國有企業內部視角下經濟責任審計與巡視協同路徑研究

凌云志

摘 要：目前我國經濟水平和科技水平發展十分快速，我國各行各業發展都十分快速。國有企業是我國的重要企業，國有企業是指各地人民政府代表國家履行相應職責和義務的獨資企業，由國家掌控資本所有權和控制權，是我國特色社會主義的核心力量。加強國有企業內部的相關審計工作，是為了維護相應財產經濟法律、法規并維護企業自身的經濟效益，其基本出發點是維持審計部門和社會的穩定秩序。為了更好地制定相關治理措施，先要對國有企業經濟責任審計的現狀進行了解。

關鍵詞：國有企業;內部審計;巡視;協同路徑

引言

國有企業內部經濟責任審計與巡視在企業治理的目標、對象和人員組成等要素上存在關聯性。新修訂的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》賦予經濟責任審計新定位。文章通過理論與制度分析，探索建立單位內部經濟責任審計與巡視的協同機制，在實證基礎上揭示企業治理中二者監督關系和監督效果，為經濟責任審計實踐提供一些可參考的思路[1]。

1監督客體與監督內涵相容

一是監督客體相互涵蓋。國有企業的巡視對象是國有企業黨委（黨組）領導班子及其成員，新版《規定》中，國有企業的經濟責任審計對象是法人代表或實際行使職權的主要人員。中國特色現代國有企業制度是基于黨領導下的公司治理模式，國有企業法人或主要人員是黨管干部的“關鍵少數”。目前，經濟責任是“貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署、推動經濟和社會事業發展，管理公共資金、國有資產、國有資源，防控重大經濟風險等有關經濟活動應當履行的職責”。審計依據有利于審計監督融入監督協同的格局。二是監督內涵相互補充。經濟責任審計強調審計黨和國家經濟方針政策的執行和決策部署，除企業發展戰略規劃外，還加入落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從業規定情況。審計實施中，增加提請協助權利，可及時了解與被審計領導干部履行經濟責任有關的巡視等反饋情況，增加對領導干部個人遵守廉潔從業規定的情況評價[2]。

2經濟責任審計風險的成因分析

2.1經濟責任審計項目任務安排有待改善

經濟責任審計的監督對象范圍較廣，各級審計機關審計人員的編制有限，如何在既定的時間內在有限的審計資源約束下，將經濟責任審計關注的重點問題和關鍵內容審深審透，實現經濟責任審計全覆蓋，成為審計機關需要深入思考的問題。

2.2審計流程不嚴謹

國有企業中的審計部門是由企業領導直接任命，或是企業在進行重組、收購、轉制時由于管理需要所設立的，但這也使得企業內的審計督查工作更繁重、更復雜，相關的審計流程容易受人為影響、自身壓力等因素導致程序混亂，使相關流程只是流于形式、避重就輕，無法發揮經濟責任審計幫助企業健康發展的目標。除此之外，經濟責任審計很容易和財務類審計相混淆，影響審計流程的獨立性，無法有效開展相關工作。我國的審計工作施行時間較短，相關的法律、體系制定尚不完整，使相關審計質量無法得到保障。

3基于經濟責任審計觀的協同邏輯與路徑搭建

3.1目標設定協同，圍繞“大監督”格局增強審計工作主動性

總目標上，國有企業的經濟責任審計與巡視監督都依托于國有企業環境，促進國有企業健康發展，最終推進國有企業的治理體系和治理能力的現代化。國有企業監督設計中，建立經濟責任審計聯席工作會議與巡視辦公室定期聯絡制。借鑒巡視監督的優勢，在監督聯動中針對國有企業的經濟運行特點，推進內部審計的鑒證和評價職能，經濟責任審計的目標與內容除經濟評價外，要全面主動反映并分析企業治理過程中的政策導向問題，準確評估并報告違規行為的性質，立體促進企業合規經營與廉政建設，推動企業目標落地。

3.2問題查擺協同，圍繞“全覆蓋”要求增強審計工作有效性

從經濟責任審計新定義出發，僅對本單位財政財務收支發表評價已達不到要求。結合“大監督”“全覆蓋”體系建設要求，經濟責任審計應結合不同監督關注點，圍繞問題類型和審計內容向“強監督”發力。在企業風險與違規識別層面，拓展審計范圍。加強經濟活動中落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從業規定情況的審計力度，通過協同路徑理解政策背景，突出審計效果，發現企業經濟活動問題，增強審計活動對企業全局態勢的有效性。

3.3審計報告要和被審計單位進行充分溝通

特別對于經濟責任審計報告，是干部任免的重要依據，會進入干部檔案。因此被審計單位相關領導干部非常重視審計報告的描述，同時審計報告是審計人員工作結晶，是審計人員專業能力的展現。因此，經濟責任審計報告應該進行充分的溝通，讓被審計單位領導干部對審計報告做到“心服口服”，認領問題，也有助于被審計單位問題整改，提升內部治理水平。

3.4問題跟蹤協同，圍繞“強落實”導向增強審計整改權威性

問題整改的目的是促進企業健康發展，往年違規行為和重大風險事項僅靠審計單向推動力度弱，單個部門進行的問題整改不能追本溯源，涉及單位整體的制度缺陷和管理漏洞的審計問題難以落地，歷史問題“屢審屢犯”。保持審計獨立性同時，將審計“回頭看”與協同機制進行交互，增加審計成果轉換率，營造單位內部不想腐、不敢腐的監督威懾。問題定性時，利用協同路徑全面綜合研判，從全局把握“三個區分開來”，把準容錯糾錯尺度，審慎得出整改結論，在審改協同中實現審計權威。

結語

經濟責任審計是一項綜合性內部審計工作，具有跨度大、涉獵面廣的特點，結合建筑行業的特殊性，開展企業內部經濟責任審計面臨更大挑戰。國有企業要想在不斷變化的市場環境中穩步發展，應該協同互動、共同發力，優化企業內部資源，克服內部經濟責任審計過程中的難題，促進內部經濟責任審計的工作質量全面提升，充分發揮內部經濟責任審計的監督作用，使其在企業管理中做出更大貢獻[3]。

參考文獻

[1]赫爾曼·哈肯.高等協同學[M].北京：科學出版社，2020.

[2]陳仕華，盧昌榮.國有企業黨組織的治理參與能夠有效抑制并購中的“國有資產流失”嗎？[J].管理世界，2020（5）：106-120.

[3]李嘉明，楊流.國家審計與國家監察服務腐敗治理的路徑探索-基于協同視角的思考[J].審計與經濟研究，2018（2）：1-9.