民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建構(gòu)和應(yīng)用

劉蓉

摘 要：當(dāng)前社會主義已經(jīng)進入了新時代，經(jīng)濟發(fā)展也進入了新常態(tài)，民營企業(yè)在我國的經(jīng)濟建設(shè)中發(fā)揮著舉足輕重的作用，當(dāng)前民營企業(yè)正面臨著一系列的挑戰(zhàn)，其財務(wù)內(nèi)部管控是管理的難點之一，財務(wù)是民營企業(yè)運營的主要經(jīng)濟手段，能夠維持企業(yè)的運行和發(fā)展，因此完善和建立財務(wù)內(nèi)控機制對其發(fā)展具有重要意義，本文在分析民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)上，探討了出現(xiàn)的問題，并提出了建立和完善民營企業(yè)內(nèi)控管理機制的重要策略。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);財務(wù)內(nèi)控;制度構(gòu)建

改革開放以來我國經(jīng)濟得到了突飛猛進的發(fā)展，民營經(jīng)濟也得到了快速提升，國家統(tǒng)計局顯示，民營經(jīng)濟為我國創(chuàng)造了一半以上的就業(yè)崗位，是國民經(jīng)濟中一支重要的力量。民營經(jīng)濟發(fā)展能夠激活市場活力，在當(dāng)前復(fù)雜多變的大背景下，民營企業(yè)如何突破固有觀念的限制，并加強財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，提升管理水平，是今后一個時期的重要發(fā)展方向。

一、當(dāng)前民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中出現(xiàn)的問題

（一）企業(yè)崗位設(shè)置不科學(xué)、完善

從企業(yè)自身的發(fā)展進程來看，大部分民營企業(yè)成立時間較短，規(guī)模有限，在初期能夠得到加大的發(fā)展。但是隨著市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，企業(yè)將會面臨一些困境，有的企業(yè)把大部分時間都放在了業(yè)務(wù)規(guī)模的拓展上，忽視了內(nèi)部管理，管理無法和發(fā)展對接起來，尤其是忽視了財務(wù)內(nèi)控的建設(shè)，在管理者看來，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和業(yè)績多少，要比財務(wù)管控更加重要，這樣一來企業(yè)就會忽視財務(wù)崗位的建設(shè)。現(xiàn)階段，民營企業(yè)內(nèi)部崗位機構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部機構(gòu)缺乏有效性和科學(xué)性，無法形成互相合作、互相配合、相互協(xié)調(diào)和制約的工作機制，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計制度不科學(xué)

很多的民營企業(yè)為了節(jié)約成本，沒有設(shè)置專門的審計機構(gòu)，通常為內(nèi)審人員擔(dān)任財務(wù)人員，財務(wù)人員既要做賬又要審計，直接致使有的審計人員責(zé)任不清晰，不具備獨立性，另外由于財務(wù)人員專業(yè)程度不夠，導(dǎo)致內(nèi)審工作失去其價值，無法達到審計的最終目的。有的企業(yè)即使設(shè)置了審計機構(gòu)，但在實際運營的進程中，由于各方面的考量，不能嚴(yán)格按照審計機制和審計標(biāo)準(zhǔn)來解決審計問題，審計報告缺乏真實有效性，導(dǎo)致審計流于形式，變成一種象征性的工作。

（三）預(yù)算管理不合理

在民營企業(yè)發(fā)展的進程中，往往缺乏預(yù)算管理意識。有的企業(yè)從上到下簡單實施了一個預(yù)算，只是定一個年度指標(biāo)，在年度簡單分析落實情況，并沒有實行完備的預(yù)算體系，有的企業(yè)雖然根據(jù)預(yù)算管理的要求設(shè)置預(yù)算管理體系，但是在實際運行中，并沒有形成全員參與意識，內(nèi)部部門與部門之間也沒有進行密切溝通，最高管理者也簡單地認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)部門的事情，無法從全局的角度去看待解決問題，最后會導(dǎo)致預(yù)算管理落實不到位。除此之外，有的企業(yè)在編制預(yù)算管理時，不能準(zhǔn)確考量實效性，往往等年末經(jīng)營結(jié)果完成后，再根據(jù)此結(jié)果來指導(dǎo)下一年度的預(yù)算工作，然后來回把控指標(biāo)的進展，等預(yù)算完成后，也失去了指導(dǎo)和考核意義。

