淺談中小企業內部控制制度存在的問題與應對

張曉霞

隨著當下經濟的迅速發展，中小企業已經逐漸成為國民經濟的重要組成部分，中小企業的發展，有利于確保我國國民經濟的穩定增長，可對于促進市場競爭、推進技術創新、促進市場繁榮、保持社會穩定等方面發揮著重大作用。但隨著復雜的商業環境下，社會經濟環境也發生了很大變化，加劇了企業之間的競爭力，中小企業也受到了一定的影響，面臨著很復雜的危險。因此，建立一個有效的企業內部控制制度，可以有效地防范企業經營管理的風險，建立適合的企業內部控制系統，建立和健全內部控制，對于保證中小企業健康發展和增強競爭力具有重要的意義，不斷完善內控制度是一項重要的工作。本文針對我國中小企業內部控制中存在的風險問題以及產生的原因，做出了更好的解決措施。

隨著國家經濟的日趨繁榮，中小企業在國民經濟中的作用越來越不容忽視。已經成為支撐我國經濟增長、維護社會經濟穩定的重要力量。目前，我國中小企業占我國企業總數的95%以上，在國民經濟中發揮著不可或缺的重要作用，因此我國有關政府部門也陸續出臺了相關的規定，要求所有企業要健全內部控制制度，但目前只有上市公司和大型國有企業執行內控制度比較完善，大多屬小型企業還無法做到良好的內部控制制度。受一些因素的影響，中小型企業的組織體系不健全，企業的管理者思想比較傳統落后無法適應新時代發展，則導致中小企業的持續經營和健康發展受到了很大影響。目前我國中小企業數量比較多、分布也比較廣，經營活動也存在著很多不規范的地方，比如規章制度的缺失、信息不準確等。使得中小型企業應對風險的能力比較薄弱，制約企業的發展和生命力。有部分資料顯示，截止2010年年底，（需要找到最近的信息）我國中小企業創造的最終產品和服務價值占國內生產總值的59%，上繳稅收占53%，吸納了80%以上的城鎮就業人口，國有企業80%的企業下崗人員都在中小型企業實現了再就業，在這一過程中發現，農村剩余的勞動力基本上都是被小型企業最后所收納，所以中小型企業作為我國發展的過程中是至關重要的。

一、內部控制的概述

內部控制是企業為規范會計行為、保證會計資料的準確性和可靠性、提高企業會計信息質量、保護企業資產的安全完整、確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等方面制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。監督、控制活動、風險評估、信息溝通、控制環境是內部控制的五要素。內部控制是實現現代企業管理的重要組成部分，也是企業生產經營活動賴以順利進行的基礎。是隨著單位對內強化管理，對外滿足社會需要而不斷豐富和發展起來的，對于解決企業各種管理缺陷有著不可或缺的作用。

二、目前我國中小型企業的特點

（一）中小企業的優勢

我國中小企業與大型企業相比，適應環境能力較強，具有靈活性、工作效率高等優勢特點。在目前中國的經濟中，相對于大型企業來說，中小型企業沒有那么多條條框框，更多地根據市場需求進行生產、停產或轉產，所以中小型企業的應變能力較強。面對當今時代下人們越來越突出個性的消費需求，消費品生產已從大批量轉向多元化發展。中小型企業具有貼近市場、靠近顧客和機制靈活、反應快捷的經營優勢，因此，中小型企業利于適應多姿多態、千變萬化的消費需求。

（二）中小企業的局限

與大企業相比，小企業的所有權比較集中，產權結構相對單一。業主可能聘用經理管理企業，但大多數情況下仍由自己直接管理，企業決策通常由企業主做出，企業主往往具有決策與執行的雙重身份。企業的主要所有者直接參與生產管理，經營權與所有權也就沒有真正分離。直接由所有者控制，企業一人輕率決策也容易造成企業失敗。中小型企業不少帶有較強的家族式色彩，其管理人員和職工往往是企業主的親戚或關系密切的人員，這既有一定的優點，如凝聚力強，尤其在創業時期，容易團結艱苦創業，但又會造成任人唯親，部分人員憑借特殊身份破壞制定的規章制度，企業主也往往用管理家庭事務那一套來管理企業，造成企業管理混亂。

三、我國中小企業內部控制存在的問題

（一）中小企業內部管理體系不健全

中小型企業畢竟規模較小，不能和正規的大企業相提并論，伴隨著中小企業在發展速度快、經營方式靈活的同時，也出現了很多管理上的問題。部分中小企業雖然建立了內控制度和內控操作流程，但是卻被束之高閣，并沒有認真執行。在中小企業中，由于規模、人才、資金、資源等條件限制，致使公司的工作人員都身兼數職，中小型企業這種現象會導致在內部會計控制系統中不能做到分工及相互制約，因此缺乏崗位之間的相互牽制。雖然很多中小型企業已經認識到了問題的嚴重性，公司管理層仍不重視，從而造成了內控制度執行失效。有的部分中小企業已建立內控制度，內部組織架構設置不科學，工作職責不清晰，總體上來說還不能充分運用科學的方法來時內控制的發揮到最大作用。

（二）企業內部控制制度不完善

我國大多數中小型企業內部控制制度都不全面，比較混亂。如不少企業常規票據分管制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則沒有建立好，甚至一些企業沒有正規的財會部門，往往都是一人包辦。雖然有些中小型企業建立了內部控制制度但很不健全，可能是存在觀念上的誤解，有的企業認為內部控制就是指管好錢物，不相容職務崗位沒有分離，管理人員平時只重視貨幣資金管理、而忽略各類財產物資管理，造成財產物資內控管理嚴重不到位;有的企業認為提高經濟效益與完善內部控制沒有關系，出現問題相互推脫;有些人員素質不高自我約束力較差，為了個人利益，順從領導意圖辦事，甚至為了討好領導無視紀律，操作流程不規范，使得與內部控制要求不協調，導致內部控制工作難做。

（三）缺乏有效的監督機制

中小型企業內部控制體系還存在著缺乏有效的監督機制問題，雖然我國已設置了外部強有力的監督體系，由于中小型企業在我國企業約總數的90%，導致外部的監督體系并不明顯。許多企業因企業內部景象并不樂觀，很多企業內部就沒有設立監督機構。有少數企業設立的監督體系殘缺不齊、有關內容不夠合理或流于形式，失去了應有的嚴肅性，不少中小型企業沒有設置完善的監督體系。在工作中，缺乏日常監督和專項監督機制，也缺乏強有力的懲罰措施。有些企業管理者缺乏責任心，如遇到具體問題，對監督工作缺乏一個正確的認識，睜一只眼閉一只眼地強調靈活性。對發現的風險，沒有及時建立風險事件應對機制，使內控制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性，導致內控制度的信任度和威懾力下降，控制制度失效。