加強企業內部財會控制探尋

郭東峰

摘 要：在激烈的市場競爭中，企業若想要提升自身的競爭力，就必須要重視加強內部財會控制，為企業的發展提供可靠助力。就企業內部財會控制的重要價值進行闡述，分析企業內部財會控制現狀，進一步探究加強企業內部財會控制的關鍵點，以期全面提升企業內部財會控制水平，增強企業發展的核心競爭力。

關鍵詞：企業;內部財會控制;重要價值;現狀;關鍵點

中圖分類號：F275? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2021）16-0090-03

現如今，企業的運營效果受財會部門管理方式與控制力度的影響較大，在高速發展的市場經濟條件下，市場經濟結構趨于復雜，對于企業來說機遇與挑戰并存。為確保企業市場競爭力的提升，需要重視企業內部財會控制的有效落實，這是提升財會部門管理水平的關鍵，對于企業綜合效益的維護以及企業的持續健康發展具有重要意義。

一、企業內部財會控制的重要價值

1.企業內部財會控制的落實，為財會法律、規章、制度等的落實奠定了基礎。國家基于全國總體實際出發，就相關法律、法規、制度、規章等加以制定，但其中不免存在一定不足之處，無法保證在全體企業中的適應性。企業內部財會控制的落實，能夠在企業經營管理的各環節入手落實財會控制，提升財會控制水平，為國家法律規范的實現提供了具體化形式，無形中補充了國家法律法規。因此，企業必須要對內部財會控制制度的重要性形成正確認識，并在實踐中不斷強化內部財會控制。

2.企業內部財會控制的實現，與企業經營管理客觀需求相符合。在企業內部財會管理階段，財會控制是一項基礎性內容，作為職能管理工作，其具有較強的綜合性。企業內部財會控制的落實，能夠為企業的經營管理提供輔助。在企業日常審計工作中，通過內部財會控制能夠及時發現危機并加以制止，將企業損失降到最低，為企業的良性發展提供助力。若財會內部控制缺失，極易導致財會核算混亂，無法保證收支的平衡性，企業利益極易受到損害，企業的未來發展也會受到制約。

3.企業內部財會控制的落實，與企業財會管理制度體系完善化的要求相符合。就當前我國財會管理體系來看，其主要包含四個組成部分，分別是會計法律、會計行政規范、會計規章，以及企業自身相關法律制度規定的內部財會制度。在新會計管理制度中，企業內部財會管理制度居于核心地位，有助于促進企業財會控制的高效實現。

二、企業內部財會控制現狀

就我國企業內部財會控制的整體情況來看，由于起步較晚，所研究的范圍有限，內容尚不全面，當前企業內部財會控制主要內容包括崗位分離、職責分工、授權及內部審計，存在一定局限性。這一情況的出現，主要是以下四個方面因素所導致的。

1.我國企業的認知有限，并未重視內部財務的全面化控制，導致財務制定與實施各項工作的開展主要是由領導層決定，一旦受到利益驅使，極易導致企業財務制定與實施過程中出現問題，以大權獨攬的情況較為普遍，導致企業財務制定與實施的科學性不足。

2.企業內部財務控制體系尚不完善，內部財務控制制度的先進性不足，導致企業的前期預測不足，僅僅是在事后采取財務控制措施，這就無法保證企業內部財務控制效率得到明顯提升。盡管部分企業制定了財務控制制度，但在實際工作中的執行不到位，使得內部控制價值無法得到充分發揮，企業內部財會控制的作用無法得到有效體現。

3.企業財會控制工作中，核算程序不夠完善，僅僅重視財務控制，并未認識到財務計算的重要性，一旦財務計算出現偏差，則會造成一定的成本消耗，對企業的經濟效益造成影響。

4.企業內部財務控制中，控制結果直接受到控制措施有效性的影響，若企業存在較高的控制成本，則勢必會對財務控制自身價值的發揮造成阻礙。因此企業財務控制作用的有效發揮，需要保證財務控制方式的低成本化與高效率化。

