加強中小民營建筑企業應收賬款管理的若干建議

嚴曉霞

中小民營企業是建設現代化經濟體系的重要基礎，是擴大就業、改善民生的重要支撐。但是在近幾年來，拖欠中小民營企業款項的問題較為突出。目前我國的市場信用體系尚未健全，大量失信行為導致絕大多數的企業都有應收款。這不僅跟企業的信用體系有關、也跟市場的經濟結構都有關系。各企業的應收款占流動資金的比例也在逐年不斷上升。有應收款對于企業來說是個常態，但是當它的量過于大時，就會影響到企業的正常運轉、增加企業的財務風險。因此，應加強中小民營企業對應收賬款管理，不僅能讓企業更健康的運營下去，也能優化市場經營環境。本文從建筑施工企業角度出發闡述應收賬款產生的原因、管理中存在的痛點阻力以及相關的解決措施。

一、引言

最近幾年由于受到全球金融危機的影響，曾經輝煌的建筑業增量時代或許也正離我們而去。前期管理不善造成的惡果，正慢慢體現出來。尤其在今年使原本資金鏈就很困難的企業，猶如雪上加霜。2、3月份所有工地均處于停工狀態，企業員工也無法到崗正常上班。大多數企業賬上的資金頂多只能維持三個月。“員工工資及五險一金”、“租金”、“物業管理費用”、“水電費”及“房屋租金”等等都是需要現金支付的。“開源節流”只能解決一時的困難，是治標不治本的策略。而此刻盤活企業的存量即對應收賬款的管理突顯得無比重要，提高應收賬款的管理水平，加快資金回籠，是擺在我們當下急需解決的問題。

二、應收賬款形成的原因

（一）合同簽定初期

在當今的市場經濟條件下，各行各業的競爭十分激烈。建筑業這一行的競爭突出的更明顯。為了能在激烈的市場競爭中搶占位置，拿下項目，企業往往在合同尚未簽訂時，就已墊入大量資金進場開工。而正是這一操作已變成了建筑業的默認行規，同時它也導致了在后期簽定合同時讓施工方處于被動狀態，為以后工程款的回款難埋下伏筆。

（二）預付材料款及人工費較多

大家都知道建筑業的前期投入是非常大的，大量的材料商家都要求先支付一定的定金，而工人進場也要求要預支生活費加上各種各樣的零星支出，巨大的資金占用增加了企業的資金成本。若工程款的回收不及時，只會造成更多的三角債。

（三）履約保證金、質保金he 投標保金因素

在合同中只約定了支付履約保證金的時間，卻未明確履約保證金的退還時間。質保金雖約定在保修期滿后退還，然而當工程施工工期由于各種原因延長，質保金退還時間也相宜的延長。另外投標保證金未及時退回的也常有。在建筑業中這些應收款不僅占有了企業的流動資金，也增加了企業的資金成本。

（四）虛增的利潤

建筑業的工程收入按權責發生制確認。在實施營改增政策以后，甲方往往要求施工單位先開出發票，企業在未收到工程款的時候就確認了應收賬款，從而虛增了企業利潤。同時相關稅費的繳納也增加了企業的負擔。而對于長期掛在賬上的應收賬款未及時計提壞賬準備，導致了企業賬上的利潤、資產、所有者權益的虛增。

（五）工程部未及時申報進度

在項目的施工過程中，工程部及相關領導只注重工程質量、安全生產。往往忽略了工程進度的及時申報，無形中又拖延了應收賬款的回款時間。而施工人員的頻繁更換，相關工作對接不完善，也是其中因素。

（六）甲方故意拖欠

建筑市場魚龍混雜，有些甲方對工程款就是故意拖。常常以公司主要負責人變更，未收到計劃及正在履行內部付款流程等借口，延遲支付工程款。或者在合同未對付款期限約定的情況下通常以等待竣工驗收批復、決算審計等為由，拒絕或者遲延支付款項。在現實中工程質保期都滿了，而該項目的工程結算卻仍然未完成的比比皆是。這就是前期對甲方未做深入了解而遺留下的問題。

三、應收賬款管理存在的主要問題

（一）對甲方的信用未做調研

多數企業的經營部在談業務時，更多的會把精力投入在如何把業務談下來，而忽略了對甲方信用的深入了解。有些甲方的支付方式由一開始的現金支付變成可轉讓商業匯票支付最后卻是不可轉讓商業匯票。這一步步的“坑”，有多少企業能承擔得起。強制中小民營企業接受商業匯票等非現金支付方式，或者利用商業匯票等非現金支付方式變相延長付款期限。應收賬款的增加，使得企業流動資金缺口變大，為了保證企業能正常營運，企業不得不向銀行或者民間金融機構貸款。此時債臺高筑的企業隨時面臨資金鏈斷裂的風險。

（二）企業部門之間缺乏溝通

經營部在簽合同時，對合同中涉及的付款條款、違約條款不事先同財務部門溝通。工程部只關心工程進度、安全、質量，對進度結算漠不關心。財務部見單入賬，對工程款的進度申報一無所知，工程部讓開具發票就開發票，至于甲方什么時候付款，付款額是否按進度支付等等問題一律不問。各部門之間各干各的，缺少相互之間的監督。使原本能很快能解決的事情無法得到及時的解決，無形當中又延長了應收賬款的周期。

（三）已形成的應收賬款沒專人負責跟蹤

中小民營企業由于自身的條件有限，人員的流動頻率就比較快。人員的頻繁更換不僅增加企業的人才成本也使工作銜接不上。如：一個項目尚未做完前就已更換了幾波人員，而離職員工與新進員工在工作交接時存在的疏忽又導致已形成的應收賬款沒有專人負責跟蹤，已申報未支付的是由于什么原因？已到合同約定時點支付的為什么未申報？沒人跟蹤沒人上報，企業領導更是不知道。

（四）企業領導不注重

中小民營企業的領導更注重的是企業的業務量、質量及安全。現金流類似于企業的“血液”，當“血液”不足時，企業就無法正常運營。此刻只能從拖欠人工費、拖欠材料款及銀行貸款等方面來解決現金流的問題，而往往忽略了應收賬款這個內部融資渠道。

四、應收賬款管理措施

當問題出現了才去處理的話，往往會處于被動狀態。對于應收賬款如果只從點狀思維解決，就不利于問題的有效解決。只有事先做好充分的準備，才會降低問題出現的概率。