淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)--以杭州騎客職能科技有限公司為例

吳元元

摘? 要：伴隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日漸完善、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)內(nèi)控管理制度，已經(jīng)成為了企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下自強(qiáng)自保的綜合管理系統(tǒng)。內(nèi)部控制制度，是指企業(yè)在內(nèi)部管理中建設(shè)的一套管理體系，其根本目的是為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制，做到合理分權(quán)、防范風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)企業(yè)自殘的安全和完整、促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效開(kāi)展。本文從企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的相關(guān)概念著手，探索企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性，對(duì)杭州騎客智能科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“騎客公司”）的內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀進(jìn)行剖析，發(fā)掘騎客公司內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出針對(duì)性的意見(jiàn)對(duì)策，進(jìn)一步討論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性和具體方法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制; 制度建設(shè) ;必要性; 對(duì)策探究

一、內(nèi)部控制制度建設(shè)概念綜述

（一）內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

內(nèi)部控制制度，是指企業(yè)在自我調(diào)整和自我約束的管理過(guò)程中，形成的一套內(nèi)部控制體系機(jī)制[1]，并結(jié)合公司實(shí)際情況進(jìn)行制度化，最終生成的一套管理制度。所謂內(nèi)部控制，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，為了推動(dòng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部管理的有序、企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全、財(cái)務(wù)管理的有效實(shí)施的一套管理體系機(jī)制，主要作用是為了保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性。根據(jù)內(nèi)部控制的作用，可以大致為分兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，主要是為了保護(hù)公司的資產(chǎn)安全，維護(hù)公司資產(chǎn)穩(wěn)定，目的是防止公司資產(chǎn)被侵吞侵占以及監(jiān)管企業(yè)的會(huì)計(jì)行為和財(cái)務(wù)行為;二是內(nèi)部管理控制，主要是為了確保企業(yè)決策部署、經(jīng)營(yíng)方針能有效執(zhí)行，目的是為了提高企業(yè)的管理水平，確保公司能根據(jù)既定的方向開(kāi)展各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本結(jié)構(gòu)

在目前企業(yè)的內(nèi)部控制制度中，普遍囊括了5各方面的內(nèi)容，分別是：信息溝通，企業(yè)治理中的各項(xiàng)信息流通制度;內(nèi)部情況，企業(yè)中企業(yè)架構(gòu)、崗位設(shè)置、資產(chǎn)、文化等;風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)預(yù)防評(píng)估;結(jié)果應(yīng)用，對(duì)內(nèi)部控制的結(jié)果應(yīng)用;內(nèi)控控制的監(jiān)督機(jī)制。

1.2.1信息溝通

在內(nèi)部控制制度中，要確立關(guān)于內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、傳輸和處置方式，要確保企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程當(dāng)中，各項(xiàng)信息能有效流轉(zhuǎn)，保障為內(nèi)控管理提供有效的溝通渠道和平臺(tái)。企業(yè)內(nèi)部控制能否有效實(shí)施，內(nèi)部控制管理制度能否有效落地，很大程度是取決于在內(nèi)部控制管理的過(guò)程中信息能否有效、及時(shí)、高效的進(jìn)行傳遞。因此，在現(xiàn)代企業(yè)制定內(nèi)部控制管理制度時(shí)，必須要明確信息溝通的程序，確保各項(xiàng)信息在各部門、各層級(jí)之間高效流通。

1.2.2 內(nèi)部情況

內(nèi)部情況，是當(dāng)代企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的根本和基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制制度的必備要素。在內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，必須要明確企業(yè)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等各層級(jí)、各機(jī)構(gòu)的權(quán)力和義務(wù)，在各個(gè)層級(jí)、組織之間形成有效的責(zé)任分工和制約制衡機(jī)制;必須要明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督制定，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能在監(jiān)督下有序、合法運(yùn)行;樹(shù)立健康企業(yè)文化，在企業(yè)內(nèi)部倡導(dǎo)正確的職業(yè)素養(yǎng)。

1.2.3 風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)預(yù)防評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)預(yù)防評(píng)估，是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制制度實(shí)際，明確風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，做好評(píng)估和防備工作。內(nèi)部控制的有效開(kāi)展，關(guān)鍵就是在于可以做到企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有預(yù)警;做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)險(xiǎn)有判定;做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)可以及時(shí)做到解決，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)有解決辦法。

