

關鍵詞：燃氣企業;內部控制;資金管理;實踐

在當今復雜的商業環境中，企業之間的競爭日趨激烈，對于燃氣企業而言也不例外。這對于企業而言是一把“雙刃劍”既是機遇也是挑戰。燃氣企業在當前的市場環境中要持續做大做強，就需要適應當前的綠色發展理念，充分發揮自身優勢，防范和化解自身風險，提升企業管理水平。燃氣企業做好資金內部控制工作，企業發展具有舉足輕重的影響。

一、燃氣企業內部控制在資金管理中運用的重要性

燃氣企業近年來的發展迅速，內部控制日趨成為企業管理中的核心工作。企業要在當前多元化的市場環境中提高競爭力，就要做好內部控制工作。內部控制對于促使企業實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的合法性、合規性、經濟性、效率性和效果性具有重大影響，對于高效使用資金，推進企業良性發展意義重大。所以，燃氣企業在資金管理中做好內部控制工作是非常必要的。

（一）促使燃氣企業健康、持續發展

燃氣行業既是重資產行業，也是民生行業，更是受國家調控干預較多的行業，具有前期投資大、利潤薄、回收期長的特點， 在企業資金管理中設計好、執行好內控，可以避免企業“急于求成”盲目擴張，規避投資失敗風險或錯失機遇，資金使用效益低下的風險;有助于企業避免過度舉債或高息舉債，降低債務風險;有助于企業降本增效，避免資金被挪用、侵占等風險，提高利潤點。資金管理中做好內控，對于燃氣企業實現穩步、健康、持續發展意義深遠。

（二）提高資金抗風險能力

燃氣企業很容易受到外部突發環境影響，如2020年2月份新冠肺炎的傳播，對燃氣企業造成巨大沖擊，運輸受阻，市場萎縮，生產、銷售減產停產，上下游結算鏈條層層延長，銷售回款困難，導致部分燃氣企業流動資金嚴重不足，資金鏈斷鏈，造成生產效率低下，生存發展困難。再如，金融危機，中美貿易摩擦等等帶來的系列負面效應，做好資金內控管理工作，合理規劃資金收支，將資金風險事故的發生率降到最低，必然能夠提升企業抗風險能力。

現金流好比企業的“血液”，更是企業經營狀況的一面“鏡子”。燃氣企業經營狀況良好與否的一個重要標識就是健康的現金流，在資金管理中充分做好資管控可以優化資金周轉率，應收賬款周轉率，現金流量比率乃至企業價值等關鍵指標，能夠不斷提升企業資金運營效率。

二、資金管理中實施內部控制的有效措施

（一）實施全面預算管理

燃氣企業要不斷建立健全預算管理體系， 需要明確企業內部預算編制、批準、調整、考核等組織體系，權責關系。預算范圍要涵蓋業務預算、資本預算、籌資預算、財務預算。同時，要加強預算全過程管控，在經營活動及后期考核評價中都應該體現出來;要加強并執行全員參與的理念與制度。只有這樣才能實現業財融合，管理者才能夠全面把控企業資金運作和管理，做好事前謀劃、事中控制，事后評價，實現資金效益、價值最大化。（圖1：預算流程）

（二）做好資金收支流程控制工作

燃氣企業管理者要認識到涉及到資金的問題都需要實施管理。制定資金收支控制系統和制度。燃氣企業的資金流量比較大，小則幾萬，大則上千萬，隨著電子票據、票據承兌等結算方式的日趨普遍和靈活化、多樣化，復雜化更需要對收入款項予以監督控制，保證資金完整且及時入賬。支出也不例外，比如燃氣設施建設、設備引進、物資采購等都需要支出大量的資金。燃氣企業需要制定、完善并執行資金收支授權審批、聯簽、集體決策等制度，明確各層次、各類業務審批范圍和權限，明確相關人員在這一體系中擁有的權利和責任，避免越級審批，違規收支。（圖2：現金收支管理）

（三）風險防范

雖然在信息技術的沖擊下，大部分燃氣企業已經實施了風險管理，并且在各個網點都已經落實，但是，由于管理控制網絡平臺沒有系統化運行，使得燃氣機構缺乏抵御風險的能力。

燃氣企業實施內部控制的工作中，需要將資金管理平臺建立起來，將風險管理控制工作納入其中，對于各項風險管理控制指標都在平臺上及時向企業內部各層級及相關員工反饋。各層級通過這個平臺也能夠及時得到風險控制信息，基于此制定風險防范及時，對企業的工作計劃也作出相應的調整。由此可見，資金管理平臺可以起到防御規避的作用，還可以實施事前預警，使得企業內部控制措施更加科學而有計劃地實施。

當然，具備條件的企業可以實施“資金池”、“財務共享中心”管理等模式，以減少人為過度不合理的干預和企業資金浪費、閑置等問題，降低資金運營風險，提高企業整體風險防范意識和水平。

（四）強化監督管理工作

燃氣企業要對資金監督管理體系不斷完善，一方面做好財務數據、業務數據統計、上報、核查工作，確保相關數據準確、及時、完整、有用;另一方面要做好內部審計、紀委監察、外部中介機構的審計等工作，比如，對資金專項審計，出納輪崗等工作實施常態化管控，可以采用不定期突擊實施的方式，能夠發現問題，提高資金監督管理工作的效果性，這對于企業經濟發展至關重要。

（五）運用獎懲考核機制實施內部控制

企業運營的第一要素是人，對資金管理工作中考核優秀的員工，可以采用發放獎金、提高薪酬待遇、福利、晉升職位等多種方式提高員工參與意識，并不斷健全、完善反舞弊制度、投訴制度、投訴人保護制度等，對于資金管控中違法、違規員工，要按照規定給予必要的懲罰。采用這種方式可以對資金合理控制，才能使企業的收益水平不斷上升。

（六）設置資金安全警戒

燃氣企業管理者要充分掌握現代企業管理理念，應用管理會計、財務會計中的投資、籌資、資金管理模型和方法，為企業在資金管理中設置資金安全警戒，預留風險儲備。如此，當企業資金管理出現行業整體低迷、國家調控等不可預計、不可控的因素導致資金嚴重短缺，融資難、融資慢時以備不時之需。

三、結語

通過上面的研究可以明確，燃氣企業實施資金管理涉及業務范圍廣，在企業籌資、投資、運營中都具有關聯性。所以，在資金管理中做好內部控制工作是非常必要的。在實施內部控制的時候，需要做好全面預算管理工作、實施審計管理，還要采取必要的風險防范，獎懲考核機制、設置資金安全警戒等措施，確保資金管理到位，提高經濟效益，這也是企業提高市場競爭力的關鍵。

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（作者單位：慶陽能源化工集團天然氣股份有限公司）