試論“十四五”時期如何加強國有集團企業內部審計

陳偉通

[摘要]“十四五”時期，內部審計在促進國有集團企業加快完善中國特色現代企業制度、加強治理體系和治理能力現代化建設、防范化解重大經營風險等方面，將面臨新的機遇和挑戰。本文立足于此，探討了國有集團企業如何通過健全審計管理體制機制、突出重點審計內容、強化審計組織、提升審計成果運用、加強審計隊伍建設五個方面加強內部審計，以適應“十四五”時期國家和企業對內部審計工作的新要求。

[關鍵詞]“十四五”? ?國有集團企業? ?內部審計

四五”時期，國有集團企業做強做優做大、

實現高質量發展的任務非常艱巨。內部審計作為單位重要的制度設計和自我約束機制，在推進內部管理規范化、決策科學化，防范化解重大經營風險等方面，將面臨新的機遇和挑戰。為實現國有集團企業發展戰略目標，內部審計要貫徹新發展理念，堅持守正與創新相統一，從以下五個方面發力，充分發揮好監督、評價和建議職能作用。

一、以政治建設為統領，健全完善審計管理體制機制

“十四五”時期，國有集團企業內部審計工作要以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，以黨的政治建設為統領，健全完善內部審計管理體制機制。

一是加強黨對內部審計工作的領導。國有集團企業內部審計部門要自覺接受黨的領導，樹牢“四個意識”、堅定“四個自信”、堅決做到“兩個維護”。對照《審計署關于內部審計工作的規定》要求，在集團企業黨組織、董事會直接領導下開展工作，向其負責并報告工作。定期和不定期報告內部審計工作規劃、審計質量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項。要按照本單位與“十四五”規劃相配套的規劃，制訂年度審計計劃，提交黨組織、董事會審議，確保黨和國家重大決策部署的貫徹落實，以及審計計劃的針對性和合理性，保障審計工作的質量。

二是完善內部審計管理體制。考慮到目前大多數國有集團企業內部審計人員少、任務重，量能矛盾突出，集團企業應統籌集團內部審計資源。建議除特別大型的全國性集團企業外，一般集團企業可將控股企業的內部審計職能上移，控股企業不再設立內部審計部門，其內部審計工作由董事會委托集團企業審計部門實施。這樣，一方面集團企業審計部門可集中審計力量開展工作，圍繞集團內部審計工作重點內容，加強審計計劃和實施工作的管理，構建高效運轉的審計監督體系;另一方面對控股企業來說，集團內部審計部門相對獨立、權威性更高，有利于發揮審計監督的職能。

三是建立審計全覆蓋機制。新形勢下黨和國家對審計工作提出了新的要求，強調國企、國資走到哪里，審計監督就要跟進到哪里，不留死角。國有集團企業要按照要求，努力實現全覆蓋審計。以筆者所在鐵路集團企業為例，要按照審計全覆蓋要求，結合所屬控股合資公司、多元化經營全資子公司、獨立核算生產單位、直屬事業性質單位，以及鐵路大中型建設單位共有100多個的實際，視審計資源配置和各種不同單位經營性質、資金流大小等情況，制定形成審計全覆蓋機制，即對控股合資公司、多元化經營全資子公司每年進行審計;對獨立核算生產單位每2年至少審計1次;對直屬事業性質單位每3年至少審計1次;對建設期在3年及以下的項目至少安排1次審計，建設期超過3年的至少安排2次審計;對離任領導人員要在年內開展任期經濟責任審計，做到“逢委托必審計”。通過建立全覆蓋審計機制，做到應審必審、有審必嚴，確保無遺漏，切實發揮審計的監督和保障作用。

二、突出審計重點，拓展審計的廣度和深度

鑒于大部分國有集團企業審計資源配置情況，審計部門在開展審計全覆蓋的基礎上，要突出重點，精準開展審計。同時，要圍繞企業改革發展中心工作，持續拓展審計的廣度和深度，提升審計工作成效，使內部審計工作煥發新的生命力。