1.2.4 控制活動(dòng)

企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容和結(jié)果，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制制度中，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)辦法，設(shè)法將風(fēng)險(xiǎn)限定可預(yù)防、在可承受范圍之內(nèi)。在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的開(kāi)展過(guò)程中，要充分考慮內(nèi)部控制的目的方針，擬定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方略，確保內(nèi)部控制各項(xiàng)方式方法能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)行有效控制。

1.2.5 內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督，是企業(yè)內(nèi)部控制制度有效落地和發(fā)揮實(shí)效的重要保證，對(duì)于一個(gè)完整的、科學(xué)的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，內(nèi)部監(jiān)督是不可或缺的重要內(nèi)容。企業(yè)必須具備對(duì)內(nèi)部控制開(kāi)展情況進(jìn)行研判的相關(guān)程序，制定相應(yīng)措施對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行的實(shí)績(jī)開(kāi)展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確保內(nèi)部控制制度的有效、平穩(wěn)、有序的運(yùn)行。

（三）內(nèi)部控制制度建設(shè)的原則

1.3.1 全面性原則

企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)，要遵守全面性的原則，將內(nèi)部控制制度內(nèi)容落實(shí)到企業(yè)各個(gè)層級(jí)、部門、崗位以及業(yè)務(wù)。確保內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，要全盤涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所有環(huán)節(jié)，做到不漏掉任何一個(gè)關(guān)鍵、不放過(guò)任何一個(gè)細(xì)節(jié)。

1.3.2 重要性原則

在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)，不僅要考慮全面性原則，也要充分注意重要性原則。內(nèi)部控制涉及著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門以及各個(gè)層級(jí)，涉及面廣，如果要做到面面俱到，一方面是難度大，另一方面也會(huì)過(guò)度消耗企業(yè)人力物力資源。因此，在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)，要充分考慮重要性原則，將主要控制內(nèi)容放在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，因?yàn)檫@些環(huán)節(jié)和領(lǐng)域往往關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展命脈，因此在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)，要有所側(cè)重、抓住重點(diǎn)、緊扣核心關(guān)鍵。

1.3.3 制衡性原則

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行企業(yè)治理的一個(gè)重要工具，在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)，要從企業(yè)治理體系的角度出發(fā)，在企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)利分配和責(zé)任分配等構(gòu)成一整套套相互監(jiān)督、相互制約的控制體系。以此推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，確保權(quán)力運(yùn)行有序、責(zé)任落實(shí)到位。

1.3.4 科學(xué)性原則

內(nèi)部控制制度，作為企業(yè)管理體系的重要抓手，必須要遵循現(xiàn)代企業(yè)管理的科學(xué)理論，堅(jiān)持科學(xué)性原則，確保制度有邏輯、有理論支撐、有科學(xué)根據(jù)。企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，要深入理解新時(shí)期企業(yè)管理的各種理論精神，從唯物辯證角度出發(fā)，確保制定出來(lái)的內(nèi)部控制制度，富有科學(xué)性和合理性，能有效推進(jìn)企業(yè)治理工作的有效開(kāi)展

1.3.5 適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制制度的科學(xué)性，不僅在于制度設(shè)置的邏輯性與合理性，更重要的是要和企業(yè)向匹配，能全面適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的現(xiàn)狀下，企業(yè)所面臨的外部環(huán)境無(wú)時(shí)無(wú)刻都在發(fā)生著改變，內(nèi)部環(huán)境也在外部環(huán)境的影響下隨時(shí)變動(dòng)，因此企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制制度是，要始終立足于企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，因地制宜，堅(jiān)持適應(yīng)性原則，做到制度始終與企業(yè)發(fā)展實(shí)際向匹配。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

2.1是建立健全企業(yè)治理體系的需要

建設(shè)出合理的內(nèi)部控制制度，可以為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供堅(jiān)實(shí)的保障[2]，在實(shí)施內(nèi)控管理制度的過(guò)程中，可以有效將公司的決策層、管理層、業(yè)務(wù)層的職責(zé)進(jìn)行區(qū)分剝離，并形成相互制約、制衡的運(yùn)行機(jī)制，確保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，始終圍繞著企業(yè)利益出發(fā)，推動(dòng)企業(yè)治理體系的建立健全。

