高新技術企業內控建設實踐

梅明珠

摘 要：本文以企業內部控制為分析對象，首先概述了內部控制的內容，接著分析了醫療器械公司內部控制面臨的問題，隨后闡述的醫療器械公司內部控制建設的原則與對策，最后闡述了醫療器械公司內部控制的保障措施，以此不斷提升醫療器械公司內部控制水平。

關鍵詞：醫療器械;內部控制;管理制度

近些年來，隨著我國醫療行業的快速發展，各種各樣的醫療器械在不斷更新之中;尤以2019年末新冠疫情以來，對相應醫療設備需求激增的客觀情形下，許多醫療器械公司更要加強內部管理，以此不斷提高企業管理水平。在醫療器械公司的管理中，內部控制管理屬于管理一項重要內容;加強內部控制管理，可以有效提升醫療器械公司的管理質量，實現企業的可持續性發展。

一、內部控制的概述

內部控制主要是指為提升企業的經營管理質量，強化各項資源的使用效率，在一定環境下設置既定的管理目標，同時有計劃、有組織地做好各項資源的管理活動，以此提高企業整體管理實效。一般而言，企業的內部控制包含有許多不同的要素，它們分別是內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。內部環境是內部控制建設的重要基石，風險評估是確保各項內部控制有效執行的關鍵所在，控制活動是有效管控風險的各項措施，信息與溝通主要是指快速收集各種內部控制所需要的信息，內部監督主要是對內部控制活動進行的檢查監督。

二、醫療器械公司內控建設面臨的問題

（一）單位層面面臨的問題

第一，工作機制存在問題。目前，醫療器械公司并沒有定期開展經濟活動風險評估工作，同時也沒有建立起完善的風險識別機制，無法有效識別各項風險因素，也沒有針對風險的各項應對措施。與此同時，醫療器械公司也缺乏合理的議事決策機制，現有的議事決策中并沒有將專家學者的意見融入其中，同時一些重大決策事項并沒有做好分工明細，同時企業也缺乏決策問責機制，很可能導致一些經濟活動并不嚴謹。

第二，關鍵崗位存在問題。目前，醫療器械公司并沒有明確劃分關鍵崗位，沒有認識到關鍵崗位對于公司運營管理的重要作用，關鍵崗位人員的配置非常匱乏，工作人員的綜合素質也并不高，致使其工作效率相對低下。與此同時，醫療器械公司并沒有實現關鍵崗位的輪崗責任制，關鍵崗位長期由一個人擔任，致使無法及時發現內部控制中存在的隱患，同時也容易導致關鍵崗位的員工做出現懈怠。

第三，關鍵崗位人員存在問題。目前，醫療器械公司并沒有對關鍵崗位人員的后續培訓計劃，致使關鍵崗位人員的各項技能無法得到提升。與此同時，醫療器械公司并沒有制定出關鍵崗位人員懲罰約束機制，缺乏必要的約束管理。

第四，會計系統存在問題。在醫療器械公司內部，業務部門與會計部門之間的溝通并不順暢，在出現問題時容易出現相互推諉的現象，致使內部控制管理并不科學，也難以真正提高內部控制的實效。

（二）業務層面面臨的問題

第一，預算管理存在問題。目前，醫療器械公司缺乏完善的預算編制主體，公司各部門沒有積極參與預算管理工作預算管理，工作僅僅是以財務部門作為主導，預算編制程序并不規范，預算溝通效率也不高，致使預算管理缺乏客觀實際的有效論證，導致預算無法達到既定目標。與此同時，醫療器械公司的預算審批崗位設置并不科學，并沒有實現預算申報與預算審批之間的相融合，容易出現所批復項目與所使用資金相脫節的現象。除此之外，醫療器械公司也容易出現越權審批的情形，致使預算執行過于隨意，浪費了寶貴的資金資源，降低了預算執行的效率。

第二，資產管理存在問題。目前，醫療器械公司的資產管理制度并不完善，存在一些漏洞。醫療器械公司的資產管理系統依舊處于初始階段，系統中的功能與公司的業務之間的兼容性并不強，在數據輸入和數據輸出方面標準并不統一。與此同時，公司資產管理人員由會計人員兼任，權責分配并不夠明晰，同時也沒有構建完善的無形資產管理審批制度，對于無形資產的管理并不科學也不透明，影響企業內部控制質量。

三、醫療器械公司內控建設的原則與對策

（一）醫療器械公司內控建設的原則

第一，全面性原則。全面性原則強調內部控制活動必須滲透到醫療器械公司管理的各個方面，無論是經濟決策還是內部監督都需要強化內部控制。為此，醫療器械公司的全體成員都應當參與到內部控制之中，醫療器械公司的所有業務也需要加強內部控制，以此系統性的防范內部風險。

第二，重要性原則。重要性原則強調醫療器械公司需要關注各種重大業務活動，強化對關鍵崗位的監管，同時主動識別各種重大風險。例如，醫療器械公司需要加強對大額資金的管控，同時還需要對容易發生腐敗的崗位進行重點監管，制定嚴格的管控措施，以此確保內部控制系統中不存在重大漏洞，降低出現內控風險的概率。

第三，制衡性原則。制衡性原則強調在內部控制體系建設時需要做到相互監督加強權力之間的均衡性，以達到相互制衡的結果。醫療器械公司可以加強對權力濫用的監督，同時還需要加強對串通舞弊風險的監管，以此有序提高醫療器械公司的內部控制質量。

