基于區塊鏈技術的扶貧審計探究

饒慶林

【摘 要】區塊鏈作為科技進步的代表，具有去中心、無篡改可能性、全過程留痕、可追溯性、透明公開、集體維護等特點，可以有效地改善扶貧審計存在的問題。本文從扶貧審計工作已經取得的成效出發，分析扶貧審計工作中存在的問題，并結合區塊鏈技術來探討對扶貧審計的優化。

【關鍵詞】區塊鏈;扶貧審計;績效評估

習近平總書記在十九大報告中，提出了更高的扶貧審計要求，即“深入開展脫貧攻堅工作，堅決打贏脫貧攻堅戰”，進一步有效地推動脫貧攻堅。近年來審計署不斷強調要加強扶貧審計，實施扶貧政策審計，重點檢查扶貧工程和資金申領的管理狀況。因此，為貫徹執行打贏脫貧攻堅戰的任務，應強化扶貧審計。

審計署2018年第46號公告指出145個貧困縣扶貧審計存在問題，脫貧攻堅工作的規劃很難得到落實，在扶貧資金方面，整合統籌力度不夠，或扶貧政策沒有落實到位，或扶貧項目的績效結果不太好，沒有規范的管理以及脫貧工作不真實等問題。據此，審計署提出，扶貧審計工作是目前審計的重點工作之一，我們要結合信息化、數字化的工作有效地推進開展扶貧審計工作。而區塊鏈是當下新興的計算機技術，其自身擁有去中心、無篡改可能性、全過程留痕、可追溯性、透明公開、集體維護等特點，可以通過搭建數據共享層、執行智能合約模塊、設計公有節點、構建區塊鏈預算績效管理系統等方式來對扶貧審計存在問題進行改善，推進智慧化扶貧審計工作。

一、我國扶貧審計已取得的成效

我國一直將扶貧開發作為重大戰略。在不同的發展時期，黨和國家根據國情、民情制定了相對應的扶貧政策，由東向西，政策傾斜力度不斷加大。但由于我國區域的發展不平衡，農村至今尚未擁有可以帶動自身發展的內源動力，貧困地區并沒有從根源上改善脫貧情況，部分貧困戶可能會拒絕脫貧、拒絕就業，甚至部分貧困地區由于收入少形成惡性循環，容易出現“福利陷阱”、“懸崖效應”等現象。另外，隨著國家上調貧困線標準，脫貧指標不再僅僅指貧困戶年收入，通常還包括貧困家庭的醫療、教育、就業、住房等方面。國家需要撥付大量資金用于脫貧攻堅工作，而資金到了哪，審計就應該到哪，扶貧審計應對扶貧資金的申領管理全過程進行監督。這樣就拓展了扶貧工作范圍，提升了扶貧審計工作的難度。綜上所述，我國扶貧具有長期性、持續性、不平衡的區域發展、內容多等的特點。

我國于20世紀90年代開始開展扶貧審計工作，當時的扶貧審計對象是支農扶貧資金，這筆資金主要由財政部門劃撥，其中包含了以工代賑資金、扶貧貸款資金、幫扶資金等，并對這些資金的收入、支出及結余進行重點審計，包括周期輪番審計資金使用單位、部分專款資金和定期報送審計主管部門。審計署聯合相關部門發布了《關于進一步做好扶貧資金審計、監督工作的意見》（2014），要求扶貧審計應緊跟扶貧建設項目，不僅僅跟蹤審計資金，同時還要對效果及收益進行審計以及審計項目管理過程。

當今，扶貧審計緊跟國家重大戰略目標，在完成基礎審計工作的前提下，及時調整審計方向，精準對接審計與國家戰略的結合，從而對下一步審計計劃進行統籌規劃。與傳統財務審計相比較，扶貧審計大部分都是政策跟蹤審計。扶貧審計的內容包括很多方面，扶貧資金、扶貧政策、扶貧制度、扶貧工作作風等多方面，涵蓋了政策的宏觀走向和微觀實效。當然審計內容的拓展也給扶貧審計帶來了很大的挑戰。

