鐵路運輸企業(yè)加強財務(wù)資金管理的要點分析

陳釗

摘要：鐵路運輸企業(yè)作為我國經(jīng)濟的重要組成部分，對推動經(jīng)濟發(fā)展與社會進步有著非常關(guān)鍵的作用。隨著世界經(jīng)濟一體化進程的逐漸加快，外部市場環(huán)境中的不確定因素越來越多，再加之近年來大環(huán)境對我國經(jīng)濟發(fā)展帶來的影響，對經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量提出了更高的要求，致使鐵路運輸企業(yè)既面臨著新的發(fā)展機遇，又面臨著更加艱巨的挑戰(zhàn)。而要想應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，在如此激烈的競爭中得以長遠穩(wěn)定發(fā)展，鐵路運輸企業(yè)需要從財務(wù)資金管理入手。由于資金是企業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，只有確保資金的穩(wěn)定運行，企業(yè)在發(fā)展過程中才能不斷壯大，才能穩(wěn)固自身的市場地位，從而推動我國經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展、社會的快速進步?；诖?，本文首先就財務(wù)資金管理的概念及其重要性進行了簡單闡述，然后就鐵路運輸企業(yè)財務(wù)資金管理要點進行了詳細(xì)分析，并嘗試從集中管理、預(yù)算管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理以及信息化建設(shè)這五個維度，提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施，希望能夠為鐵路運輸企業(yè)解決相關(guān)問題提供參考與幫助。

關(guān)鍵詞：鐵路運輸企業(yè);財務(wù)資金管理;要點分析

引言：財務(wù)資金管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，它不僅貫穿于鐵路運輸管理的各個環(huán)節(jié)，而且貫穿于鐵路運輸企業(yè)發(fā)展的全部過程，只有不斷加強企業(yè)資金管理才能進一步提升鐵路運輸企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營能力，促進其能夠更加健康、穩(wěn)定的發(fā)展，因此，鐵路運輸企業(yè)財務(wù)資金管理要點及其實施路徑分析，應(yīng)當(dāng)作為鐵路運輸企業(yè)管理人員及其相關(guān)專業(yè)人士當(dāng)下重點研究課題之一。

1 財務(wù)資金管理的相關(guān)概念闡述

1.1 目的

就鐵路運輸企業(yè)而言，其財務(wù)資金管理的目的一方面在于降低風(fēng)險，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行，另一方面在于降低資金庫存量，保障企業(yè)閑置資金能夠獲利，而既要滿足企業(yè)的日常資金需求又要對閑置資金加以充分利用，則需平衡好“風(fēng)險”與“收益”這兩者之間的關(guān)系。

1.2 內(nèi)容

鐵路運輸企業(yè)的資金來源渠道是多樣化的，不僅包含了政府與國鐵集團的出資，而且還包含了鐵路運輸收入與鐵路債券等此類資金。其財務(wù)資金管理內(nèi)容主要有：執(zhí)行并監(jiān)督預(yù)算管理工作;落實財務(wù)資金集中化管理，加大管理力度;盤活閑置資金，提高資金使用的效率和效益;合理安排資金，落實增收節(jié)支措施;防范風(fēng)險，確保資金安全完整[1]。

2 鐵路運輸企業(yè)財務(wù)資金管理的重要性

現(xiàn)階段，財務(wù)資金管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的核心組成部分，對于企業(yè)發(fā)展有著非常重要的作用，鐵路運輸企業(yè)更是如此。資金是鐵路運輸企業(yè)發(fā)展的命脈，而如今在全球經(jīng)濟一體化，以及國內(nèi)經(jīng)濟體制深化改革的大環(huán)境下，鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展進入了新階段，不論是企業(yè)運營發(fā)展資金的籌集，還是企業(yè)項目管理資金的使用，切實有效地保障企業(yè)資金的需求與安全完整顯得極為重要。如此來看，建立健全的財務(wù)資金管理制度體系，加大對資金使用的監(jiān)管力度，確保資金最大化利用與安全完整，是推動鐵路運輸企業(yè)資金良性循環(huán)及其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵[2]。

3 鐵路運輸企業(yè)財務(wù)資金管理的要點

3.1 資金管理

資金管理是鐵路運輸企業(yè)財務(wù)資金管理的核心，其主要通過策劃投融資、合理分配資金、建立責(zé)任制度與考核制度等手段，確保企業(yè)資金的充分供應(yīng)、高效利用及其安全完整，最終為企業(yè)運營管理水平的提升，以及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。鐵路運輸企業(yè)的資金管理通常容易出現(xiàn)如下問題：預(yù)算管理不到位，容易出現(xiàn)超預(yù)算支出的現(xiàn)象;同時期的項目較多且分散各地，集中管理難以實施等等。這些問題最終會影響鐵路運輸企業(yè)財務(wù)資金管理水平的不斷提升，影響企業(yè)后續(xù)的穩(wěn)定發(fā)展。

