抽絲剝繭，還原銀行業務數據虛增真相

顧菲菲

案例背景

為推動2020年業務工作水平整體提升，助力民營企業復工復產，深化比學趕超思想，加強全員營銷思維模式，鞏固市場份額，提高盈利能力，某農商銀行制定“搶業績、搶市場、比擔當、比貢獻”的業務考核辦法。旨在通過突出存款有效組織、貸款精準投放、客戶分類維護，做到進一步夯實客戶信息和業務基礎。但由于競爭激烈，部分營銷人員投機取巧，致使虛假業務時有發生。

審計過程與方法

（一）業務指標比對，疑點線索初現

2020年5月，審計組向業務部門調取農商行考核期全行各類業務指標，包括各支行、各支行員工目標任務數、完成任務數及1月至4月每月完成情況明細表，其中業務指標包括個人核心客戶、個人用信客戶、小微企業貸款等。

經數據比對分析，由于新型冠狀病毒肺炎疫情的影響，2020年2月全行任務指標完成率明顯低于其他月份，在3月至4月復工復產后，完成率才逐步提高。但在排查個人核心客戶指標中發現，A支行連續四月完成率均排名第一，尤其在2月考核期，全行業績相對慘淡，全縣為做好疫情防控工作，大多進行居家隔離，在人員流動相對較少的情況下，A支行新增客戶近500人，遠超第二名230人，如此高的新增量，引發了審計人員的深思。

根據現有審計數據，審計人員通過問詢，初步了解到支行完成個人核心客戶的過程，客戶只需開立定活兩便存款賬戶，達到1萬元存120天或者20萬元存6天的標準，便可滿足積數120萬元的業務考核要求。審計人員通過抽取一筆A支行2月新增個人核心客戶開立存單的數據，運用OCR影像發現該筆流水前后均為連續開立存單，共8位客戶，赫然發現8位客戶均在個人核心客戶新增數名單中，8筆流水分別配鈔，8位客戶存單開立金額合計165萬元，與前一筆行內員工配偶賬戶取現金額完全等同，但客戶簽名欄簽字均為存單賬戶名，又因監控的保管時效不超過1個月，故不能進一步查證。為何連續開立8張存單，取出金額和存入金額一樣，這引起了審計人員的懷疑并立即展開調查。

此外，在數據比對分析中，2月份仍有部分客戶經理負責的小微企業貸款戶數、個人用信客戶數保持較高的增長量，這為審計組下一步數據建模提供了思路。

（二）數據建模分析，主要問題現形

計算機審計人員根據個人核心客戶指標分析，新建“某網點一天開立大量定活兩便賬戶”“大額定期核心客戶真實性”“多筆定期核心客戶真實性”模型，在“某網點一天開立大量定活兩便賬戶”模型中，通過VLOOKUP函數等技術手段匹配定活兩便開戶時間、銷戶時間、辦理業務開銷戶柜員等數據，判斷是否存在虛增個人核心客戶的現象;審計人員利用自寫模型“個人用信客戶數”，篩選2020年1月至4月末貸款放款天數小于等于15天數據，通過插入貸款積數、4個月內放款次數，篩選貸款積數為12萬元且放款次數為1次的客戶，根據客戶經理集中度分析，判斷是否存在虛增用信客戶的現象;另外，計算機審計人員根據業務指標自寫“小微企業新增戶數統計表”“小微企業貸款明細”等模型，用于排查是否存在虛增小微企業貸款的情況。

分析結果發現A支行開立存單開戶、銷戶均存在流水連續的現象，系為批量辦理，其他支行個別客戶經理存在對應較高的個人用信客戶新增戶數，且放貸金額只稍高于任務數的情況。通過運用計算機輔助審計技術，對審計范圍的劃定更加準確，提高了審計效率，為進一步分析、查明問題奠定基礎。

（三）審計直覺助力，真相昭然若揭

內審人員的職業判斷能力是計算機輔助審計取得成效的保障。由于2月、3月份的監控無法查看，審計人員本著“大膽揣測、小心求證”的理念，猜測4月份的業務操作大概率會保持之前幾個月的習慣。通過甄別出疑點數據，按照時點調閱監控，發現多張存單開、銷戶業務均由員工本人持多張身份證，在柜面分別代簽代辦，同時通過核心系統和OCR影像系統等查詢，發現開戶資金來源為內部員工。為進一步擴大審計成果，審計人員進行延伸審計，查出除A支行外其他幾家支行均存在員工或保安代客戶開、銷戶存單的現象，且開戶金額來源于員工或員工關系人。根據審計結果來看，存在較大的操作風險。

