基于“三融”價值驅動下建設項目數智化審計新模式的探析與實踐

黃康強 卓文婉 許琦 孫琦琳 黃邦夏

摘要]隨著國家新基建戰略的全面部署實施，工程建設項目投資規模持續高位增長，傳統的審計模式和方法已無法滿足新時期審計高質量發展需求。本文根據數智化審計面臨的困難和問題，積極構建基于“三融”價值驅動下的建設項目數智化審計新模式，深入探討提升投資審計效能的有效方法和路徑，為企業內部審計轉型發展注智賦能。

[關鍵詞]新基建? ?投資審計? ?三融? ?數智化

一、引言

隨著國家新基建戰略的快速實施，工程建設項目投資規模持續高位增長，傳統的審計模式和審計方法已無法滿足日益增長的業務需求和高質量發展要求。基于新時期企業內部審計高質量發展要求，開發準確、高效、敏捷、易用的智能化審計產品，強化大數據、云計算、人工智能三種信息技術與投資審計工作的深度融合，探究適合于現狀以及未來的數智化審計新模式，實現投資審計融智、融合、融通，已成為擺在企業內部審計工作面前急需攻克的一項重要課題。

二、新時期投資數智化審計面臨的問題與挑戰

（一）審計任務海量突發

隨著國家新基建戰略的全面部署和實施，工程建設項目送審規模和數量持續高位增長，如中國移動廣東公司每年建設項目審計數量維持在1.5萬個以上，規模保持在10%以上的高位增長，且全年送審量極不平衡，下半年部分月份送審量甚至是上半年之和;同時，隨著加快民營企業付款工作的推進、標準建設工期的實施，對審計時限提出了更高的要求和挑戰。在海量突發的審計規模下，如何才能實現質量和效率的雙提升，更高效更優質地完成大規模突發審計任務，值得思考。

（二）概念變現難實踐

數字化智能審計具有新穎的模式與理念，而目前大部分企業仍以傳統審計模式和方法為主，從無到有，“數智化”理念如何變現為實際的審計生產力，在數字化智能化審計團隊建設、數字化智能管理體系構建以及數字化智能審計管理工具開發上仍處于初期摸索階段，缺乏系統化、體系化的管理體系指導和實踐經驗。同時，建設項目審計處于投資資金使用的末端管控環節，數智化建設如何通過末端審計提升增值服務，推動前端優化管理和提升建設效益，實現審計角色從事后“消防隊長”向事中事前“風控顧問”的轉變，仍缺乏針對性的解決方案。

（三）結構數據難獲取

與市場類系統應用不同，工程建設項目管理系統中的大部分審計關鍵資料，如合同文本、設計文件、竣工圖紙等，屬于文本形式而非結構化數據。對于如何將大量文本形式的內容轉化為結構化數據字段，需要借助更高級別的智能識別技術。而工程建設項目許多風險發現，非數據層面能掃描的風險，大部分仍需要依賴現場實地勘查審計的方式才能發現，如光纜實際布放長度、施工工藝不同影響定額套取，高估冒算大部分風險點等。

（四）自有能力存在短板

建設項目審計具有很強專業性，同時數字化智能審計要求審計團隊具備洞察海量數據背后信息的能力，而在大數據提取分析能力、智慧審計情景應用能力上存在有別于傳統審計的思維模式，審計團隊的專業能力及經驗上的不足往往導致數字化智能審計開展效果不佳。另外，投資審計實施需要依賴外包中介服務，由于近年中標折扣逐年降低，中介單位普遍出現“人員素質差、響應速度慢、支撐力度不足、造價工程師不參與過程審計”等問題，如何提升審計人員綜合能力、打造一支復合型高素質審計隊伍又是擺在數智審計面前的一道難題。

三、建設項目數智化審計管控新模式實現方法和路徑

（一）搭建智慧審計中臺，提升全流程數智化審計實施能力

1.打通建審系統接口，實現送審自動化。以送審資料規范化、電子化為基礎，打通建設和審計系統接口，通過信息系統間的融合融通，一方面，對送審信息實現自動獲取和檢驗，自動填寫送審合同基本信息，攔截無效合同送審，并通過智能探針杜絕重復送審風險;另一方面，固化送審資料清單和類型，表單式預設規則智能校驗送審資料的完整性、規范性。見圖1。

2.升級系統模塊功能，實現委托智能化。對現有信息化審計系統功能進行改造升級，將集采執行過程中依靠人工管理的工作通過系統實現智能管控。一方面，減少人工干預審計中介委派，降低“協商審計”風險，基于項目委派嵌入式廉潔風險管理要求實現自動隨機抽簽;另一方面，實現規則復雜、變量多且又易出錯的審計費計算系統智能出數，并自動結合項目委派和定案考核實施扣減供應商可用額度。見圖2。

3.設置時效報警，實現進度可視化。細化投資審計全生命周期各主要環節標準工作耗時，對應系統中各環節設置時效實時監控，實現全過程超時預警并自動下發催辦短信郵件，同時臺賬式自動統計各環節時效，每個工單進度和超時情況全流程可視化實時跟蹤查詢和分析。見圖3。

（二）簡易AI工具自研自用，為投資審計注智賦能

1.“按鍵精靈”靈活妙用。推動簡易工具的研發和使用，以“微創新”撬動“大效用”。投資審計項目數據過程成果數據錄入系統工作量大且過程操作繁瑣重復，創新使用“按鍵精靈”（簡單易上手的RAP軟件）錄制腳本，運行自動輸入數據的程序，實現機器替代人工完成重復機械化工作。見圖4。