3.2 監(jiān)管機制

監(jiān)督機制是鐵路運輸企業(yè)財務(wù)資金管理的重要保障，基于現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展情況，其監(jiān)督機制主要包含內(nèi)部控制制度與監(jiān)督和內(nèi)審制度這兩方面。就內(nèi)部控制制度而言，主要是指促使企業(yè)項目運營活動以及各項管理活動相互協(xié)調(diào)、相互制約的一系列規(guī)則流程與方法措施，它不僅貫穿于企業(yè)運營管理的各個環(huán)境，而且滲透于企業(yè)全體員工的工作當(dāng)中;就監(jiān)督與內(nèi)審制度而言，其主要包含了監(jiān)督與內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置、相關(guān)人員的委派及其職責(zé)權(quán)限的劃分、具體的流程計劃與實施手段等，科學(xué)有效的監(jiān)管和內(nèi)審制度是鐵路運輸企業(yè)穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)。關(guān)于監(jiān)督機制，普遍存在的問題主要有：獨立性與客觀性得不到保障;動態(tài)化監(jiān)管難實施等。

3.3 風(fēng)險控制

風(fēng)險控制是鐵路運輸企業(yè)財務(wù)資金管理的關(guān)鍵。風(fēng)險主要來源于不確定因素，風(fēng)險控制即就是指企業(yè)有目的地采取一系列計劃，并開展各種控制監(jiān)察活動，從而達到減少不確定因素所帶來的損失這一目的，最終確保企業(yè)資金的安全完整。風(fēng)險具有一定的多樣性與不確定性，鐵路運輸企業(yè)在落實資金風(fēng)險防范工作時也存在一定復(fù)雜性。關(guān)于風(fēng)險控制，鐵路運輸企業(yè)需要著重關(guān)注風(fēng)險評估不全面、風(fēng)險識別不及時，以及風(fēng)險控制措施不到位等問題。

3.4 信息化建設(shè)

信息化建設(shè)是鐵路運輸企業(yè)財務(wù)資金管理的重要工具，隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)的逐漸成熟，以及各類新技術(shù)的逐漸興起，共享服務(wù)、智能化管理逐漸成為企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，尤其是在財務(wù)資金管理工作中的應(yīng)用更為廣泛。財務(wù)資金信息化管理與傳統(tǒng)管理模式相比，其具有非常顯著的特點，例如動態(tài)性、及時性、全面性、便利性等等。在信息化建設(shè)上，鐵路運輸企業(yè)通常會在如下問題：一是財務(wù)會計軟件系統(tǒng)中的功能模塊還不夠不完善;二是系統(tǒng)之間的獨立性較強，不具備一定兼容性，無法實現(xiàn)大范圍的數(shù)據(jù)共享;三是鐵路資金屬于國家重點監(jiān)管，財會系統(tǒng)的信息安全必須得到充足保障。

3.5 人才建設(shè)

財務(wù)資金管理人才是鐵路運輸企業(yè)財務(wù)資金管理水平不斷提升的動力來源，人才培養(yǎng)不僅是提升企業(yè)財務(wù)資金管理水平的重點工作，更是促進企業(yè)發(fā)展的必要手段。從鐵路運輸企業(yè)財務(wù)資金管理成效來看，財務(wù)工作者與資金管理人員對于業(yè)務(wù)內(nèi)容了解不夠深入，分析管理能力有所缺失，而且對于相關(guān)新政策未予以及時關(guān)注與學(xué)習(xí)，從而導(dǎo)致他們無法站在企業(yè)發(fā)展角度全面地看待問題，最終致使其采取的管理措施、制定的措施方案也會存在一定片面性。

