建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

周燕

[摘 要]當(dāng)前，建筑市場格局發(fā)生著深刻變化，內(nèi)外部環(huán)境日新月異，建筑施工企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加凸顯，如何控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)建筑施工企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展顯得尤為重要。文章說明建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征和主要來源，結(jié)合實(shí)際分析建筑施工企業(yè)目前主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及成因，借鑒先進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論及經(jīng)驗(yàn)，針對如何有效降低公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出建議。

[關(guān)鍵詞]建筑企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.21.087

1 引言

近年來，隨著國際化大都市建設(shè)發(fā)展的要求，建筑市場快速發(fā)展，建設(shè)項(xiàng)目模式多元化，更多BT、PPP、EPC項(xiàng)目模式在建筑行業(yè)推廣開來，行業(yè)新變化對于建筑企業(yè)融資能力、成本管理能力水平要求越來越高，同時(shí)給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理防控提出了更高的要求。

2 建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

（1）客觀性。建筑施工企業(yè)產(chǎn)生和誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的，社會環(huán)境、市場環(huán)境、競爭策略、施工過程的復(fù)雜性、多變性及各方面能力的局限性，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在有了一定的必然性。

（2）不確定性。建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)活動中力求控制成本、優(yōu)化利潤。然而，財(cái)務(wù)活動的過程和結(jié)果中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受許多不確定性因素影響，投資過程的不可預(yù)見因素有可能導(dǎo)致虧損，資產(chǎn)管理不到位可能產(chǎn)生呆壞賬，經(jīng)營管理不善可能造成重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）全面性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程，體現(xiàn)在投標(biāo)、預(yù)算、計(jì)劃、控制、分析等各個(gè)管理環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并存。

3 建筑施工企業(yè)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)。通常企業(yè)籌措資金可通過發(fā)行股票、發(fā)行債券、向銀行借款等方式，而一般建筑企業(yè)受規(guī)模影響，采用向銀行中短借款融資方式居多，貸款籌資成本雖低，但也存在資金額度受限、使用受限、按期還本付息等多方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且單一的融資方式更加大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）資金回收風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)供需結(jié)構(gòu)的變化，造成多數(shù)施工企業(yè)處于被動地位，過程中項(xiàng)目進(jìn)度款的支付基本按照70%～85%的比例支付，剩余15%～30%的項(xiàng)目款項(xiàng)，往往由于清收不及時(shí)或后期清收難度較大，未形成良好的管理機(jī)制，造成長期掛賬，甚至造成呆壞賬損失，極大影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，影響經(jīng)營效果的實(shí)現(xiàn)。

（3）存貨管理風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)的存貨管理主要是未完施工，工程項(xiàng)目完工后未及時(shí)辦理交驗(yàn)或竣工結(jié)算，造成大量已完工項(xiàng)目無法及時(shí)確權(quán)，更不能實(shí)現(xiàn)權(quán)力的變現(xiàn)，造成“兩金占比”高。

（4）合同風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)在投標(biāo)時(shí)，對于圖紙、工程清單、地勘等的復(fù)查復(fù)測沒有做到扎實(shí)考量，導(dǎo)致合同簽訂后，會出現(xiàn)因?yàn)楝F(xiàn)場環(huán)境、地質(zhì)條件、設(shè)計(jì)變化等因素發(fā)生變更，對于超合同10%的部分一般作為重大變更，要求簽訂補(bǔ)充合同，而補(bǔ)充合同的簽訂審批過程緩慢，工程項(xiàng)目在施工過程中，直接影響施工企業(yè)收入確認(rèn)及施工進(jìn)展。

（5）成本風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)的普遍特點(diǎn)是體量大、工期長、程序復(fù)雜等，因此要求在施工前做好成本計(jì)劃，過程嚴(yán)格按計(jì)劃控制，但實(shí)際不可預(yù)見因素多，物價(jià)上漲因素、施工變更因素等造成成本控制風(fēng)險(xiǎn)。