三、加強企業內部財會控制的關鍵點

1.建立完善預算制度。在企業內部財會控制過程中，建立和完善預算制度，能夠解決信息不對稱的問題，為企業財務工作的開展提供可靠的數據支持。為促進企業財務目標控制的實現，需要以激勵、目標等手段為支持，合理的預算方法為輔助，才能夠獲得理想的效果。企業內部預算制度運用的合理化，能夠促進企業高質量管理的實現，對于企業內部財會控制效率的提升至關重要。企業發展過程中應當注意，需要立足企業發展實際開展具體分析，把握不同時期下企業內部財務具體情況，來對預算制度加以建立和完善，保證財務政策制定的針對性與有效性。比如企業建立初期，資金因素的影響較為強烈，企業應當重視成本控制，企業的穩定發展以資金預算政策的制定為支持。在企業經濟水平逐步提升后，需就預算銷售制度加以制定，以此為依據來對企業資金流向加以合理控制，促進資金利用率的顯著提升，企業自身銷售能力也在無形中得到強化。在企業預算制度逐漸成熟后，就企業自身經營狀況進行分析和總結，可就預算進行對比，以便就資金流向加以整體把握，在實際工作中完善預算的問題，全面提升企業財務控制的整體效果，為企業的綜合發展提供支持。

2.加強企業內部會計層面的控制。就企業財會控制來看，內部會計層面控制的實現是一項重要內容，是相對于經營層面和質量層面而言的。當前我國企業內部會計控制的研究主要從經營層面入手，而在治理層面的控制有所不足，企業主要以會計部門及審計部門作為會計控制的研究組織，致力于提升企業的財務審計質量和效率，就內部控制審計人員責任加以明確和評價，就整體控制來看，以企業員工、中層管理人員及物資為控制對象，而企業高層并未被納入控制體系中。對于企業高層來說，需要重視內部控制環境的創建，為員工提供發展的機會和權利，促進企業的不斷發展。若企業被高層看作是自身發展平臺，在企業運營控制方面過于急功近利，則會影響企業員工及投資者的利益。在企業經營者方面，傳統方式下內部會計控制是相對于生產及經營過程而言的，但在新時期下分離了企業經營者與所有者，企業所有者在企業內部會計控制中致力于從管理者自身和經濟入手。在企業治理方面，企業內部會計控制以高層控制為關鍵點，通過內部會計控制制度的最大化發揮，來優化企業的經營與管理，在企業管理各個層次中滲透會計控制，促進企業的持續健康發展。

3.與企業內部審計相結合。企業內部審計工作質量與財務控制之間存在著密切的關聯，所謂內部審計，就是企業基于相關委托，以科學評估財產、財務報告及經濟效益，保證評估的有效性。就我國企業來看，內部審計過程中，若監督力度不到位，則內部審核的質量與效果必然會受到影響，企業決策的正確性也無法得到保證。企業董事會的審計能力強大，若審計過程中漏洞為經營者所利用，極易出現違法活動。因此，在企業內部財會控制過程中必須要重視審計人員素質與技能的提升，以審計制度為支持，加大監督力度，保證財務審核的規范性、真實性和有效性，對企業財務風險加以科學防范。在逐步獨立內部審計制度的情況下，審計人員可將財務狀況報告給董事會，防范其他部門就財務報告進行更改，避免審計工作受到不必要的干擾。企業內部財會控制中，審計工作居于基礎地位，需要以科學化的內部審計制度為支持，對企業成本加以控制，保障企業的經濟效益，對企業財務風險加以控制，增強企業的競爭力，為企業的發展提供內在助力。

4.加強不相容性的職務控制。所謂不相容職務，就是指單獨以人處理的某些職務，在單獨工作期間若存在弄虛作假的情況，極易掩蓋和隱藏，因此在企業經營活動中應當科學組織分工，交由不同人員來處理不相容職務，促進職務分離，以保證彼此牽制，為公共財產安全提供保證。在企業內部財會控制中，需要重視不相容性職務控制的落實，從授權、審核、執行、稽查核準等環節入手，優化企業經營活動，依照相關制度規范出發分離不相容職務，將授權與核準分離，執行與記錄分離、記錄與稽查分離。比如材料管理人員不可兼任材料會計員，避免出現監守自盜的情況;業務審批人員不可兼職信貸人員，對貸款失控情況加以防范。機構運行過程中應當科學劃分權利與職責，由不同機構實施不可相容的職務，以保障企業內部財會控制的有效性。