一是推動重大決策部署的落實。國有企業是中國特色社會主義的重要物質基礎，是我們黨執政興國的重要支柱和依靠力量，國有企業的屬性要求其必須堅決貫徹執行黨中央決策部署。審計部門要緊跟國家重大政策措施的變化，及時調整在此方面的工作重點，制訂審計計劃時需結合不同時段、不同類型被審計單位，確定重點審計內容。通過審計，發現問題、分析原因，提出審計建議，推動國家重大政策措施在本集團企業的落實。

二是突出重點領域的常態化審計。對于不同生產經營特點和管理模式的被審計單位，審計部門需要在開展審前調查、深入分析后進行有側重的審計。但對于部分重點領域，則需要全面深入、常態化開展審計。如執行中央八項規定精神、“三重一大”事項集體決策、工程管理、業務外包、物資采購、資產資源開發利用等方面，這些領域容易滋生損公肥私和貪污腐敗，影響全面從嚴治黨成效，審計一旦發現問題線索，就必須全面深入查證，把問題查深、查實、查透。同時，要將資金安全審計作為重中之重，始終將資金安全情況作為每個項目的必審內容，貫穿審計全過程，強化審計監督，促進資金各項內控制度的嚴格落實，堵塞管理漏洞，防范資金風險。

三是持續拓展審計的廣度。國有集團企業審計部門在開展好常規的經濟責任審計、經營績效審計、財務收支審計的同時，要增強服務意識，關注企業改革管理難點、領導關心的熱點問題和職工群眾關注的切身利益事項，開展管理效益審計和其他專項審計，拓展審計的廣度。筆者所在集團企業，2020年以來為應對新冠肺炎疫情的影響，大力開展節支降耗、降本增效，總體上取得明顯效果，但個別項目未能實現預期目標。對此，審計部門應及時安排對這些項目管理情況的專項審計，如租車管理、租房管理、保潔業務外包等專項審計，發揮審計提質增效的作用，促進管理效能提升。同時，還應安排開展補充醫療保險資金、企業年金、扶貧資金的專項審計，回應職工群眾的關切，關注資金的安全性和收益性，提出管理建議，發揮審計監督在保障和改善民生中的作用，促進規范管理和完善機制。

三、強化審計組織，提高審計發現問題的質量

審計質量是審計工作的生命線，審計質量的高低，很大程度上體現在查出問題質量的高低上。要通過加強審計組織，加強審計查證卡控，實現這一目標。

一是重視制訂項目審計方案。目前，大部分集團企業審計部門在開展審計工作時，一般都根據年度審計計劃和審計工作要求，按審計項目類型、被審計單位性質，分階段、分批次集中開展審計，以便于匯總分析問題，提高審計效率。但在集中開展審計前，一定要重視項目方案的制訂，做好日常信息收集，提早準備，細化重點審計內容、查證要點，明確工作標準和要求，這樣可以規范工作流程，提高審計針對性，達到事半功倍的效果。

二是強化審計現場管理。審計現場是審計項目實施過程的重要環節，要規范審計現場管理，明確職責分工，強化組織把控，嚴格按審計方案開展查證，避免出現查證與方案“兩張皮”現象。同時，要加強查證關鍵點的卡控，防止問題自行消化，防范審計風險。應聯系實際，制定一系列審計現場管理辦法，明確審計組長、主審和組員職責，明確現場工作流程、查證取證規范、紀律要求，以及重大事項報告制度等，特別是要開好“四會”，即審計進點會、業務碰頭會、交換意見會、項目完工點評會，強化審計現場過程管理，確保實現審計預期目標。

三是創新審計方式方法。隨著我國內部審計事業的不斷發展，內部審計工作已從以往查錯防弊向管理效益、風險導向審計轉變。國有集團企業內部審計工作需適應新的形勢要求，不斷創新，在企業內部改革發展中充分發揮作用。開展管理效益、風險導向審計，不僅要查憑證、查賬本、查報表，更要結合審計項目特點，創新審計組織和查證方式方法，深入生產經營一線，了解掌握第一手數據，利用數據分析對比，識別各種風險，查找生產經營過程中存在的問題和管理漏洞，提出應對措施建議，防范風險。如應對疫情影響，可以采取線上線下相結合的審計方式;利用微信視頻遠程核實建筑物位置，落實技改項目設計變更合理性。在管理效益審計中，采取跟班作業核實工作量、市場調查分析等方式，使審計結果更令人信服。

