分析企業審計風險產生的原因與控制策略

晁華蘭

進入新時期，對企業發展提出了更高要求，企業面臨較大的挑戰與機遇。對于企業而言，要想獲得發展動力，就必須重視審計工作，但是，在審計中難免存在風險，引發風險產生的原因較多，企業需加強風險原因分析，采取有效的措施予以控制，才能為自身可持續發展保駕護航。本文就對企業審計風險產生的原因進行分析，并出有效地控制策略，供參考。

一、引言

當前，我國經濟體制已經得到全面改革，在此情況下，社會經濟形勢發生極大轉變，企業面臨前所未有的發展壓力。在進入新時期，企業改革必須將審計部門作為重點內容，但從當前我國大部分企業審計工作現狀來看，還面臨一些風險，而導致風險發生的原因較多。為了將企業的審計工作效率與質量進行雙重提升，企業必須加強審計工作科學性、合理性，對存在的風險加以控制。

二、企業審計風險類型

（一）固有風險

在企業審計工作中，固有風險主要是指假定不存在內部控制情況下，賬戶之間或交易類別之間產生漏報、報錯等問題。當企業會計在進行審計的時候，需在初步了解被審計單位的基本情況后使用專業方法展開審計工作，同時，在此過程中企業會計要考慮到被審計單位的管理者能力、財務人員變動、業務性質等情況，對固有風險進行評估。

（二）控制風險

企業審計的控制風險則主要是指，某個賬戶或者交易類別在和其他賬戶、類別發生漏錯、報錯情況的同時，沒有被及時發現和控制。該風險是建立在固有風險基礎上的，在企業會計落實審計工作時需在評估固有風險的基礎上，對一些重要類別或賬戶進行針對性評估，并對這些賬戶和類別的所涉及到的相關控制風險有所預測。該預測主要是初步預測，由于企業會計無法對單位進行直接控制、管理，所以，只能實施初步預測。在預估控制風險的過程中，企業會計必須遵循相關規范標準，以嚴格的評估標準來進行，這主要是為了避免企業會計低估控制風險。會計需注意的是，對于控制風險來說，寧可高估風險，也不能低估風險。

（三）檢查風險

檢查風險主要是指，某個賬戶或者交易類別在和其他賬戶、類別發生漏錯、報錯情況的同時，沒有被實質性測試發覺的可能性。對于企業審計工作來說，不管固有資產評估和控制風險的評估結果怎樣，企業會計都需對重要賬戶、類別實施實質性測試。并且，檢查風險有著不可忽視的重要性，當出現檢查風險后，不但會影響企業會計順利實施實質性測試，甚至有時還會直接影響會計審計工作意見類型。

三、企業審計風險產生的具體原因分析

（一）缺乏完善的法律規定

企業審企業審計工作的有效落實和法律規定有著密切聯系，只有得到法律規定的約束，才能讓審計工作有法可依。然而，從目前我國現狀來看，大部分企業在完成審計工作時并沒有得到明確法律支持，這會導致審計質量較為低下。當企業在落實審計時，由于沒有標準值，所以審計工作誤差較大，漏洞也層出不窮，在此情況下，企業的審計工作作用無法得以發揮，審計工作效果則是事倍功半，直接制約了企業發展。所以，對于企業而言，審計工作的高效落實必須得到法律支撐。

（二）缺乏有力重視

我國針對企業審計工作已經提出了全新的規范標準，但在標準提出與實施后，依舊有少數企業沒有加以踐行，尤其在重視度上比較缺乏。一些企業認為審計并不重要，其只是形式上的內容，在思想上存在極大誤區。也正是因為這種錯誤思想的存在，致使審計工作沒有切實貫徹，特別是在一些小型企業中最能體現該問題。當企業審計工作沒有引起重視時，就會導致出現組織不到位、領導工作不到位、執行力缺乏等一系列問題，阻礙審計工作正常運作。在此情況下，審計工作時效性極為低下，最終致使企業面臨一系列審計風險。

（三）形式化現象較為嚴重

內部審計屬于自我評價方法之一，通過內部審計可以判斷企業的財務現狀，幫助企業及時制定問題解決對策，對財務環境加以控制。內部審計工作的完成和人員資格、可用資源、權限等有著直接聯系。但是，因為企業中的人事、財源依賴性等原因，使得在落實內部審計工作時會受到較大壓力，針對存在的財務問題并不會深究。例如，當企業的財務交易比較混亂時，內部審計工作只會對會計監督、復核等工作加以落實。從整體上來說，企業內部審計工作還存在較為嚴重的形式化現象，功能認知性不足，無法發揮審計工作作用，這也意味著企業會計專業水平有待提升。