4 鐵路運輸企業(yè)財務(wù)資金管理的優(yōu)化措施

4.1 加強資金集中管理，提升資金使用效率

資金集中管理模式主要包含了統(tǒng)收統(tǒng)支、撥付備用金、結(jié)算中心、財務(wù)公司與內(nèi)部銀行這五種。其中，財務(wù)公司模式更適用于鐵路運輸企業(yè)，這主要體現(xiàn)在這幾個方面：一是我國鐵路運輸業(yè)的規(guī)模較大且其發(fā)展已經(jīng)逐漸趨于多元化，具備實行財務(wù)公司模式的基本條件，該模式的落實能夠在很大程度上提升企業(yè)的資金效益;二是結(jié)算中心模式的實行，在我國鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)較為成熟，不僅實現(xiàn)了對資金的絕對管理，而且培養(yǎng)了一批經(jīng)驗豐富的財務(wù)工作者，這為財務(wù)公司模式的實行奠定了良好基礎(chǔ);三是信息技術(shù)的快速發(fā)展，使得鐵路運輸企業(yè)的資金結(jié)算逐漸信息化，不僅提升了企業(yè)資金結(jié)算的效率，而且在很大程度上降低了錯誤發(fā)生的可能性，此時實行財務(wù)公司模式，能夠進一步提升企業(yè)資金結(jié)算與管理的專業(yè)化水平。

在引入財務(wù)公司模式的過程中，鐵路運輸企業(yè)首先需要就其基本框架加以明確，其結(jié)構(gòu)分為監(jiān)管、業(yè)務(wù)系統(tǒng)部署以及成員單位應(yīng)用這三層，監(jiān)管層由商業(yè)銀行、集團公司與銀監(jiān)會組成，主要負(fù)責(zé)內(nèi)部與外部監(jiān)督，確保對企業(yè)資金活動的全方位監(jiān)控;業(yè)務(wù)系統(tǒng)部署層主要包含了投融資管理、資金結(jié)算、風(fēng)險管理等功能;成員單位應(yīng)用層則包含業(yè)務(wù)申請與查詢、采購、財務(wù)、銷售管理等功能;其次，構(gòu)建財務(wù)公司模式的運行體系，該體系以集團作為管控中心，財務(wù)公司作為財務(wù)資金管理的核心平臺，各下屬公司作為財務(wù)資金管理的主體，同時以信息技術(shù)為支撐，以收支兩條線、資金歸集零余額賬戶管理為基礎(chǔ)。

4.2 加強預(yù)算管理，確保資金預(yù)算執(zhí)行到位

鐵路運輸企業(yè)要想對當(dāng)前的財務(wù)資金管理工作加以改善優(yōu)化，切實有效地落實預(yù)算管理工作無疑是最佳手段之一。健全的預(yù)算管理制度、完善的預(yù)算管理機制不僅能夠促使企業(yè)各部門及全體員工對自身的工作內(nèi)容與具體目標(biāo)予以更清晰的認(rèn)識，而且可以更合理地分配企業(yè)資金，并對其加以高效利用，最終提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，為企業(yè)發(fā)展贏得更大的利潤空間。為此，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)進一步加強自身的預(yù)算管理工作，確保資金預(yù)算執(zhí)行到位。在此過程中，鐵路運輸企業(yè)具體可以從如下幾個方面著手：

首先，科學(xué)編制預(yù)算，這就需要企業(yè)財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門人員共同參與到預(yù)算編制工作當(dāng)中，做到業(yè)財融合。并與預(yù)算管理人員共同就企業(yè)的項目運營管理現(xiàn)狀以及外部市場環(huán)境等具體情況進行仔細(xì)調(diào)查、分析與研究。然后基于研究結(jié)果，選取具有一定針對性與適用性的預(yù)算指標(biāo)，并制定出具體的預(yù)算管理方案，以此來確保預(yù)算編制的科學(xué)性與可執(zhí)行性;其次，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算編制完成后，鐵路運輸企業(yè)還需將其一層一層落實到位，在對預(yù)算執(zhí)行進行控制監(jiān)管的過程中，其核心就在于預(yù)算管理人員對項目運營情況及其資金使用情況的跟蹤、分析與反饋，并對其中存在的問題予以及時分析，針對問題產(chǎn)生的原因采取相應(yīng)的改進措施，從而確保資金的實際使用始終維持預(yù)算編制范圍內(nèi)[3]。

4.3 完善內(nèi)部控制制度，增強內(nèi)審獨立性

內(nèi)部控制是保障企業(yè)經(jīng)營管理活動有序進行，以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實現(xiàn)的重要手段，鐵路運輸企業(yè)亦是如此。只有不斷完善相關(guān)制度與流程，加強其科學(xué)性與適用性，才能夠確保制度的有效落實。為此，鐵路集團公司總部應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制制度中的基本要求加以完善，并對其治理結(jié)構(gòu)、管理流程、考核機制加以明確，然后督促并監(jiān)督下屬單位基于總部文件中的內(nèi)容，完成內(nèi)控制度的制定與完善工作。就下屬單位而言，需要加大內(nèi)控制度中的日常與專項監(jiān)督力度，其不僅要采用業(yè)務(wù)控制與財務(wù)控制相結(jié)合、定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，做好全過程控制，而且還要對關(guān)鍵節(jié)點予以重點管理。若有需要，企業(yè)還可以聘請外部內(nèi)控專家參與到企業(yè)內(nèi)控制度整改工作當(dāng)中，從而吸收更加客觀且專業(yè)的整改建議。