第四，適應性原則。由于醫療器械公司在當下市場經營環境的不斷變化，同時整個醫療行業也處于變革之中，醫療器械公司的各項經營活動存在很多不確定性的風險，為此醫療器械公司需要根據不斷變化的環境構建完善的動態管理機制，從而不斷完善內部控制體系。

（二）醫療器械公司內控建設的對策

1.單位層面

第一，加強工作機制的控制。為了提升醫療器械公司內部控制的質量，公司可以構建完善的三權分立機制，形成決策權、監督權與執行權相互制衡的機制，以此不斷完善組織框架體系，強化相互之間的制衡。與此同時，醫療器械公司還需要構建完善的風險評估機制，需要構建風險識別、風險應對、風險評估等各項風險機制，以此強化內部控制質量，確保各項風險降至最低。

第二，加強關鍵崗位控制。醫療器械公司內部存在許多關鍵崗位，這些崗位的特點大部分都是貢獻系數較大，同時對任職人員的要求較為獨特，其崗位工作相對復雜。在公司內部，預算管理崗、收支業務崗、設備采購崗以及資產管理崗等各項崗位都可以被認定為是關鍵崗位，公司需要構建關鍵崗位風險識別系統，精準識別各項崗位所存在的風險，以此強化風險管控水平。與此同時，公司還需要加強對關鍵崗位的輪換制，規定半年進行一次關鍵崗位輪換，以此提高對關鍵感悟的內部控制質量。

第三，加強關鍵崗位人員控制。為了提升醫療器械公司內部控制水平，公司還需要加強對關鍵崗位人員的控制，需要把好關鍵崗位人員入口關，同時還需要加強對關鍵管護人員的業務培訓，出臺關鍵崗位人員獎懲機制，以此提高對關鍵崗位人員的控制水平。

第四，加強會計系統建設。為了強化內部控制，醫療器械公司需要設置會計管理機構，同時需要配置專業的會計從業人員，加強崗位責任制，明確不同工作人員的崗位責任分工加強崗位之間的相互制衡和相互協調，同時還需要出臺定期崗位考核制度。與此同時，醫療器械公司還需要強化會計管理制度建設，可以根據我國法律法規結合自身公司管理實際出臺內部會計管理制度，嚴格規范會計的各項工作行為，確保各項會計工作有章可循。

2.業務層面

第一，強化預算業務管理。為了提高醫療器械公司內部控制水平，公司需要不斷加強預算業務管理，需要編制基本支出預算、專項支出預算，同時還需要對預算的可行性進行論證，確保預算支出與業務實際發展相一致。與此同時，公司還需要不斷強化預算審批控制機制，要求擔任預算審批崗位人員，不能夠同時兼任其他預算崗位的工作，以此保證整個預算工作的公平公正，同時確保預算崗位的職責分工明確。

第二，強化資產內部管理。為了提高醫療器械公司內部控制水平，公司還需要強化資產內部管理，公司需要構建完善的資產管理體系，需要強化對各項資產的動態化管理，同時還需要明確資產管理的主體責任。與此同時，醫療器械公司還需要加強對貨幣資金的控制，需要明確現金與銀行賬戶之間的使用制度，嚴格控制可能存在的羅用公款的風險。除此之外，醫療器械公司還需要強化應收和預付賬款的管理控制，需要不斷規范公司的應收賬款管理制度，確保不會出現壞賬。

四、醫療器械公司內部控制的保障措施

（一）單位層面

第一，不斷完善內部控制環境。為了提升醫療器械公司內部控制水平，公司需要構建完善的組織框架體系，明確各部門的職責，同時還需要強化內控激勵制度建設。公司的高層需要重視內部控制管理，需要轉變傳統的內部控制思維，強化內部控制管理水平。

第二，健全內部控制制度。為了提高醫療器械公司內部控制水平，公司還需要不斷完善內部控制制度，需要出臺內部控制管理規范，以此構建科學而又高效的控制體系。

第三，強化信息系統建設。醫療器械公司的內部控制制度建設與信息系統密切相關，醫療器械公司需要將內控制度與信息系統有效結合在一起，強化各項經濟活動之間的聯系，以此大大提高內部控制實效，減少內部控制存在死角的可能。

（二）業務層面

第一，不斷強化全面預算管理。全面預算管理涉及到各項財務資源的分配和考核，同時也是確保各項內部控制目標得以實現的有效管理基石，醫療器械公司需要不斷強化全面預算管理，各部門需要加入到預算管理過程之中，各部門之間需要時刻保持溝通，以此確保預算管理的科學性和有效性。

第二，不斷完善資產內部控制管理體系。為了提高醫療器械公司內部控制質量，公司還需要建立完善的資產內部管理制度，明確管理主體，確定責任主體制，同時還需要明確資產的使用方式，強化對貨幣資產，實物資產以及無形資產的管控，建立和完善醫療器械公司資產配置、資產收益、資產清查核算等一系列管理制度。

五、結語

綜上所述，為不斷提高醫療器械公司內部控制質量，公司需要不斷強化工作機制控制，加強對關鍵崗位和人員的控制，同時還需要建立完善的會計系統，強化預算業務控制和資產內部控制，以此不斷提高內部控制水平，確保公司的可持續性發展。

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