（四）不能有效執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控管理機制

民營企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控機制時，往往制定簡單的制度，不少企業(yè)用財務(wù)內(nèi)部流程執(zhí)行條例來替代財務(wù)內(nèi)控機制，或者機械地模仿其他企業(yè)的制度，并沒有根據(jù)自身的實際情況來制定有效的內(nèi)控管理機制;除上述外，有的民營企業(yè)缺乏檔案資料管理機制，不能規(guī)范健全公司檔案，直接影響了內(nèi)控機制的建設(shè)，也給企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險。有的企業(yè)也許有規(guī)范完整的機制，但是在具體執(zhí)行進展中，執(zhí)行人員素質(zhì)偏低，基層員工缺乏必要的風(fēng)險調(diào)控意識，執(zhí)行力度也較弱。

二、民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機制的建構(gòu)和應(yīng)用

（一）企業(yè)內(nèi)部應(yīng)提升內(nèi)控意識，科學(xué)設(shè)定財務(wù)崗位

企業(yè)在增強內(nèi)部控制的進程中，應(yīng)從以下幾個方面提升內(nèi)控意識：①管理層應(yīng)該重視起來，應(yīng)該從自身增強管控意識，做好示范帶頭作用，并加強財務(wù)內(nèi)控知識的學(xué)習(xí)，身體力行，用實際行動加強企業(yè)的擦物內(nèi)控建設(shè)，使得內(nèi)控能夠和企業(yè)的每一步經(jīng)營活動融合;在企業(yè)形成一個良好的氛圍，企業(yè)的每一位人員都能夠參與到建設(shè)財務(wù)內(nèi)控機制中來;（2）除上述外，還應(yīng)在日常經(jīng)營管理中運用財務(wù)內(nèi)控思維，構(gòu)建和員工關(guān)系密切的獎懲機制，鼓勵他們自覺參與到財務(wù)內(nèi)控的建設(shè)，使內(nèi)控理念融入到每一個員工的心中，形成強大的認(rèn)知力;③根據(jù)企業(yè)的實際情況，合理高效的設(shè)置財務(wù)崗位，在不能根據(jù)財務(wù)模塊來設(shè)置崗位的情形下，不應(yīng)該分離不相容的職務(wù)，出納和會計分開，付款和授權(quán)分開，審核和制單分開等，保障每一個崗位都能發(fā)揮出其價值。

（二）規(guī)范完善內(nèi)部監(jiān)督體系，保障內(nèi)部審計的獨立性

主要做到以下幾點：①構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督管理體系，一方面能夠?qū)崿F(xiàn)互相促進、互相監(jiān)督、相互牽制和平衡的崗位設(shè)置，在設(shè)置崗位時，不能一味降低人工成本和崗位成本，最好能夠簡化流程、合理分工，并按照高效精簡的原則，調(diào)整好組織崗位和工作結(jié)構(gòu);②不斷加強內(nèi)部審計職能，發(fā)揮好審計的作用，同時還應(yīng)提升審計部門的獨立性，在內(nèi)審部門的構(gòu)建中，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的審計部門，應(yīng)當(dāng)提升審計部門的業(yè)務(wù)能力，改變過往財務(wù)人員控制內(nèi)審的情況，發(fā)揮好內(nèi)部審計職能的作用，保障其公平公正公開，提升審計結(jié)果的質(zhì)量水平;③在實施預(yù)算管理的進程中，還應(yīng)舉好改革的旗幟，嚴(yán)格執(zhí)行會計機制，遵守相關(guān)法律，規(guī)范組織，精心運作，在實際工作中，應(yīng)落實好預(yù)算管理工作，從而提升財務(wù)工作的規(guī)范性能。

