稅收籌劃在企業會計核算中的運用探究

車敏

摘 要：近年來，隨著我國經濟的飛速發展，企業面臨的經營管理壓力不斷加大，為了更好地適應時代發展的需求，企業需要不斷提升自身的核心競爭能力，才能在市場競爭中占據主導地位。財務管理作為企業管理工作的重要組成部分，對企業經濟效益的實現、核心競爭力的提升均會產生影響。因此企業在財務管理中，將稅收籌劃用于企業會計核算中工作中至關重要，一定程度上能提升企業財務管理的質量與效率，同時也為企業的可持續發展奠定基礎。

關鍵詞：稅收籌劃;企業會計核算;運用

引言

隨著市場經濟的發展，我國企業之間正在面臨著極大的競爭與挑戰，傳統以銷售收入作為衡量企業綜合競爭能力的模式已經不再適用，企業應強化內部管理，特別是通過稅收籌劃來降低企業綜合稅負，在合法的范圍內降低企業經營管理成本。此外，在競爭激烈的市場環境中，企業的會計核算應提高會計信息質量、為企業管理層決策依據提供保障，稅收籌劃與會計核算之間形成了互相促進的關系，企業如何通過提高會計核算水平，并通過合理的稅收籌劃來降低企業整體稅負，是目前我國企業首要應解決的問題，也成為了衡量一個企業整體競爭能力與管理水平的重要參考標準。

1企業會計核算與稅收籌劃之間的相關性分析

現代企業在激烈的市場競爭中要想獲得更好的發展，就必須要做好財務管理。會計核算是企業財務管理的重要內容，其工作質量影響企業發展，合理的稅收籌劃能夠提高企業財務管理水平，從而推動企業發展。稅收籌劃也可提高企業經濟效益。會計核算是企業財務人員了解企業資金去向、為企業戰略規劃提供有效支持。會計核算以及稅收籌劃的工作目標一致，主要是為了提高企業的經濟效益，兩者之間相互影響、密不可分。

2稅收籌劃在企業會計核算中的作用

2.1強化企業財務管理質量

所謂的稅收籌劃，就是在會計核算的協助下，確保每一位會計工作人員可以了解并掌握最新的稅法制度，并積極地做好稅收籌劃工作，進而實現提升經濟效益的目標。為了在根本上提升稅收籌劃工作的科學性與有效性，作為會計工作人員要不斷地學習，提升自身的專業技能和綜合素質，了解最新的稅法知識，從而進一步提高財務管理的質量與水平。

2.2增強企業納稅意識

盡可能地發揮稅收籌劃工作在會計核算中的使用，應不斷增強企業納稅意識。只有合理進行稅收籌劃工作，才能讓企業會計核算工作人員提高對納稅意識的重視程度，實現合法、合理納稅，減少偷稅漏稅情況的發生。由此可見，強化稅收籌劃工作，不僅可以規范企業的納稅行為，而且有助于推動企業整體經濟效益的提升，為企業的可持續化發展奠定基礎。

2.3提升企業經濟效益

要想從根本上提高稅收籌劃工作的整體水平和質量，就應在保持現金流量的基礎上，降低現金流出量。會計工作人員要采取切實可行的辦法，延緩現金流出的時間，進而提高現金利用率，推動企業的長遠發展，幫助企業獲得更多的經濟效益。

3稅收籌劃在企業會計核算中的運用探究

3.1稅收籌劃在銷售環節的應用

目前，我國企業可選擇的銷售方式有收款交貨、委托收款、賒銷與分期銷售等，雖然《企業會計準則》對這些銷售方式在收入確認時間上做出了明確的規定，但稅收法律確認時間與會計收入確認時間存在一定的差異，例如，企業以直接收款交貨商品的會計結算方式中，銷售人員在收到貨款時，必須將提貨單交于買方，并可以協商具體交貨的時間。如果企業選擇委托其他公司進行銷售時，財務人員還需要對是否辦妥委托手續予以關注，以此確定是否可以確認收入的實現。不同的銷售模式與會計核算模式下，會影響到企業所得稅、增值稅的納稅義務時間，財務人員可以對銷售確認時間予以調整，以達到稅收籌劃的目的。財務人員要保證確認收入的時間是在法律允許的范圍內即可，它是稅收籌劃方案的主要方法，也是最常見、最有效且法律風險最低的方法。