4 建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

4.1 宏觀方面

一是隨著改革的不斷深化，整個(gè)建筑施工市場涌入更多更廣范圍的新興競爭企業(yè)，施工企業(yè)供過于求，往往會造成過度競爭，這種市場形勢導(dǎo)致施工企業(yè)處于被動地位，建筑施工企業(yè)想要占據(jù)一席之地，在投標(biāo)過程中，常常不得不以低價(jià)中標(biāo)或以墊資的形式承接項(xiàng)目，對于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無疑增大了阻力;二是國家金融政策的變化，給建筑施工企業(yè)資金的籌措增加了難度，建筑領(lǐng)域上下游資金鏈的不暢，直接影響到施工企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，為保證正常經(jīng)營更多施工企業(yè)都舉債經(jīng)營，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范也無從談起;三是通過銀行進(jìn)行貸款。銀行對貸款風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控非常嚴(yán)格，當(dāng)出現(xiàn)凈資產(chǎn)利潤率小于資金成本率等方面的問題時(shí)，企業(yè)不但無法利用財(cái)務(wù)杠桿發(fā)揮作用，還有可能加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并由此產(chǎn)生一系列不良反應(yīng)，如無法支付材料費(fèi)、人工費(fèi)等。

4.2 微觀方面

建筑施工企業(yè)目前沒有有效地實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，不能做到讓財(cái)務(wù)掌握財(cái)務(wù)政策的同時(shí)，進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)具體實(shí)施環(huán)節(jié)控制點(diǎn)，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)更有效的管控，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);項(xiàng)目管理中所倡導(dǎo)的“網(wǎng)格化管理”模式，在實(shí)際施工過程中普及率不高，項(xiàng)目核算也經(jīng)常會出現(xiàn)“兩個(gè)不及時(shí)”現(xiàn)象，合同不及時(shí)、結(jié)算不及時(shí)，項(xiàng)目效益激勵(lì)機(jī)制得不到充分發(fā)揮;企業(yè)全面預(yù)算的推進(jìn)不到位，往往有預(yù)算無執(zhí)行或預(yù)算編制不規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)，無法執(zhí)行;企業(yè)內(nèi)控管理體系運(yùn)行存在瑕疵，對于項(xiàng)目工程管理的控制、考核、評價(jià)往往虎頭蛇尾，沒能實(shí)現(xiàn)有效地激勵(lì)，從而激發(fā)企業(yè)內(nèi)部動力，達(dá)到內(nèi)控的最終目的。

5 建筑施工企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

5.1 貫通業(yè)務(wù)鏈，開展多融資渠道

建筑施工企業(yè)應(yīng)隨時(shí)了解國家政策導(dǎo)向，盡可能爭取到政府補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠及融資鼓勵(lì)等;減少流動資金貸款，避免過度舉債;利用國家對小微企業(yè)各種普惠政策，將供應(yīng)鏈融資業(yè)務(wù)在企業(yè)落地實(shí)施，通過業(yè)務(wù)鏈，打通資金鏈，在施工任務(wù)量大、資金緊張的情況下，一方面有效減輕資金支付時(shí)間壓力，另一方面保證項(xiàng)目工程順利推進(jìn)。

5.2 建立應(yīng)收賬款管理機(jī)制

建筑施工企業(yè)要建立應(yīng)收賬款管理機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)。通盤謀劃，加強(qiáng)過程管理，明確要求在建項(xiàng)目實(shí)際工程量全部確認(rèn)，進(jìn)度款如期回款，及時(shí)化解可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn);已結(jié)算項(xiàng)目對工程尾款的清理責(zé)任，要求做到及時(shí)清收，指定專人負(fù)責(zé)清收，賬款未清，責(zé)任不減，關(guān)鍵崗位人員仍須保持穩(wěn)定，不調(diào)離，責(zé)任履行不減弱，特別防止出現(xiàn)不良資產(chǎn)或造成企業(yè)壞賬。

建筑施工企業(yè)普遍存在工程尾款難以清收的問題，對此，建議施工企業(yè)在決策項(xiàng)目投標(biāo)前，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)落實(shí)建設(shè)單位項(xiàng)目的資金來源、項(xiàng)目背景、國家政策、相關(guān)手續(xù)、建設(shè)單位合同習(xí)慣等，避免承接存在巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的施工項(xiàng)目，防止企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。此外，還要多與建設(shè)單位溝通，一方面在合同簽訂時(shí)取得較高的支付比例，減少墊資;另一方面在項(xiàng)目工程施工過程中，企業(yè)在戰(zhàn)略上也可以采取暫停施工，但一定要做好相關(guān)手續(xù)，以免造成主動變被動。最后，面對確實(shí)難以追繳的工程款，也可以通過法律途徑予以解決。借外力，促清收，防風(fēng)險(xiǎn)。國務(wù)院第728號令《保障中小企業(yè)款項(xiàng)支付條例》2020年9月1日起施行，讓建筑施工企業(yè)對工程款清收工作看到曙光，更好實(shí)現(xiàn)企業(yè)降杠桿、減負(fù)債、防風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。