（四）會計基礎比較薄弱

縱觀我國企業可以發現，大部分企業中并沒有引入高質量會計人才，雖然比事業單位會計要復雜一些，但從總體上來看，會計基礎依然比較薄弱。審計工作是企業發展的關鍵，會計作為審計工作的密切接觸者，其工作能力與職業素養直接決定了工作質量，所以，必須加強會計基礎培訓，全面提升會計工作技能。同時，且還存在風險意識薄弱的問題。會計沒有意識到審計工作對于企業發展的重要性，在工作上也沒有全身心投入，導致內部審計和會計審核不匹配等問題出現。再加上會計核算水平不高，無法及時發現審計風險的存在，自然無法提前制定防范措施，等風險已經發生后再力挽狂瀾的方法并不適用于控制風險和檢查風險。

四、企業審計風險的有效控制策略

（一）加強內部審計風險防控意識提升

內部審計工作作為財務管理的重要內容，對于企業發展有著決策性影響，審計工作也可以對企業的經濟活動情況加以監督。從上述分析可以看出，目前不少企業內部審計工作都流于形式，無法充分發揮工作作用。因此，在未來發展中，企業需強化內部審計風險防控意識，內部審計是財務管理部門的工作之一，有著獨立性特征，因為財務管理層屬于非常設機構，因此，會計可以直接向企業匯報審計情況，賦予會計足夠權利。對于企業會計來說，企業必須培養其專業意識與職業素養，確保會計的專業水平滿足新形勢要求，尤其是在會計的理念思維、技術水平、管理能力、法律知識等方面，都應有著優秀表現，從而給審計工作的有效開展提供有力支持。

（二）加強審計工作重視度 轉變工作思維

進入新時期后，企業審計工作不但面臨較大挑戰，同時，也面臨較為復雜多變的發展形勢。為了能夠適應客觀形勢發展所需，企業必須加強審計重視程度，轉變傳統工作理念意識，只有在思想上有所轉變，才能讓意識決定行為，這是新時期審計工作順利落實的前提。在實際的審計過程中，企業應當不斷傳輸會計與時俱進的理念思維，在其位謀其政。并且，企業應增強審計體系建設，明確審計工作在企業中的重要性和地位，保持正確工作態度，遵循相對應的工作原則，以此來推動企業審計工作切實貫徹。

（三）健全審計監管制度

為了能夠削弱企業審計風險，企業在轉變傳統工作理念的基礎上，需進一步健全審計監管制度，對存在的風險加以預防，監管制度的存在可以規范企業會計行為舉止。在健全監管制度的過程中，要分別從業績考核、職務權責、財產收支等幾方面深入，對被審單位的實際工作性質、工作質量、財政收支情況等提出硬性要求。這主要是為了避免出現徇私舞弊現象。從上述分析可以看出，我國一些企業在落實審計工作時忽視了該工作重要性，也沒有構成風險防控意識，這給徇私舞弊現象的滋生提供了條件。因此，在未來的發展中，審計工作的實施必須得到充分重視，制定專業且完善的監督管理制度，交由專業監督單位加以監督。而且，整個審計過程的的每一步都需根據相關制度進行，有助于削弱風險，提高審計效率，即使在審計時遇到問題，企業也可參考制度進行解決，在極大程度上削弱不可逆風險發生。

（四）加強會計培訓教育

企業應當將一部分重心轉移到會計培訓教育上。在時代迅速發展的當下，企業應當灌輸會計先進的風險預控理念、方法，切實提高會計綜合職業素養。并且，企業要強化會計責任意識培養，促使會計可以意識到自身崗位的重要性，以及審計工作體系在企業發展中的重要地位。在此前提下，才能確保審計工作高效實施。除此之外，為了提高企業審計風險控制能力與執行力，企業必須結合實際情況，針對會計核算水平和財務管理水平予以提高。企業會計要隨時隨地關注財政風險變化，確保風險系數在企業可控制范疇以內。如果發現意外情況，必須及時上報，幫助企業快速采取解決措施。企業還需建立會計測評體系，這有助于激發會計工作動力，提高危機意識。各企業之間要相互協作組織培訓活動，讓各企業的會計可以相互交流工作經驗，從他人的經驗中發覺自身不足，不斷優化會計工作問題，提高企業審計水平。

五、結語

綜上所述，在企業落實審計工作時，還面臨許多風險，按照類型可以將其分成固有風險、控制風險、檢查風險三大類。導致風險發生的原因有許多，本文主要分析了缺乏完善的法律規定、缺乏有力重視、形式化現象較為嚴重、會計基礎比較薄弱等幾種主要原因。為了削弱風險，企業必須采取措施予以優化，在具體的審計工作中，可以通過加強內部審計風險防控意識提升、加強審計工作重視度、轉變工作思維、健全審計監管制度、加強會計培訓教育等策略，達到降低審計風險，提高審計整體質量的目的。

（作者單位：甘肅省交通規劃勘察設計院股份有限公司）