二、我國扶貧審計工作中的困境

近幾年來，在扶貧工作方面，黨和國家十分重視，強調扶貧審計的重要性，加大了扶貧審計工作力度，從而使得國家出臺的扶貧政策可以得到很好地落實，扶貧資金可以得到有效地利用。但目前扶貧審計工作中仍存在諸多問題，例如扶貧資金申領環節復雜，審計監控難度大;扶貧文件多而雜，審計工作量大;扶貧資金管理透明度低，審計效果差;扶貧績效評估機制不健全，審計成本高。

1.扶貧資金申領環節復雜，審計監控難度大。

扶貧資金通常用于扶貧項目或直接撥款給貧困戶。對于扶貧項目而言，相關負責人首先應根據上級下達的分配資金文件制定扶貧項目計劃書，明確項目管理和實施方案、項目效益檢查方式。扶貧資金的流動速度較慢，其中涉及的環節以及層級較多，很難對扶貧資金進行及時控制，審計監控難度大，給審計工作帶來挑戰。而對于貧困戶來說，首先需要自己申請、等待審核和公示，然后由財政等相關部門根據匯總的數據下撥扶貧資金到鄉鎮，鄉鎮再發放到貧困戶手中，同樣也經歷了多個環節。時間間距比較長，扶貧資金在流動的過程中，很可能出現貪污腐敗現象，審計監控難度大。

2.扶貧文件多而雜，審計工作量大。

近年來國家出臺的扶貧文件數量極多，相關部門會針對扶貧目標制定了一系列的制度性文件，雜亂繁多。扶貧審計機關很難根據需要及時跟蹤定位到具體的扶貧政策文件。再加上扶貧文件往往涉及了很多條款項目，審計人員需要閱讀大量的文件才能把握其精髓。再者，部分扶貧文件涵蓋范圍較廣，可能有多個部門涉及在內，但因為各個部門的協調配合較差，扶貧審計機構在獲取相關文件作為審計證據的標準時可能會有滯后性，給扶貧審計工作帶來了不便。

3.扶貧資金管理透明度低，審計效果差。

通過對審計署和地方審計部門的公開網站進行查閱可以發現，很少發布與扶貧資金相關的信息，社會公眾很難通過這些公開網站了解到國家扶貧資金的使用以及管理情況，因而難以監督扶貧資金的流動過程。扶貧資金管理透明度低，在沒有外部監督的情況，扶貧資金的管理很可能會出現腐敗、偽造資料等現象。審計人員在審計時需要去查閱大量的信息，加大了扶貧審計工作量，而且這些信息的真實性很難保證，審計效果會較差。

4.扶貧績效評估機制不健全，審計成本高。

由于不具備健全的扶貧績效評估機制，數據共享、去中心化的預算績效管理系統的缺失，審計人員無法建立事前審核機制，扶貧項目得不到事前的立項審核，扶貧資源的規劃未得到合理的規劃;在事中，對扶貧項目實施監督也無法得到保障，以及扶貧項目結束后的審核評估。《中國社會保障發展報告》（2017）指出，扶貧人員專業性不強，導致入戶調查、審核及審批不夠規范。農村對貧困戶的幫扶并沒有規范落實國家扶貧政策，扶貧審計的監督機制也不完善。因此，扶貧項目的審計難度較高，扶貧審計所耗費的成本較大。正是因為審計等監督不到位，“全村輪流吃低保金”或“全村均分低保”的現象屢屢出現。扶貧績效評估機制的不健全，同時也導致了扶貧審計很難滿足國家對其全方位、全過程、全覆蓋的要求。