此外，根據審計抽樣調查，用集中度分析方法，篩選出個人用信客戶模型的疑點數據，通過賬戶貸款資金流向追蹤，發現貸款資金賬戶一直未使用。審計人員立刻開展調查，一是電話問詢，原形畢露。結合電話問詢方式，進一步驗證其客戶為經客戶經理要求放貸而非自主需求放貸，實為虛增個人信用。二是借用技術，辨明真偽。通過“天眼查”“企查查”等信用信息查詢平臺，查出小微企業貸款戶提供的經營資料與實際不符，或無法提供原件，存在虛增小微企業貸款現象。

審計成果

（一）及時匯報，積極落實審計整改

審計問題查實確認后，得到了被審計單位領導充分關注及高度重視。一是全行積極開展業務自查，查找類似問題，亡羊補牢。二是通過駐勤、會議等形式對全員開展警示教育，提高全員風險意識。三是加大處罰力度，針對此次審計發現，經總行開會討論，決定取消A支行競賽考核資格，并對9位員工給予降級處分，27位員工給予經濟處罰，合計金額89，300元，并進行全行通報批評。

（二）分析原因，健全風險監控機制

究其原因，主要存在以下兩方面的疏漏：一是部分員工合規經營意識薄弱，缺乏打持久戰的思想準備，片面追求短、平、快的短期行為;二是職能部門監督力度薄弱，業務考核期間未制訂有效方案進行業務監督，如小微企業貸款標識可由各員工自行更改，不需審核其資質等條件，導致弄虛作假、“以次充好”的行為源源不斷。

針對上述情況，審計部出具了完善的管理建議書，建議相關部門改進監測技術，提升風險監控威懾力，同時修訂處罰文件，加大對弄虛作假行為的處罰力度。

案例啟示

（一）創新審計方法，深挖問題成因

一是保持職業敏感性，善用邏輯判斷，對問題抽絲剝繭，查明真相。二是緊跟業務發展的步伐，不斷創新審計方法，深挖疑點背后的原因。三是總結經驗，舉一反三，完善和細化相關審計流程。如本案例中對于個人核心客戶的審計，因監控保管不超過一個月，導致部分審計資料中斷，審計人員應更改審計模式，加大審計頻率，有效結合事中審計，及時追蹤審計證據，做到早發現、早杜絕。

（二）巧借審計數據，助力審計查證

巧借審計數據，在數據分析中發現端倪。一是通過計算機審計軟件和非現場審計系統的不斷完善，使內部審計人員實時發現業務違規操作問題。二是總結經驗，不斷優化審計模型，提高審計效率。如利用“個人用信客戶”數據模型和“個人核心客戶”數據模型，通過函數等技術手段的運用，加入積數、放款次數和考核期間客戶的各項存款日均數等數列，方便審計人員判斷是否滿足個人用信客戶、個人核心客戶的條件。

（三）加強教育監管，提升員工職業素養

銀行在高速發展、大力拓展業務、完成指標的同時，也要時刻關注員工行為。完善員工行為管理機制，規范員工行為，營造合規文化，防范員工行為風險，是銀行安全、穩健、高質量發展的前提和保障。部分員工行為底線意識模糊，對職業操守和相關的制度學習不夠，缺乏自我管理。正如本案例中，存在部分員工急功近利，為達目的弄虛作假的行為，同時損害了銀行、客戶和自身利益。全行應積極倡導合規經營的理念，筑牢合規防線，持續加強監督管理，注重實效、實事求是。

（四）部室緊密合作，推動內控高效執行

一方面，加強總部管理部門之間的信息交流和資源共享，通力合作，形成統一戰線，推動內部控制更高效執行。另一方面，充分發揮科技的支撐作用，利用信息資源，發揮在風險防范和控制中的作用。比如依靠計算機審計系統，功能嵌入相關業務系統，充分發揮非現場審計的預警作用，實現風險控制的前瞻性和預防性。

（作者單位：浙江仙居農村商業銀行股份有限公司，郵政編碼：317300，電子郵箱：787125749@qq.com）