淺談企業稅務籌劃的風險分析及其控制

劉玲

伴隨著我國經濟社會的快速發展和進步，市場競爭也逐漸邁入白熱化階段，各大企業若要在市場競爭的洪流中站穩腳步，勢必需要對其內部管理進行完善和優化，同時加強納稅籌劃問題從而使得企業稅務管理質量得到提升，為企業生產運營提供活力。然而企業在開展納稅籌劃的進程中極易受到多種因素（納稅籌劃認知程度低下、部門支持力度不足以及納稅籌劃體系建設不完善等）的影響，導致其面臨更多的風險（比如財務風險、操作風險以及政策風險等），對于企業的長遠發展可謂是弊大于利。本文針對企業稅務籌劃過程中所面臨的各類風險展開綜合分析和闡述，并結合企業近遠期發展目標和相關政策內容制定相應的應對策略試論一二，希望能為相關人士提供參考。

稅務籌劃（Tax Planning）屬于節稅的一種形式，其主要通過對企業所涉稅的業務進行統籌，繼而制定相關政策規定制定完善的納稅操作方案，繼而達到降低企業稅收壓力的目的，使得企業的經濟利益最大化。然而企業在納稅籌劃實施的過程中，容易受到內外在因素的影響導致其出現各類操作風險、財務風險以及政策風險等，無法將企業納稅籌劃的真實實力發揮出來，不利于企業的健康可持續發展。由此可見，重視企業納稅籌劃風險點掌握程度，并提前做好風險預判工作制定相應的控制措施，可確保納稅籌劃的職能發揮到實處，從而降低企業稅務壓力提高綜合競爭力。

一、企業稅務籌劃中所面臨的風險

（一）操作風險

企業經營的目的是為了盈利，而加強企業稅務籌劃能力和水平其最終的目的是降低企業稅負壓力，使得其經濟利益得到有效的擴展，在稅收中不乏部分企業實施納稅籌劃的過程中存有僥幸心理，受到利益驅使等錯誤觀念的引導使得其偽造虛假業務從而享受稅收優惠政策的情況屢見不鮮，其納稅籌劃的實施方案制定不符合國家相關政策規定和法律規范等，進而導致其出現操作風險，使得企業對外樹立的良好形象和未來發展造成了負面影響。例如企業在實施兼并或者制度改革的過程中，由于企業管理層和納稅籌劃等相關人員對納稅籌劃的重要性認知程度不足，在實施納稅籌劃時無法站在企業角度開展，勢必會導致企業納稅籌劃操作缺乏嚴謹性、科學性、合理性以及有效性。

（二）政策風險

企業的納稅籌劃所面臨風險中最為重要的當屬政策風險，因為企業在實數納稅籌劃工作的過程中，必須建立在行業規范基礎之上并符合最新稅法和相關政策，確保納稅籌劃的合法合規，從而實現降低企業稅負的目的。據不完全統計，大部分企業在實施開展納稅籌劃的過程中因無法及時掌握最新的稅法政策，或者對于相關法律法規的認知程度較低，繼而在上述因素的影響下導致企業納稅籌劃發生政策風險的幾率大幅提升。同時，部分企業在納稅籌劃的過程中并未在相關政策和法律法規的基礎上開展，繼而在實際操作的情況下引發政策風險。而此類企業認為在納稅籌劃方案的制定中，僅僅需要符合納稅籌劃相關政策和法律規范即可，但在制定中相關人員對此并不完全了解而導致其與納稅籌劃的初衷背道而馳發生政策風險。我國會計準則和稅收政策的制定會跟隨國家決策部署需求等不斷的完善和調整，比如在產品出口退稅率、遞延稅款會計處理方法變更、產業優化政策取消等方面，當相關稅收政策出現改變的情況下可企業相關人員無法及時掌握，勢必導致企業的納稅籌劃工作一成不變，繼而在不符合納稅政策和法律法規的情況出現面臨政策風險。

（三）財務風險

企業納稅籌劃方案開展過程中，也同樣面臨著財務風險，為企業若要提高自身綜合競爭力并擴張其經濟利益，應當更加注重納稅籌劃的水平和質量，從而確保企業稅務籌劃和債務資金之間呈正比。然而大部分企業在實施納稅籌劃時，主要通過金融機構、非金融機構等多種融資渠道或者手段用以企業的日常運營、經營規模擴張等，當企業的信貸資金比例增長后勢必受到杠桿作用的抑制，使得財務價值呈現增長趨勢，繼而使得稅務利益隨之增長。企業在資金籌集的過程中，企業需要及時地對債務成本所獲得的利稅利益以及杠桿利益展開整合和分析，從而預估潛在的財務風險并制定針對性的防控措施，若不能及時準確地進行判斷勢必導致企業面臨財務風險的幾率增加，嚴重者可導致企業發生資金鏈斷裂的不良現象。

（四）執法風險

企業在制定納稅籌劃方案和實施的整個過程中應當嚴格遵循相關的政策內容和法律法規，所制定的方案也需通過稅務執法機關的認可方可執行。而企業在納稅籌劃的實際操作過程中，納稅執法人員的綜合素養存在著較大的差異性，同時受到部分客觀因素的影響，導致其在納稅執法過程中出現不同程度的偏差，繼而導致納稅籌劃盡管在合法合規的情況也出現各類問題，嚴重者可導致企業稅務方案被認定為偷稅漏稅等嚴重違法行為。當出現執法風險時，企業被判定為偷稅漏稅等情況下可導致企業受到極為嚴厲的處罰，對企業對外樹立的良好形象和經濟效益均會造成極大的損害。

二、企業稅務籌劃風險的防控策略

（一）建立完善的風險預警機制

納稅籌劃具有的極為顯著的有效性、合理性、合法性以及前瞻性，因此企業在實施納稅籌劃的過程中，相關管理人員以及企業管理層應當更加明確重視納稅籌劃對企業發展擴展經濟利益的重要性和作用，不遺余力的投入到企業納稅籌劃中從而確保企業的日常經濟運營，為企業健康穩健發展奠定堅實的基礎，與此同時企業也應當關注到納稅籌劃過程中可能出現的多種風險，不論是在企業日常生產經營還是納稅籌劃等工作均保持高度的警惕。而在企業的生產運營中也應當針對納稅籌劃風險建立完善的風險預警機制，其需要具備實時性、科學性、嚴謹性以及規范性，從而更為直接的對納稅籌劃過程中可能出現的風險進行準確的預估和判定，當在實時監測中出現風險，應當在最短時間內報告企業上級管理層，從而針對風險類型制定針對性的應對措施，積極應對風險。

（二）建立納稅籌劃風險防控部門

企業在加強納稅籌劃風險防范力度的同時也需要注重企業的經驗管理風險的預防，將企業內部管理和納稅籌劃風險管理相結合，繼而在此基礎上建立完善的納稅籌劃風險管控部門，其主要的工作內容是對企業納稅籌劃工作中出現的不足和問題進行管控，同時讓企業各職能部門之間配合其開展各項納稅籌劃方案的實施并針對性進行監管，使得其服務職能發揮的淋漓盡致。與此同時，企業也需要加強對納稅籌劃各類風險的自查能力，嚴格按照相關規章制度做好自查工作，防控部門的工作人員應當符合其崗位需求，引進復合型人才，明確各崗位職責要求并建立個人職責追責制度，從而避免風險發生時相互推卸責任，從而提高企業納稅籌劃風險防控人員的工作責任感和積極性，對于保證企業納稅籌劃的有效性、合理性以及合法合規性具有重要意義。