論企業財務內部控制的優化策略
——以S企業為例

趙天文，王 鈺，周 爽，宋 皎，陳國慶

(四川大學 錦城學院，四川 成都 611731)

企業對于地方經濟而言，起到了非常重要的支撐效果。其不僅提供了額外的工作崗位，同時，也可以對我國人均GDP產值的提升產生有益因素。在我國經濟一體化的背景下，企業自身會面臨各種風險。為了保障企業的持續運作，財務內部控制系統必須實現全面優化，以應對企業有可能會出現的相應損失，通過有效的方式，全面降低財務風險的自有發生率，為企業后續的發展以及進步奠定堅實的基礎。此外，關于財務內部控制的工作，也可以從企業的操作層面進行切入，對基本流程實現全面優化、完成有效分析、實現積極探索，并研究企業財務內部優化的策略，從而起到非常重要的實際意義。

1 S企業的基本概述

為了便于理解，筆者將以“S企業”為例。S企業屬于大型的集團企業，目前其擁有員工20 000多人，總資產已達200億元。其固定資產凈值為38億元，在建工程17億元。S企業的主要涉及領域為智能設備(包含人工智能)相關的研發，實現了全面調整以及后續的銷售，完成整體工序的一體化。在管理過程當中，S企業對市場的實際情況與自身的經營架構實現了全面調整，組織成立了較為完善的組織架構體系，并且在2019年實現了權責分配。在財務控制方面，S企業通過“滾動預算”“資金管理”等方式進行管理。同時，也以業績作為支撐，完善會計核算，以“月度”為時間節點，對財務管理體系進行全面監督，以保障對資金的集中管理以及運用，呈現有效性。雖然S企業的財務內部控制具有一定的先天性優勢，但是其在具體的內部控制活動過程當中，依然存在一定的問題。

2 S企業的財務內部控制問題

2.1 缺乏必要的約束性

2.1.1 S企業財務部門的組織架構設置缺乏一定的合理性以及完善性。S企業的整體運作機制呈現一定的架空，無法貼合其內部的實際運轉需求。目前，S企業的財政部擁有專業的財政人員50名，其主要負責企業的日常會計核算工作。對50名財政人員的構成體系及其基本能力進行分析，可以得知約有60%的工作人員雖然意識到了財政管理工作對于企業的重要性，但是其在實際工作以及實踐當中，并沒有精力對財務制度實現系統、精確的分析。S企業在財務內部控制當中，也并未設置專門的分管財務部門，這就導致在后續的內部控制文件擬定時，其宣導與執行存在一定的空缺，使財務內部控制管理工作環境弱化。

2.1.2 S企業在實際工作當中，關于權責分配機制產生了一定的模糊性。財務管理部門主管在進行工作崗位分配過程時，并未根據員工的實際情況進行全面設置。在進行崗位職責分配流程中，僅單純依照財務人員的工作狀態以及工作的急迫性等因素進行考量，導致財務人員在后續的工作過程當中積極性不足，關于財務內部控制體系的相關要求并未嚴格執行[1]。

2.2 相關的控制活動缺乏有效性

S企業在運作過程當中，對其財務內部控制制度雖然宏觀而言較為完善，但是在實際執行當中可以得知其缺乏規范化以及科學化的監督機制。例如，S企業的子公司財務軟件存在明顯的差異，工作流程也并不統一[2]。對其原因進行分析，可以得知該企業一部分子公司為收購型，因此，在財務軟件的應用以及開發當中并不相同，這就導致S企業的總部門無法對其子公司的財務體系實現全面監控，增加了財務報表的難度。為了盡快給企業的決策者提供相關的財務數據，在后續的工作流程中，因相關軟件的應用性不足，出現了明顯的紕漏。例如，財會人員僅根據常規的表格以及文檔，制定財務數據和相關的財務報表。在增大財務人員工作量的同時，也不利于整體工作流程的全面進化。在S企業的全面預算執行力當中，也出現了一定的不足。高層的關注角度存在差異，使子公司在公司后續的運營中無法有效滿足現有要求。

2.3 信息溝通機制設置不足

在S企業的運行過程當中，其自身的良好運作以及相關財政部門的溝通離不開信息溝通機制。作為企業財務內部控制的基礎性因素，信息溝通機制可以對其經營過程進行全面的判斷、分析，以便相關的決策者進行實時討論。與計算機技術進行融合，簡化現有的工作流程，完成有效運行，節約工作成本[3]。但S企業在信息溝通機制當中，設置不足，存在效率不高、數據準確性較低等問題。以常規的數據分析模式為例，在數據分析當中，對于其自身的統一性以及預算相關、資金運作等問題均存在一定的量化性差異，網銀系統環境存在安全性問題等。