2.2是提高企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量的抓手

企業(yè)治理現(xiàn)代化的重要體現(xiàn)，即是企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量高，內(nèi)部控制制度實(shí)施效果好。在內(nèi)部控制制度建設(shè)與實(shí)施的過(guò)程中，企業(yè)可以充分對(duì)公司內(nèi)部工作流程、工作職責(zé)、任務(wù)分工等進(jìn)行全面梳理，以此對(duì)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)、存在的漏洞以及不足進(jìn)行分析研判，從而不斷改善企業(yè)內(nèi)部管理制度，提高企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量。

2.3是提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的動(dòng)力

通過(guò)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部決策、管理、實(shí)施各個(gè)環(huán)節(jié)工作的開(kāi)展，以此防范因?yàn)閭€(gè)人原因?qū)е碌墓纠媸軗p，可以進(jìn)一步減少企業(yè)因?yàn)槁殭?quán)濫用等問(wèn)題導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失，推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的不斷提高。

三、杭州騎客智能科技有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

杭州騎客智能科技有限公司成立于2013年5月9日，經(jīng)營(yíng)范圍主要是生產(chǎn)智能型平衡車。自2014年智客智能平衡車開(kāi)始量產(chǎn)后，經(jīng)過(guò)公司不懈的努力，于2017年成為了全球范圍內(nèi)平衡車行業(yè)的后起之秀。但是，在騎客公司目前的內(nèi)控管理制度中，仍存在一定問(wèn)題，主要可以概括為一下三個(gè)方面：

3.1 對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不足

在騎客公司內(nèi)部控制制度建設(shè)中，存在著高層對(duì)內(nèi)控管理制度認(rèn)識(shí)不足的情況。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)不是一蹴而就的，需要的是領(lǐng)導(dǎo)層面長(zhǎng)期的重視，在不斷加深對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)的前提下，逐步建設(shè)完善的。可是，在騎客公司中，存在著一些高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)認(rèn)識(shí)和重視不足，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制會(huì)影響自己對(duì)權(quán)力的運(yùn)用[3]。

3.2 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

在騎客公司的內(nèi)部控制制度中，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，一是會(huì)計(jì)工作缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)票據(jù)、財(cái)務(wù)信息的收集時(shí)常出現(xiàn)紊亂[4]。二是騎客公司對(duì)內(nèi)部控制的的監(jiān)督力度不足。例如：在騎客公司發(fā)展壯大的過(guò)程中，因?yàn)樵械膯T工能力和數(shù)量不足以滿足公司發(fā)展的需求，從而擴(kuò)大了招聘的技術(shù)，但是因?yàn)槿狈τ行У谋O(jiān)督機(jī)制，人資部門僅僅是為了完成招聘人數(shù)目標(biāo)而開(kāi)展招聘工作，導(dǎo)致招聘的個(gè)別員工無(wú)法滿足騎客公司發(fā)展的需求，拉低了公司員工的平均素質(zhì)，也降低了內(nèi)部控制制度對(duì)公司管理的有效性。

3.3 未能完全適應(yīng)外部環(huán)境帶來(lái)的影響

目前，在全世界范圍內(nèi)，平衡車行業(yè)發(fā)展迅速。杭州騎客智能科技有限公司所處于的平衡車制造行業(yè)，自2015年以來(lái)，迎來(lái)了一波又一波的發(fā)展浪潮，因此，騎客公司需要不斷對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)方針和管理策略進(jìn)行調(diào)整，以保持之神的競(jìng)爭(zhēng)力。但是，在調(diào)整的過(guò)程中，導(dǎo)致騎客公司原本的內(nèi)部控制制度，不能適應(yīng)騎客公司為了因?yàn)橥獠凯h(huán)境而增加的業(yè)務(wù)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的控制作用不能有效落實(shí)到實(shí)處。

四、關(guān)于杭州騎客智能科技有限公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的幾點(diǎn)建議