三、區塊鏈技術對扶貧審計的優化

隨著區塊鏈技術的逐步成熟與推廣，我們可以通過區塊鏈技術搭建數據共享層、執行智能合約模塊、設計公有節點、構建區塊鏈預算績效管理系統等措施來優化扶貧審計。

1.搭建數據共享層。

利用區塊鏈技術，搭建數據共享層，可以將扶貧審計工作涉及的對象分為五類，即扶貧政策制定方、資金分配方、政策執行方、扶貧利益相關方和扶貧審計方，設置聯盟節點，明確各方權責，保持相互獨立。各方在完成自己的任務后及時上傳相關數據資源，其他方則同時接收到這些數據信息，各方之間實現直接對接，從而將扶貧資金申領環節簡單化，實現扶貧審計的有效監控。扶貧項目相關負責人在提交扶貧項目計劃書后，數據共享層將數據直接同步發送給其余各方，可以加快手續審批復核的速度，從而加快扶貧資金的流動，降低審計的監控難度。

2.執行智能合約模塊。

智能合約是指定義一套數字形式，由一組可執行的函數和表示狀態的變量構成，每個事務都有對應的合約函數必需的輸入參數。利用區塊鏈技術在扶貧項目初期執行智能合約模塊，就是將各類扶貧政策文件條約、扶貧項目計劃書等根據相應的計算規則形成智能合約。注冊智能合約后，扶貧審計人員便可以開展后續工作，減輕了審計工作量。由于智能合約具有時間戳特點，可以設置限制時間段，當扶貧資金的閑置時間超過這個限制時間段，區塊鏈平臺會發出預警信號，扶貧審計相關人員可以及時關注了解這一情況的發生，因為這往往預示著可能是腐敗事件的發生。

3.設計公有節點。

利用區塊鏈技術，可以通過設計公有節點的方式來解決扶貧資金管理透明度低、審計效果差的問題。在數據共享的前提下，設計公有節點，通過接口技術，將數據共享層的可供外部閱讀的信息接入到公有節點，審計部門和社會公眾可以在其瀏覽公開信息，確認扶貧政策在執行過程中的公平性、扶貧資金投入的及時性，并且從數量、經濟效益、質量、滿意度、時效等多維度了解到扶貧實際的投入、產出以及效果，從而實現扶貧工作的全過程監控。正是由于社會監督的加入，增強了扶貧信息的可信度，利于開展扶貧審計工作，并使得扶貧審計的效果大大增強。

4.構建區塊鏈預算績效管理系統。

利用區塊鏈技術構建預算績效管理系統，可以做到針對性地編制預算，預算執行時跟蹤，預算結束后評價反饋數據，再將反饋結果及時應用到系統中。運用大數據信息技術，為貧困戶建立單獨的貧困指數體系，如是否有房、糧食數量、勞動力強度、是否有小孩在上學等，確保財政扶貧資金可以有效地扶貧到位;在事中做到對扶貧資金的流向和管控狀況的實時跟蹤扶貧審計，及時發現問題，對扶貧資金進行高效地使用，盡快完成扶貧項目的實施，幫助更多的貧困戶;事后以工作流的形式呈現扶貧項目的資金分布、實施進度等，全過程進行監督，作為對扶貧工作人員的績效考核，建立激勵機制，促使扶貧工作人員更好地去推進脫貧攻堅進度。通過事前評估機制、事中實時監督以及事后評價激勵來實現對扶貧審計全過程、全方位、全覆蓋的監督，降低審計成本，減輕審計工作量。

在區塊鏈技術下，扶貧審計的監控變得更加容易，扶貧審計的工作量得到減輕，扶貧審計成本得到降低，扶貧審計效果得到增強，實現扶貧審計持續性。但是區塊鏈技術在審計行業的研究探索還不夠成熟，仍有很多問題亟待解決。國家應通過扶貧政策，支持區塊鏈計算機技術的發展進步，并且鼓勵科研技術人員繼續研究相關方面，推動扶貧審計的信息數據化進程。

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（作者單位：南昌工程學院）