此外，鐵路運輸企業(yè)需要設(shè)立專門的內(nèi)審機構(gòu)、配備專業(yè)的審計人員，并確保內(nèi)審機構(gòu)隸屬于企業(yè)高層的直接領(lǐng)導(dǎo)，不依附于其他部門，從而強化審計工作的權(quán)威性、客觀性與獨立性，確保審計結(jié)果的嚴(yán)謹(jǐn)性。同時，明確審計人員的職責(zé)權(quán)限，并制定相應(yīng)的考評制度，對內(nèi)部審計工作質(zhì)量及其有效性進行定期考評，從而及時完善審計工作中存在的問題。就審計結(jié)果而言，鐵路運輸企業(yè)還需對其加以充分應(yīng)用，比如說，將審計結(jié)果與員工績效工資、職位晉升相關(guān)聯(lián)，在確保審計質(zhì)量的同時，提升審計人員的工作積極性。

4.4 建立風(fēng)險評估機制，提升風(fēng)險防范能力

風(fēng)險無處不在，鐵路運輸企業(yè)要想加強財務(wù)資金管理，建立風(fēng)險評估機制、提升風(fēng)險防范能力也是極為關(guān)鍵的工作之一。為此，鐵路運輸企業(yè)可以從如下幾點著手：其一，基于當(dāng)前的外部市場環(huán)境以及企業(yè)的運營管理現(xiàn)狀，從多個維度收集可能引發(fā)風(fēng)險的因素，并對其加以整合分析，然后根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的概率、風(fēng)險的危害程度，以及企業(yè)對風(fēng)險的容忍度這三個維度，劃分風(fēng)險等級，并制定相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，以此來確保風(fēng)險評估的全面性、客觀性與針對性;其二，基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險管理體系。鐵路運輸企業(yè)在落實財務(wù)資金管理過程中，應(yīng)當(dāng)提升風(fēng)險管理的戰(zhàn)略地位，將財務(wù)、業(yè)務(wù)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險進行有機結(jié)合，并予以統(tǒng)籌考慮;其三，建立動態(tài)化風(fēng)險防范機制，鐵路運輸企業(yè)可以在月度、季度、年度經(jīng)濟活動分析會議上對財務(wù)資金活動加以評判，針對其中存在的問題，分析原因并及時采取調(diào)整措施;另外，某企業(yè)還可以借助信息化技術(shù)，建立風(fēng)險預(yù)警機制。通過各系統(tǒng)對財務(wù)資金的使用動態(tài)其予以實時跟蹤，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，系統(tǒng)會自動觸發(fā)預(yù)警機制，相關(guān)人員接收到預(yù)警信號后，第一時間采取相應(yīng)措施，以此來防止風(fēng)險對企業(yè)造成進一步損害[4]。

4.5 搭建財務(wù)信息共享平臺等信息化平臺

在鐵路運輸企業(yè)的信息化建設(shè)規(guī)劃中，主要包含了業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)與一體化信息集成平臺這兩部分。業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)已經(jīng)基本完善，尤其是其中的財務(wù)信息系統(tǒng)，現(xiàn)已涵蓋了資金收支管理、會計核算、費用報銷、資金清算等各項財會職能?，F(xiàn)階段，鐵路運輸企業(yè)要想進一步提升財務(wù)資金管理的信息化水平，就必須完成一體化信息集成平臺的建設(shè)與完善工作，確保各系統(tǒng)平臺之間的互通互聯(lián)，對內(nèi)實現(xiàn)資金管理、預(yù)算管理、財務(wù)管理等系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享，對外實現(xiàn)與人力資源管理、合同管理等其他相關(guān)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，構(gòu)建橫向集成、縱向貫通、信息完備、業(yè)務(wù)全覆蓋的應(yīng)用系統(tǒng)。鐵路運輸企業(yè)通過云計算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，建立的一體化信息集成平臺，能夠從多個方面為鐵路運輸企業(yè)的財務(wù)資金管理提供便利。首先，能夠有效提高工作效率，由于該平臺本身就是一個龐大的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)信息在錄入后就會第一時間上傳至網(wǎng)絡(luò)，各部門可以根據(jù)自身需求，調(diào)取相應(yīng)數(shù)據(jù)信息，從而使企業(yè)內(nèi)部的各項數(shù)據(jù)信息高效同步，最終達到提升財務(wù)資金管理效率的目的;其次，通過該平臺還能夠準(zhǔn)確收集業(yè)務(wù)端的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，使管理更加細(xì)化。除此之外，鐵路運輸企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視信息安全，盡可能利用密碼學(xué)技術(shù)，或者其他先進技術(shù)，在系統(tǒng)與平臺內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的查看權(quán)限與修改權(quán)限，確保信息的安全使用[5]。