四是推進審計信息化運用。隨著互聯網技術快速發展，企業各種業務管理廣泛使用信息系統，對如何應對大數據審計提出了新的要求。內部審計要順應潮流，跟上時代步伐，大力推進審計信息化建設。首先，要積極爭取開發運用審計管理信息系統，實現對財務信息化數據的查詢、預警分析，提高審計效率;對審計項目從立項到歸檔進行全流程管理，促進審計管理規范化。其次，要加大計算機輔助審計力度，配備專業計算機技術人員，深入挖掘相關業務系統數據，建立審計查證分析模型，對大數據進行篩選分析，查找問題線索，為查證提供支持和幫助。

四、狠抓審計整改落實，提升審計成果運用成效

一是強化審計整改的責任落實。被審計單位承擔審計整改的第一責任，審計部門要通過跟蹤檢查督促其主動落實整改。首先，建立審計整改跟蹤督促制度，督促被審計單位制定整改任務清單，簡單問題要立行立改，復雜問題要明確路線圖、時間表，按期整改到位。其次，將審計整改情況作為下次審計項目的必審內容，強化審計查出問題整改的閉環管理。最后，要將審計整改納入領導人員年度經營業績考核內容。

二是強化審計整改合力。審計結束后，應及時梳理審計中發現的普遍性、傾向性、典型性及性質嚴重的問題，系統制定審計發現問題整改責任清單，由集團領導主持召開聯席會議，財務、人事、法務、紀檢、巡察及相關專業部門負責人參加，統籌各職能部門力量，研究落實審計問題整改工作，提出整改要求，逐項明確督促整改的牽頭領導、責任部門、整改期限，指導幫助被審計單位抓好整改，并將審計問題整改工作納入集團督辦事項及月度重點工作，確保所有問題按期整改到位。

三是強化審計成果的轉化。對審計中發現的部分共性重大問題，審計部門可發揮專業優勢，通過及時協調集團職能部門，將問題從源頭予以防范，切實增強審計成果效益性，確保審計成果在最快時間取得經濟效益。

五、加強隊伍建設，提高內審人員綜合素質

一是加強審計部門黨的建設。要深入學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想，堅持以黨建引領審計工作，確保內部審計堅持正確的政治方向。結合審計工作外勤時間長的特點，可以在審計組成立臨時黨小組，發揮黨員骨干先鋒模范作用，形成積極向上的良好氛圍，促進審計項目質量提升，展示組織作為。加強黨風廉政建設，嚴格落實中央八項規定精神。建立重要審計事項集體討論和涉廉項目管理規則，實行“廉政監督卡”制度，由被審計單位對審計組進行監督，形成多維度監督機制。

二是不斷強化隊伍作風建設。要努力踐行習近平總書記提出的“立身、立業、立信”要求，將客觀公正、堅持原則作為必須遵守的職業操守和道德底線，大力倡導愛崗敬業奉獻精神，團結協作、勇于擔當，不斷提升審計隊伍的凝聚力和戰斗力。

三是提升審計業務能力。要重視審計人員培訓，注重理論與實際工作結合，通過定期組織后續教育、鼓勵自學、以審代培、總結交流等方式，拓寬審計人員視野，豐富專業知識，持續提升業務能力。

四是嚴格審計人員管理。審計部門在日常審計工作中要嚴格管理，堅持“嚴”字當頭，即嚴抓、嚴管、嚴要求，從“嚴”字中要審計質量，從“嚴”字中要審計工作效率。同時，要關心審計人員，積極爭取政策支持，建立與審計問題掛鉤的考核激勵制度，拓寬審計人員晉升渠道。

“十四五”時期，深化國資國企改革，實現高質量發展，國有集團企業內部審計任務將更加艱巨，責任更加重大。內部審計部門要以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，堅持圍繞中心、服務大局的工作理念，在集團企業黨組織、董事會的領導下，勇于擔當，拼搏奉獻，創新求實，主動肩負起新時代歷史使命，充分發揮審計工作的監督、保障和評價作用，為集團企業改革發展作出新的更大的貢獻。

（作者單位：中國鐵路廣州局集團有限公司，郵政編碼：510088，電子郵箱：13600013179@139.com）