企業全面預算管理的困境及對策研究

劉麗紅

隨著供給側改革的全面深化，社會經濟高質量發展，對企業如何在競爭中取得成功提出了新要求和挑戰。在企業內部采用科學的管理模式進行企業管理顯得尤為重要，能夠幫助企業獲得長遠發展，持續保持競爭力。全面預算管理作為先進的現代企業管理模式，具有系統性和戰略性，能夠幫助企業實現戰略目標，但在實踐過程中，還存在一些問題。本文就企業在實踐全面預算管理過程中存在的問題進行淺析，并就如何應對存在的問題提出了相應的對策，以供參考。

一、引言

常言道，凡事預則立不預則廢。全面預算管理作為先進的現代企業管理模式，是運用科學、系統的預算編制方法將企業戰略目標在職能部門和分子公司內部分解為財務的、非財務的預算指標，通過對企業擁有的內部資源和能力重新配置，將全面預算管理貫穿生產經營活動全過程，按照企業制定的全面預算管理制度對全面預算管理執行情況進行考核的一種管理模式。

企業在實踐全面預算管理過程中，首先應運用全面預算管理的方法將企業戰略目標細化為具體的、可量化的預算指標體系;其次在企業內部層層分解預算指標體系并落實到職能部門和分子公司，甚至具體員工，運用科學合理的績效考核辦法，激發員工積極性，促進企業戰略目標的達成;同時企業全面預算管理涉及企業經營活動全過程，在企業內部進行資源配置，協調企業職能部門和分子公司通力合作，有利于提高資源配置效率和提升企業管理水平。因此，在企業內部采用全面預算管理已成為現代企業管理必不可少的管理方法和管理手段。

二、踐行全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理認知存在偏差、理解片面

企業全面預算管理涉及企業生產經營活動全過程，要求企業全體人員參與，上至最高層領導下至基層員工。作為企業的高層領導者，不僅要了解全面預算管理的內涵，明白全面預算對現代企業意義非凡，也要有踐行科學管理企業的決心和毅力，只有這樣才能有效推動和指導全面預算管理工作。但在實踐中，大部分高層領導對全面預算管理認知存在偏差，片面的認為財務預算就是全面預算管理，全面預算僅涉及財務指標和財務數據;更不知道如何管理全面預算，沒有設置專門機構履行全面預算管理職責，或者由財務部門履行全面預算編制、執行以及考核、評價等工作職責。同時基層員工普遍認為實踐全面預算管理是高層領導的工作，與自己無關，參與的積極性不高，不利于全面預算管理的推動和實施。

（二）全面預算編制體系不科學，準確性不佳

全面預算指標是否科學、合理以及全面預算指標編制水平會直接影響企業全面預算管理水平。全面預算指標體系應包含投資預算、籌資預算、經營預算以及具體的財務指標等，但在實際操作過程中，大多數企業的全面預算往往偏重財務預算，如銷售收入、凈利潤等損益類財務指標，全面預算編制也由財務部門負責。而財務部門對于投資運營和生產經營方面了解較少，編制出來的預算對資本預算和生產經營方面的預算涉及較少甚至不涉及，無法全面規劃。另外在全面預算編制方法的選用上，大多數企業主要依據上一年度實際數據，采用增量預算編制方法編制預算指標，數據準確性可能會出現偏差，并且在企業運營過程中，情況是不斷發生變化的，若預算編制不具備動態管理，編制出來的預算就會與企業實際背離，執行產生偏差。

（三）全面預算執行偏離預期

實施全面預算管理的主要目的是對企業生產經營活動進行有效控制，這就需要在全面預算執行中，對全面預算指標進行細化并考核。但是企業在實施全面預算過程中，由于預算編制階段未對整體預算內容進行全面規劃，在預算執行階段無法將預算指標進行細化分解，并與戰略目標匹配。同時企業內部對全面預算管理理解存在偏差，對全面預算管理執行階段投入的精力不夠，往往完成了企業全面預算編制工作之后，就沒有了后文，對預算執行過程很少或是沒有管控。由于對全面預算管理執行過程監管較差，全面預算執行情況不盡人意，全面預算執行效果不達預期。

（四）全面預算管理考評體系不科學

預算執行情況考核評價在全面預算管理中也是非常關鍵的，完善考核評價體系也是尤為重要的。但在實際執行中，全面預算管理執行情況考核評價體系過于簡單，預算指標缺乏可以量化的考核評價標準甚至不考核;設置考核評價體系的企業，在企業內部對預算執行情況缺乏獎懲機制或者獎懲機制設計的不科學，缺乏公平、公正，很難讓員工在工作中積極參與全面預算管理。

三、應對全面預算管理的對策

（一）全員宣貫，增強全面預算管理意識

在企業開展從上到下的全面預算管理學習，用專業的知識武裝全體員工，使全體員工加深對全面預算管理的認識，轉變片面的、傳統的全面預算管理理念。

首先，組織領導學習全面預算管理理論，提升高層領導全面預算管理意識，內部積極推進全面預算管理并獲得高層領導認可;在企業文化注入全面預算管理理念，全員宣貫全面預算管理，內部營造全面預算管理氛圍。轉變基層員工對全面預算管理的片面認知，讓基層員工深知全面預算管理是否能夠有效實施離不開他們的參與，并非只是高層領導的事情，要充分調動全體員工的積極性，讓其參與到全面預算管理中來，并與全體員工績效掛鉤。

其次，要明確全面預算管理的內容，消除全面預算就是財務預算的片面認識。明確全面預算管理是通過SWOT分析方法對企業面臨的內外部環境進行分析，運用波特五力對企業內部資源和能力進行分析，是對企業在投資活動、籌資活動、以及生產經營活動和財務結果等做出的計劃。全面預算包含對企業投資活動、籌資活動、生產經營活動以及財務指標等方面預算，而財務預算只是對財務活動進行的預算，沒有將預算覆蓋各業務范圍。全面預算管理依據企業戰略目標，全程跟蹤企業全部管理流程，發揮全面預算管理的全面性特征，為實現企業戰略目標提供支持和保障。

（二）建立、完善全面預算管理體系

1.制定全面預算管理制度

全面預算管理的實施離不開企業內部制度的支撐，企業要制定全面預算管理制度，將全面預算管理制度化、標準化，并在企業內部不同層次進行全面預算管理制度的宣貫與下沉，為實施全面預算管理奠定制度基礎。