鐵路運輸企業(yè)還可借鑒某航空企業(yè)的信息化建設(shè)路徑：（1）統(tǒng)一業(yè)務(wù)平臺與管理系統(tǒng)。該企業(yè)為了徹底打破“信息孤島”現(xiàn)象，首先對SMS系統(tǒng)中的采購發(fā)票管理、賬務(wù)結(jié)算、合同執(zhí)行跟蹤等功能進行了完善，然后統(tǒng)一數(shù)據(jù)信息的錄入口徑以及各類憑證的制作模板，并在各大系統(tǒng)中建立數(shù)據(jù)接口，從而在不同系統(tǒng)間進行信息交互，擴大信息共享范圍，同時也實現(xiàn)了各類憑證報告的自動生成;（2）重新梳理業(yè)務(wù)流程。一方面區(qū)分業(yè)務(wù)與財務(wù)支出審批，并建立獨立的審批流程，從而提升審批的時效性與規(guī)范性，另一方面梳理業(yè)務(wù)核算場景，形成預(yù)付付款、應(yīng)付掛賬、核銷預(yù)付與應(yīng)付付款四大模塊;（3）建立統(tǒng)一的資金管理平臺，實現(xiàn)資金線上管理，借助信息系統(tǒng)，建立“資金申報、報銷審批、執(zhí)行監(jiān)督、結(jié)果反饋”閉環(huán)管理模式，從而確保計劃的可行性、審批的規(guī)范性、執(zhí)行的切實有效性以及反饋的及時性。

4.6 加強人才建設(shè)，提升財務(wù)資金管理人員的專業(yè)水平與綜合素質(zhì)

財務(wù)資金管理是鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部管理的核心內(nèi)容，它與企業(yè)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，企業(yè)項目的有序運行都有著直接聯(lián)系。而高質(zhì)量的財務(wù)、資金管理人才是鐵路運輸企業(yè)財務(wù)資金管理工作有效落實的動力來源，切實有效地開展培訓(xùn)工作，提升其綜合素質(zhì)，建立與時俱進的工作品質(zhì)，不僅能夠提升鐵路運輸企業(yè)的財務(wù)資金管理效率與質(zhì)量，而且能夠推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。基于此，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極開展人才培養(yǎng)工作，并結(jié)合各項激勵制度，調(diào)動相關(guān)人員的學(xué)習(xí)熱情，最終達到提升財務(wù)資金管理人員專業(yè)水平與綜合素質(zhì)的目的。

5 結(jié)束語

綜上所述，在改革不斷深化、市場不斷開放的環(huán)境下，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財務(wù)資金管理予以足夠的重視，基于企業(yè)現(xiàn)階段的項目情況與運營管理模式，深入分析財務(wù)資金管理中需要注意的關(guān)鍵點，并針對這些關(guān)鍵點，采取相應(yīng)的措施，例如，加強資金集中管理，提升資金使用率;加強預(yù)算管理，確保資金預(yù)算執(zhí)行到位;完善內(nèi)部控制制度，增強內(nèi)審獨立性;建立風(fēng)險評估機制，提升風(fēng)險防范能力;以及搭建財務(wù)共享中心等信息化平臺等等，從而進一步提升企業(yè)的財務(wù)資金管理水平，為鐵路運輸企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，進而推動我國國民經(jīng)濟以及社會建設(shè)的不斷發(fā)展進步。

參考文獻

[1] 趙佳.淺談鐵路運輸業(yè)資金管理的問題和對策[J].中國集體經(jīng)濟，2020（03）：136-138.

[2] 王全松.簡析建筑施工企業(yè)財務(wù)資金管理的關(guān)注要點[J].山西財稅，2019（01）：35-37.

[3] 衛(wèi)振華.國有鐵路運輸企業(yè)預(yù)算管理[J].中國外資，2019（14）：48-49.

[4] 田虹芬.鐵路運輸企業(yè)資金安全管理與風(fēng)險防范[J].審計與理財，2016（08）：23-24.

[5] 徐軍奎 呂志剛.鐵路運輸集團公司財務(wù)共享中心的構(gòu)建[J].中國集體經(jīng)濟，2018（11）：142-144.