領導干部履行經濟責任“八大關注”

□ 民航局審計中心 熊艷華 常 陽/文

領導干部經濟責任審計作為民航審計監督體系當前最重要的審計方式，在民航局黨組的高度重視下，為規范權力運行，促進領導干部履職盡責，持續打造風清氣正的政治生態，推進民航治理體系和治理能力現代化等方面發揮了積極作用。民航局所屬單位雖然類型不一，結構繁雜，點多面廣，空管、科研院所、技術支持、后勤保障等各級次行政事業單位約168家、各級次企業約297家，單位職能業務各有不同，但在領導干部依法依規履職上應有共性的要求和衡量標準。筆者基于多年從事經濟責任審計的工作經驗，結合當前中央政策要求、經濟領域制度及審計規定，提煉出目前黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員（以下統稱“領導干部”）在履行經濟責任過程中普遍應重點關注的八大方面事項和風險點，供有關人員在實際工作中予以參考。

重要規劃政策落實

資料圖片

2019年7月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱“《規定》”），其中第十八條第二款提出，黨政工作部門、事業單位主要領導干部經濟責任審計內容包括本部門本單位重要發展規劃和政策措施的制定、執行和效果情況。一要科學謀劃。俗話說，“凡事預則立，不預則廢”，領導干部應重點關注是否制定了本部門本單位的重要發展規劃和政策措施，制定的規劃和政策是否符合國家戰略規劃、行業主管部門要求等。二要落地見效。“不馳于空想、不騖于虛聲”，領導干部要重點關注是否采取有效措施推進發展規劃和政策措施落實，各階段目標任務是否按期完成并達到預期效果，是否存在進度遲緩、執行不嚴、效果不佳等情況，要加強督促跟蹤，做到心中有數。其中，對上級部門審議通過的涉及本單位重要規劃、改革任務、工作方案，事關“上下一盤棋”，更要高度重視其落實情況，這也是審計必審事項。

重要經濟事項決策和執行

經濟決策是權力運行的主要載體，對經濟事項的管理貫穿領導干部履職全過程。一是決策程序方面。領導干部要關注“三重一大”事項議事規則和決策程序是否清晰有效；是否按規定由集體討論作出決定，不得以個別領導決斷或少數領導小范圍碰頭會、協商會、通報等非規范形式代替集體決策，不得先辦事后補集體決策程序。涉及對外投資、基本建設項目等，會前是否經過了可行性研究，是否編制了可行性研究報告，論證過程是否充分、科學；涉及重大對外投資、資產交易等，會后是否及時按規定報送上級部門批準或備案。二是決策內容方面。關注重要經濟事項是否全部納入集體決策范圍；預決算管理、基本建設、大額對外投資、大額物資采購、大額資產處置、大額資金使用等決策內容是否合法合規，不得明知違反國家或上級部門規定仍違規決策；重大經濟事項金額標準是否明確，黨委會、行政辦公會審議資金邊界是否清晰，是否符合單位實際。三是決策執行方面。緊緊圍繞黨中央重大決策部署，經常對標對表，確保上下貫通，落實到位；關注重要經濟事項執行過程是否嚴格、效果如何、是否達到預期目標。此外，“基礎不牢、地動山搖”，領導干部要充分認識內部控制對提升內部治理水平，規范權力運行，促進經濟決策執行科學的重要作用，將內控體系管控融入各項業務工作，加強重點領域、重要崗位授權管理和權力制衡，持續開展自評，揭示內控缺陷，消除盲區。

因公臨時出國（境）、會議和差旅

此三類事項是經濟責任審計過程中常抓不懈的重點，也是貫徹落實中央八項規定精神的重要方面。領導干部要對外事、綜合、財務部門等多提要求，加強審核把關。一是因公臨時出國（境）。重點關注是否繞開審批持有因私護照出國（境）執行公務；是否無任務批件出國，出國時間早于任務批件時間；是否使用虛假票據報銷費用，超范圍超標準報銷費用等；是否出國（境）期間擅自變更行程，違規接受管理服務對象宴請及旅游。二是會議和差旅。會議召開要有計劃，經審批；不得以任何方式向下屬機構、企事業單位、地方轉嫁或攤派會議費；不得通過虛報會議人數、天數，開具虛假票據等形式套取會議費，否則按“小金庫”論處；不得違規擴大開支范圍，擅自提高開支標準。差旅事項應重點防范杜絕以培訓考察、黨建團建等名義為掩護的各類隱形變異公款旅游問題，以及超標準乘坐交通工具等“四風”問題。

津貼補貼

近年來，中央多次開展規范津貼補貼工作，成效明顯，但觸碰“紅線”行為仍時見通報曝光。領導干部在履行經濟責任過程中應重點關注以下情況：一是單位是否存在巧立名目自行新設津補貼項目、提高標準或擴大實施范圍問題，是否超標準、超范圍發放未休假工資、取暖費、年終獎，違規發放地方政府獎勵，違規全員發放值班費，違規報銷應由個人承擔的社會化培訓費用等。二是領導干部是否存在未如實完整申報工資收入，收入項目違反規定，未完成上級考核指標但超發績效獎金，違規兼職取酬，掛名吃空餉，工資關系未及時轉移等問題。三是在正常工資、獎金、津補貼之外，單位福利的發放主體、資金來源、發放渠道形式是否符合規定，是否存在違規發放過節費，以勞保費名義濫發實物，發放購物卡、交通卡、健身卡等問題，防止“福利”變“腐利”。