2.4 財務內部控制缺乏風險管理機制

在企業的運行過程當中，必須樹立風險管理機制，以應對企業有可能會發生的不良現象[4]。S企業在運行過程當中，其整體業績趨平穩、發展較為理想。因此，其高層管理者對于風險管理意識不強，使S企業的內部并未構建出完整、科學的風險管理體系。例如，為了不影響自身的經營活動，S企業相關的財務數據處理以及相關的文件合同等均交由第三方機構或聘請律師進行協助處理，權力下放模糊，未能對律師以及第三方機構實現有效的權力分則。因此，其整體缺乏明顯的風險管理意識。

3 企業財務內部控制的相關概念

3.1 內部控制概念

在內部控制概念的分析當中，其主要是指企業自身的管理層。例如，在后續調整當中，公司各級領導層可以為S企業的整體市場目標以及運行狀況、控制行為等實現全面分析。包含其內部控制的基本流程性以及相關的控制概念，實現企業經營自身的合法、合理、合規。對財務部門提供的報告，必須確保財務信息自有的真實性以及完整性，以便為S企業的后續運作提供全面的支撐(見圖1)。

圖1 內部控制的基本機制

3.2 財務內部控制內容

對企業財務內部控制進行分析，可以得知其主要包含資金、固定資產、企業投資、應收賬款、成本控制、稅務管理等領域。因此，其財務內部控制設計范圍極廣，可以與企業的日常經營產生全面的聯系。

3.3 內部控制及財務內部控制的聯系

從控制的整體目的進行分析，可以得知其作為企業戰略目標的發展以及規劃，可以實現最有力的保障。而從企業的整體控制主體分析，可以得知其自有的經營環節，例如對員工的控制、對企業財務內部部門的控制等，要求企業員工進行全面參與，實現內部控制與財務控制，完成主體的核心內容。

3.4 企業實施財務內部控制的基本目標

企業實施財務內部控制的主要目標可以包含國家相關的法律以及法規，可以對其內部信息的真實性、準確性、合法性等提供必要的基礎，實現有效融合。

4 S企業的財務內部控制優化策略

4.1 結合并優化企業的實際情況

在優化過程當中，必須對企業的整體組織框架進行全面提升。在發展過程當中，S企業面對激烈的競爭環境，必須根據市場的主體實現內部組織架構的重新構建，以保障可以根據實際發展情況進行全面調整。

4.2 規范整體的授權審批制度

首先，在發展流程當中，S企業必須根據實際情況制定出完善的授權審批制度，以保證其整體的運營效果。如其呈現緩步下降的趨勢，說明在規范整體的授權審批制度后，業務流程以及制度實現了一定層次的執行。S企業的管理者必須高度關注內部控制的相關環節，梳理出全新的工作理念，以保證相關人員能夠完全進行管理制度的吸收。此外，企業必須盡快完善后續的預算管理制度，以保證子公司的業務以及目前企業所處的業務能夠全面實現。

4.3 全面實現數據信息的溝通

在集團企業的管理流程當中，可以對相關的資金進行統一集中管理，分散其整體使用模式。例如，S企業可以將信息技術、網絡技術、云共享等進行最大限度的整合。面對企業自身的實際情況，完善內部信息共享方式以及途徑，購買相關的信息管理系統以及財務軟件(如金蝶等)，為企業以及集團后續的決策、溝通等奠定有效基礎。S企業還應加大資金投入，優化企業內部的IT部門，統一研究出企業內部溝通的信息系統，以便員工在信息系統內實現溝通、查詢等操作。

4.4 成立專門的風險溝通部門

為了應對S企業信息風險管理系統的缺失性，S企業可以根據目前的實際情況，健全風險管理體系，成立風險管理部門[5]。例如，加強其相關風險的審批以及相關投資事項的資料審核，以確保實施階段的手續以及程序做到事前、事中、事后的全方位管理。在日常工作當中，風險管理部門必須兼顧風險管理的安全性，將其與企業的資源分配進行全面融合，提升員工風險管控能力。

為了全面加強員工的風險管理意識，企業必須對員工實現全面宣導，開展必要的培訓?？紤]到員工的工作能力以及財務人員的工作內容，為了不影響企業日常工作，宣導模式應以網絡培訓的方式進行。例如，企業可在企業郵箱當中上傳宣導文件以及培訓資料，財務工作人員利用業余時間進行下載，使用手機或iPad、電腦等進行有效學習。在不影響工作的前提下，完成相關風險認知的全面培養。

5 結束語

在企業財務內部控制優化策略當中，S企業必須根據自身的實際情況，結合市場行情進行全面調整，以保證其內部經營管理方式的有效融合。嚴格遵守內部控制的相關原則，為其制定出健全的監督體系，對企業未來的運行提供有效的基礎。