（三）加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)與企業(yè)內(nèi)控制度相結(jié)合，首先應(yīng)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控機制框架，從企業(yè)的每一步經(jīng)營流程中進行梳理匯總，把握好財務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險控制點，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險管理現(xiàn)狀制定具體的措施，確定一個具有權(quán)威性的獨立部門執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度，并定期舉行評價，這樣才能夠降低相關(guān)財務(wù)風(fēng)險，最后在實踐中優(yōu)化完善實際情況，使財務(wù)內(nèi)控不斷地服務(wù)企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展，發(fā)揮好風(fēng)險保障作用。

（四）提升財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)

主要從以下幾點來完成：①外引優(yōu)秀的財務(wù)人員，民營企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際現(xiàn)狀，并結(jié)合企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃，提升其人力資源水平，規(guī)劃好人才建設(shè)，應(yīng)多從外界引入優(yōu)秀的財務(wù)人員，為企業(yè)的發(fā)展墊下堅實的基礎(chǔ)，注入新的動力和新鮮血液;②做好財務(wù)人員的培訓(xùn)工作。應(yīng)當(dāng)增強責(zé)任意識，樹立誠信的教育培訓(xùn)理念，挖掘每一位財務(wù)人員的發(fā)展?jié)摿Γ嵘鋵I(yè)素養(yǎng)和職業(yè)水平，更應(yīng)注重其道德素質(zhì)，做到德才兼?zhèn)洌€應(yīng)按照財務(wù)內(nèi)控的發(fā)展要求，重新組合企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員，為內(nèi)控建設(shè)提供強大的人力支撐;③完善財務(wù)人員的激勵與薪酬體系。要不斷地改進財務(wù)人員的薪酬機制，發(fā)揚好公平公正的原則，按照事先的目標(biāo)確定績效考核標(biāo)準(zhǔn)，充分提升財務(wù)人員的積極性，讓他們能夠發(fā)揮出自身的價值，最終提升他們的綜合素質(zhì)，并體現(xiàn)出制度的優(yōu)越性。

（五）加強財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)

在現(xiàn)階段，民營企業(yè)信息化建設(shè)水平比較低下，有的企業(yè)由于規(guī)模比較小，資金周轉(zhuǎn)緊張等客觀因素，不能有效建立信息化水平，因此當(dāng)務(wù)之急是加強財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè);①把財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)與企業(yè)內(nèi)控相結(jié)合，有效發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的核心職能作用，運用信息化方法，將他們有效融合，為企業(yè)提供高效率的財務(wù)信息;②條件比較好的企業(yè)還應(yīng)當(dāng)將其與ERP信息相結(jié)合，運用整體思維和發(fā)展的思維，提升整體的信息化水平，最終提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（六）實行全面預(yù)算管理，提升全員參與的力度

企業(yè)應(yīng)該按照自身的經(jīng)營目標(biāo)和實際需要，編制全面預(yù)算，并構(gòu)建可考核和執(zhí)行的預(yù)算體系。在編制預(yù)算時，要動員全體預(yù)算人員參與進來，采用多種方法，密切聯(lián)系企業(yè)的實際情況，制定預(yù)算的目標(biāo)，最后根據(jù)總目標(biāo)進行分解，在分解時，要落實到每一處細小的細節(jié)，讓每一位人員都能察覺預(yù)算的存在，并能夠運用規(guī)范約束自己。在上述過程中，還應(yīng)優(yōu)化和調(diào)整預(yù)算管理的模式，提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的效率和質(zhì)量。

三、總結(jié)

民營企業(yè)應(yīng)該積極調(diào)整管理方式，適應(yīng)時代發(fā)展的需要，改變過往傳統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)控體系，應(yīng)該根據(jù)市場情況和自身的發(fā)展實際，運用一系列方法和手段，不斷完善財務(wù)內(nèi)控制度，讓財務(wù)內(nèi)控成為企業(yè)的常態(tài)化管理方式，并最終提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，讓企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中立于不敗之地。

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