4.1 完善管理層級(jí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，作為企業(yè)治理的重要板塊，必須要立足于企業(yè)實(shí)際，從企業(yè)定位切入[5]。一是要形成由公司高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制制度體系。騎客公司在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)，公司高層必須要對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性負(fù)責(zé)，內(nèi)部控制制度的建設(shè)，必須要體現(xiàn)出公司高層對(duì)公司的治理思路，在充分考慮公司治理體系和治理架構(gòu)的前提下，仔細(xì)研判騎客公司目前的風(fēng)險(xiǎn)偏好以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受程度，并充分結(jié)合平衡車生產(chǎn)的行業(yè)現(xiàn)狀。二是要騎客公司內(nèi)部控制制度建設(shè)模式。騎客公司在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)，要充分考慮到公司的內(nèi)部控制要求，統(tǒng)一設(shè)計(jì)、分層實(shí)施，做到內(nèi)部控制制度可以落實(shí)到騎客公司的每個(gè)層級(jí)、每個(gè)部門、每個(gè)崗位。三是要建立健全企業(yè)權(quán)力架構(gòu)。騎客公司要從目前公司內(nèi)部的組織架構(gòu)出發(fā)，在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，對(duì)企業(yè)各層級(jí)、各部門、各崗位的權(quán)利和責(zé)任進(jìn)行梳理，以內(nèi)部控制制度的建設(shè)，推動(dòng)騎客公司內(nèi)部權(quán)利運(yùn)行形成一套制衡體系，以此完善騎客公司內(nèi)部權(quán)利與責(zé)任的有效落實(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)合理有效。

4.3立足企業(yè)重點(diǎn)，強(qiáng)化監(jiān)督管理

內(nèi)部控制制度，是企業(yè)內(nèi)部控制思路和體系的體現(xiàn)[6]，內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)，就是企業(yè)當(dāng)前階段發(fā)展的重要因素及環(huán)節(jié)。因此騎客公司在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)，一是要加強(qiáng)對(duì)制度及公司業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的梳理優(yōu)化，立足于公司發(fā)展的實(shí)際，明確目前騎客公司的現(xiàn)階段的發(fā)展目標(biāo)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部控制制度能精準(zhǔn)發(fā)力，直接作用于騎客公司目前發(fā)展的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保企業(yè)始終保持著良好的內(nèi)部環(huán)境，不斷朝著正確的方向發(fā)展。二是要強(qiáng)化管控騎客公司內(nèi)部控制制度。在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)，要全面引入風(fēng)控思維，確保內(nèi)部控制制度可以對(duì)騎客公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)展全方位、全流程、全覆蓋的監(jiān)督管理，可以將內(nèi)部控制制度監(jiān)督管理的評(píng)價(jià)結(jié)果，與騎客公司的績(jī)效考評(píng)相結(jié)合，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的監(jiān)督實(shí)效，降低企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 適應(yīng)外部環(huán)境，調(diào)整內(nèi)部控制制度

伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程不斷加快以及我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷深入，目前社會(huì)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及發(fā)生了巨大我的變化，騎客公司在這種現(xiàn)今的形勢(shì)下，想要繼續(xù)發(fā)展，提升自身在行業(yè)的影響力，就必須要對(duì)原本的內(nèi)部控制制度不斷健全完善。例如，目前我國(guó)會(huì)計(jì)制度不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)信息內(nèi)容也在不斷增加新的內(nèi)涵和定義，在這種形勢(shì)下，自然會(huì)加大騎客公司內(nèi)部控制制度實(shí)施的難度，因此，就要積極對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整，及時(shí)引入新的內(nèi)容，確保內(nèi)部控制制度能跟上會(huì)計(jì)制度的發(fā)展，做到與時(shí)俱進(jìn)。

結(jié)語(yǔ)：內(nèi)部控制制度，是企業(yè)強(qiáng)化企業(yè)治理體系建設(shè)的重要抓手，也是企業(yè)在新時(shí)期高質(zhì)量發(fā)展的重要推力。企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，要立足于內(nèi)部控制制度的架構(gòu)，嚴(yán)守內(nèi)部控制制度建設(shè)的原則，遵照公司發(fā)展現(xiàn)狀去不斷修改健全，才能建設(shè)出一套科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，做到強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理體系，不停推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展壯大。

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