3.2存貨計價中稅收籌劃的應用

稅收籌劃中使用的存貨，是企業為銷售產品進行的商品儲存。目前，國際上許多國家廣泛利用成本與市價孰低法。一般情況下，當市場價格較高時，售出的存貨應采用市場價格法中存貨優先法計算利潤，以滿足企業穩健性發展的需求。存貨計價是指企業在經營過程中按照會計制度對庫存商品價格進行計算，這主要是由于企業生產經營過程中會不斷的采購、生產和銷售商品，在經營期間難免會發生庫存堆積的情況，因此對存貨計價的準確與否對于企業的經濟效益會有直接的影響。

3.3資產折舊中稅收籌劃的應用

我國多數的企業會計核算制度不健全，造成企業會計核算常常出現差錯，企業財務人員應積極地完善財務管理制度，使財務管理效率得到一定的提升，并為稅收籌劃工作提供正確的會計數據，尤其是對于一些固定資產占資產總額比重較大的企業，固定資產折舊政策的選擇將對企業稅收負擔起到極大的影響。目前，我國固定資產的常見折舊方法有使用年限法、年數總和法及工作量法，這些方法的重要區別是固定資產價值分攤是平均攤入各年度會計期間，還是在使用前期多攤入價值。例如，一些已經成熟的企業，可以選擇將新購置的固定資產價值在使用的前期多攤入經營成本，從而降低企業當期應納稅所得額，為企業日常經營發展提供更多的資金保障。

3.4在投資決策中的應用

稅收籌劃在企業開展投資活動過程中有著至關重要的應用。第一，在組合方式中的應用。不同的組合方式在前階段的收益存在一定的差異性，同時稅收籌劃還與繳納稅額相關。例如，企業的管理者不僅需要繳納個人所得稅，而且還需要繳納企業的所得稅，如果該企業是由多人共同組建，那么只需繳納個人所得稅。第二，在下屬企業中的應用。如果企業一直處于持續發展的狀態，那么擴大經營規模是加快企業長遠發展的必要手段，同時也是提升企業經濟效益的主要方式。正常情況下，企業擴大規模的主要表現于建設子企業，然而子企業在發展初期必然處于虧損狀態，因此企業可以等到子企業將虧損變為零的時候再將它變為自己的子屬企業。這樣不僅可以避免出現企業整體經濟效益減少的問題，而且還可以享受稅收優惠政策，進而實現減稅的目標。以上可以看出，只有在根本上做出稅收籌劃工作，才能確保決策的科學性與有效性，從而為企業今后的進步與發展做好鋪墊。

結語

在新形勢下，企業競爭壓力不斷增加，稅收籌劃作為企業能實現長足發展的舉措，它要求企業的成員間建立一種互利互惠的合作關系，還要綜合性地考慮企業優勢。稅收籌劃能夠輔助企業會計部門有效緩解生產經營過程中的資金周轉問題。這就要求企業需配備專門稅收籌劃技術人才，健全有關稅收籌劃機制，完善企業稅收籌劃風險防范制度，通過專業方法，將稅收籌劃更好地應用于企業會計核算管理工作中，為企業未來的持續發展提供全方位保障。

參考文獻

[1]黃明輝.稅收籌劃在企業會計核算中的應用研究[J].大眾商務，2021，（2）：29+31.

[2]閔金花.基于稅收籌劃在企業會計核算中的應用研究[J].財富時代，2020，（7）：83-84.

[3]高彩虹.稅收籌劃在企業會計核算中的應用研究[J].全國流通經濟，2020，（15）：169-170.

[4]范君寰.當代企業會計核算中稅收籌劃的開展思路[J].商訊，2021（12）：15-16

[5]李家明.稅收籌劃在企業會計核算中的運用[J].商場現代化，2020，（2）：183-184.