資金管理

資金管理可以說是履行經濟責任的關鍵內容，經濟責任履行不到位往往導致資金使用效益低下、損失浪費、損公肥私等問題，領導干部必須管好“錢袋子”，重點關注兩類風險：一是資金效益低下。受新冠肺炎疫情及復雜嚴峻的世界經濟形勢影響，當前財政收支平衡壓力突出，領導干部尤其要堅持政府“過緊日子”要求，提高資金使用績效。應重點關注資金分配是否保重點壓一般，集中財力辦大事；是否嚴控人員經費和公用經費，努力降低運行成本；是否強化預算資金績效管理，花錢必問效。有的單位往來款項長期掛賬問題突出，筆數過多、金額過大、掛賬時間過長，容易引起資金沉淀、債權滅失、資產流失等問題；有的單位預算執行緩慢，結轉資金額度較大，大量資金趴在賬上“睡大覺”；對此，領導干部任職期間必須及時清理、積極盤活。二是違規設立“小金庫”。根據有關規定，“小金庫”一經發現，對主要領導、分管領導和直接責任人要嚴肅處理，按照組織程序先予免職，再依據黨紀政紀和有關法律法規追究責任。為防范不熟悉規定帶來的違規決策風險，領導干部要掌握“小金庫”基本表現形式，主要有：通過隱匿收入方式設立“小金庫”，如隱匿違規收費、攤派收入、資產出租處置收入、經營收入、投資收益、傭金、手續費、咨詢費等；通過虛列支出方式設立“小金庫”，如以會議費、招待費、勞務費、培訓費、咨詢費、采購成本、人工成本等名義，采用假合同、假發票等形式套取出資金。

基建項目管理

基本建設項目投資金額大、建設周期長、業務流程復雜、管理專業度高，容易出現問題。領導干部應重點關注建設過程中以下幾個關鍵環節：一是項目決策和前期工作管理階段。關注是否變更項目名稱多頭申報，是否未獲得初步設計及概算批復先行建設，是否未取得“四證”（國有土地使用證、建設用地規劃許可證、建設工程規劃許可證、建設工程施工許可證）先行建設。二是項目建設過程。關注限額以上工程、設備及服務是否按要求招標，招標過程是否規范，是否嚴格按照概算控制投資金額，是否按規定上報審批重大設計變更，相關變更、簽證是否嚴格執行內部程序，專業項目管理人員是否儲備充足、專業性強，建設進度、工期是否合理。三是竣工決算階段。關注是否按規定辦理驗收結算，竣工財務決算是否“久拖不決”等問題。要明確項目監管職責，建立健全建設進度通報制度，及時組織開展專項督查、隨機抽查和交叉檢查，引入第三方機構參與項目檢查。

關注三項風險

領導干部履行上述經濟責任需格外關注政府采購、招投標、資產評估領域風險。相關領域問題高發，極易產生腐敗，是各類審計的重點，領導干部要慎之又慎。一是政府采購和招投標。雖然政府采購包括招標采購，但政府采購和招標投標行為分別適用于《政府采購法》、《招標投標法》，兩部法律規范的主體、行為性質、法律責任等都不盡相同，因此本文一并列示。2020年，審計中心積極踐行“三個敬畏”，搜集匯編涵蓋1161部法規及275部常用法規的《審計中心法規庫》，在此基礎上，分別總結列舉政府采購、工程建設招投標領域常見問題表現形式155個、103個。由于問題點多、且專業性強，領導干部不可能全部掌握了解，但對易出現漏洞的環節要有敏感性，多過問，例如：是否應招標未招標；是否化整為零規避政府采購或公開招標；是否未按規定集中采購；是否未經批準擅自改變采購方式；招投標中公告發布、標書編制、評標、簽約等是否規范；是否有圍標串標、出借資質、非法轉包、違法分包等行為；招標文件中是否以特定行政區域或者特定行業的業績、獎項作為加分條件或者中標條件；等等。二是發生資產轉讓、置換、拍賣，企事業單位改制、合并、分立、清算等事項時，領導干部要有“資產評估”這根弦，是否按規定履行評估手續，資產評估方法（市場法、收益法、成本法及衍生方法）選擇、有效期確定是否合理，防范因未評估、評估價偏高或偏低導致國有資產流失風險。

審計發現問題整改

習近平總書記多次對審計整改工作作出重要指示，要求各級領導干部認真整改審計查出的問題，深入研究和采納審計提出的建議。《規定》第四十八條對被審計領導干部及其單位應采取的整改措施提出了明確要求。審計整改成效直接決定審計作用的實現程度，必須嚴格責任、有力有效，避免屢審屢犯。領導干部尤其是作為整改第一責任人的被審計單位主要負責人，應重點關注是否壓緊壓實審計整改責任，按要求采取有力措施組織整改，建立審計整改臺賬，實行“問題清單”和“整改清單”對接；關注是否在規定期限內完成整改，建立了整改長效機制，針對審計發現的薄弱環節完善了相關內部制度；整改是否取得明顯成效，是否存在整改不到位、走過場、以錯改錯和屢審屢犯問題，切實做好審計“后半篇”文章。對前任遺留的老問題，新官亦要勤“理舊賬”，體現擔當精神。

經濟責任審計是加強干部監督機制的重要環節，是新時代提升干部隊伍建設質量的有效手段。隨著時代的發展，領導干部經濟責任審計工作還將得到進一步完善，這也給廣大審計工作從業者提供了更多的思索空間。不斷加強對民航領域領導干部履行經濟責任的理論研究和實踐交流，有利于保證民航各級領導干部政治安全，有利于促進其在多領域民航強國建設新征程中更好地履職盡責、擔當作為，有利于持續推進民航治理體系和治理能力現代化。

資料圖片