2.VBA智能校驗技術助推提速增效。自行研發設計基于Excel VBA自動化語言建立交互式智能AI小工具，解決正式竣工決算報表在審計審核階段“多維度”核對耗時耗人力的問題，顯著提升竣工決算審計效率。見圖5。

3.遠程勘查作業APP“全息化”升級。基于現有手機辦公客戶端E掌通平臺，塑造結算審計項目現場勘查作業的“全息化”能力，實現遠程數據自動采集、平臺一鍵發布勘查短信及郵件通知、審計中介機構出勤智能監控、勘查路徑軌跡偏離智能分析。見圖6。

（三）搭建通信工程造價指標評價及自動預警體系

1.建立以“精益管理”為導向的數智化指標分析體系。突破唯“審減率”單一量化指標的審計管理評價局限性，以精益管理為導向，細化送審管理健康度、時效監控及告警、審計成果異動、中介機構管控等四類量化統計指標并通過地圖可視化、通報數據自動化方式呈現。見圖7。

2.建立以“風險防控”為導向的數智化指標預警體系。以風險管控為導向，結合通信工程歷史審計成果，選取重點工程建設專業建立造價指標預警參照體系，確定標準化數據審計模型，實現風險360度掃描，問題快速定位，異常行為實時響應處理，輸出場景化智慧審計成果。見圖8。

3.先行先試填補通信工程造價軟件應用空白。造價軟件多年來集中在大型基建工程項目中應用，缺乏針對通信行業定額計價軟件。積極協同工信部定額中心開發的通信定額計價軟件，填補通信行業定額計價軟件應用的空白，實現通信工程“算量計價”的標準性、靈活性、可靠性和完整性。見圖9。

（四）實施能力提升工程，鍛造復合型數智化審計隊伍

面向企業發展轉型要求，抓好新時代審計隊伍建設，打造一支高素質、專業化、數智化的“全科保健醫生”隊伍，鑄牢內審質量良性發展、持續進步的堅固階梯。

1.針對內部審計人員，構建四大能力提升體系：一是強化全流程風控能力。全建設流程穿越，通信和基建崗位動態對調，預算、結算、決算職責定期輪換。二是提升數字化審計能力。通過資格準入考試、定向培訓、任務智能委派、勘察線上作業、風險大數據分析，實現從傳統現場抽樣審計能力向數字化信息技術能力轉變。三是注重融合服務能力。開展審建融合，審計關口前移工作，實現向“監督+服務”轉型，內部聯動協同，培養提升審計人員融合服務能力。四是激發團隊合力。通過黨建帶團建，充分調動團隊積極性，塑造爭先創優審計氛圍。

2.針對外部中介單位，以質量為導向，剛柔并濟，營造良好外部合作共贏生態，實施合作單位服務質量提升工程：一是合作單位定期輪換機制。服務區域劃分片區管理，動態輪換，防范“協商審計”風險。二是突出考核和約談牽引作用。以考核和約談為抓手，倒逼合作單位主動提升服務水平。三是開展“以案示警”活動。典型質量案例入庫，以點帶面，增強質量風險防控能力。四是建立配額激勵機制。通過全省配額資源統籌分配，最大程度激發合作單位的積極性。五是強化審計質量評估結果應用。針對審計質量復核和評估發現的問題，嚴格按照采購合同規定，開展考核扣款以及相應問責處置，提升威懾性。

四、數智化投資審計新模式階段性成效

基于“三融”驅動下的“數智化”投資審計新模式，成功應對了國家新基建戰略和企業轉型發展帶來的業務井噴式增量壓力，審計效能和質量均得到了極大提高。同時，在審計精細化管理、風險防控以及降本增效方面發揮了積極作用。

一是實現審計效率和審計效益雙提升，“降本增效”成效顯著。2020年高效完成投資項目審計超過1.5萬個，造價和竣工決算平均審計效率同比提升23.54%和18.19%，通過審減直接節約投資資金4.63億元。二是審計質量持續改善。通過造價審計智能化指標分析和預警，累計發現并整改虛報工程量、取費錯漏等質量問題347個，挽回金額1954萬元，有效確保了審計質量。三是促進審、建深度聯動融合。打通了業務域和管理域的信息接口，實現信息共享互通和項目“一鍵送審”，同時推動歷史項目定案完成率達96.7%，保時保量完成“工程管理鞏固行動”挑戰目標。四是攻堅破解通信工程計價難題。協同國家定額中心和廣東省定額站，聯合開發通信工程計價軟件，批量解決墻壁光纜、調遣費計算基準等審計共性爭議問題。五是審計團隊數智化能力顯著提升。投資審計核心人員專業化比例達91.16%，擁有高級工程師、注冊會計師、一級造價師、一級建造師等執業資格人員多名，并在國家核心期刊發表論文若干篇。六是為投資審計數智化轉型輸出經驗價值。為企業內部投資審計數智化發展提供了可借鑒、可復制的管理模式和實踐經驗。

五、結論

綜上所述，基于“三融”驅動下的“數智化”投資審計新模式聚焦投資審計工作融智、融合、融通，通過搭建智慧審計中臺，開發智能技術工具、建設造價審計數據庫、鍛造數智審計復合型人才等，有力支撐了新時期投資審計信息化建設工作，進一步拓寬了審計工作的廣度和深度，極大地提升了審計工作的效率、質量以及審計過程管控的標準化、數字化、智慧化水平，為投資審計工作由“傳統手工審計”向“數字化智慧審計”轉型升級提供了可復制的經驗，具有參考價值。

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