5.加強企業業務授權控制。在企業運營過程中，各部門相關負責人就業務活動進行授權，明確授權責任范圍，保證授權控制實行的有效性，對濫用職權的現象加以科學防范，授權范圍內工作人員也具備了業務開展的最佳條件。在授權性質存在差異的情況下，主要包含一般授權與特別授權，前者就是常規業務辦理期間所確定的權利與職責，比如項目就限制額度采購有著明確規定，采購員以授權為依據可自行采購，這就是一般授權;若項目額度超出采購限額，需經主管人員做出另外審批，也就是特別授權。在企業內部財會控制中，需結合實際情況來進行業務授權控制。

6.加強貨幣資金控制。企業內部財會控制的強化，需要重視貨幣資金控制的落實。基于企業現實情況出發，組建資金結算中心，將外部銀行開戶撤銷，通過結算中心統一負責企業外部銀行資金開戶，將收入與支出賬戶設置于資金結算中心，保證管理的統一化。以結算中心為支持，掌握資金動態收支情況，保證資金管理的全面化、準確性與及時性，在合理調度和調劑之后，對閑散資金加以恰當利用，提高資金循環效率，保證集中管理和監控網絡體系應用價值的最大化發揮，提升企業內部控制效果，財務管理制度具備優化升級的條件，企業財會控制的信息化水平更高。對于企業來說，貨幣資金控制的實現，能夠基于市場規律建立企業內部資金管理制度，整體化控制貨幣資金，對資金違規行為加以防范，對資金體外循環及小金庫等問題加以避免，企業內部財會控制體系得以優化，財會控制水平也逐步提升，企業資金管理更具動態化，有助于優化企業資金配置，結合企業發展需求促進資金有序流動。

7.加強會計信息控制。在企業經營發展決策中，決策的正確性所受會計信息真實性的影響較為強烈，這就需要重視企業內部會計人員的積極作用，從人生觀、價值觀等方面入手開展教育，全面提升內部會計人員的思想認識，促使其端正態度，遵紀守法，廉潔自律，實事求是，依照規范開展工作。以會計人員為對象落實系統化培訓，能夠提升會計人員問題判斷能力，提升其思想高度，不再局限于傳統的檢查監督，而是能夠樹立現代化思想，以會計監督為企業生產經營而服務。會計人員應當把握社會發展新形勢，自覺參與培訓活動，提升自身業務水平與綜合能力，正確運用計算機、網絡設備等開展工作，促進會計監督機制的完善，保證會計業務處理的時效性，會計信息控制也能夠得到高效化落實。

8.加強財務風險控制。就企業發展情況來看，內部財務管理工作存在一定風險性，主要是受到諸多不定性因素的影響，這就需要企業重視內部財務風險控制，才能夠科學且真實地評判企業經營狀況，增強企業的風險承受能力，促進企業的良好發展。企業經營過程中，若財務信息對稱性不足，則會對市場環境產生惡劣影響，導致企業經營過程中所承受的風險巨大。因此，新時期下，企業必須要重視財務風險控制，以完善的財會控制制度與預防機制為輔助，強化風險防控意識，并在實際工作中加以嚴格落實，確保企業財務風險得到有效降低。為提升風險評估水平，企業可聘請專門的風險評估專家，促進財會控制的落實，確保企業具備規避財務風險的能力，保證企業經營的透明化，為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。

總之，新時期下經濟快速發展，企業若想要提升自身的核心競爭力，需要把握市場形勢，重視內部財會控制的落實。結合企業自身實際情況，進一步完善預算制度，落實內部會計層面及業務授權控制，將財會控制與內部審計相結合，科學管理會計信息，防范財務風險，提升企業內部財會控制水平，促進企業在新時期下的持續健康發展。

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