企業全面預算管理的困境及對策

徐莎莎

摘要：隨著我國經濟發展，企業已迅速成長，全面預算管理理念已經滲透到各行各業，為企業實現經營戰略目標提供了“戰斗武器”。“互聯網+”時代的到來，“全面預算管理+大數據”的管理模式已經進入我國企業，許多企業開始應用大數據工具進行全面預算管理的事前、事中和事后控制。但企業全面預算也存在許多問題和困境，如組織架構不完善、不能與時代相適應、未實現全局化和執行不到位考核不合理等。文章重點分析企業全面預算存在的困境及對策。

關鍵詞：全面預算管理;大數據;困境;對策

一、企業全面預算管理概述

（一）全面預算管理的涵義

全面預算管理是企業經營活動的全面計劃和安排，是企業經營戰略目標的細化與分解，它通過量化的形式來具體描述企業經營戰略目標，并闡述實現經營目標的具體步驟。一般以月度、季度和年度為一個會計期間，根據企業利潤目標，制定生產目標，銷售目標，成本控制目標和資金籌劃目標等，并編制預算報表，企業的經營運作以這些目標作為航向，以實現企業預期要實現的經營成果。

（二）全面預算管理的作用

1. 有助于企業實現經營戰略目標

全面預算用量化的方法使企業經營戰略目標變得更加具體更加細化。數據化、標準化、精細化的經營指標為企業的經營安排提供了指導方向，為企業的經營業績考核提供了數據化的支持，為企業的資源配置提供了公開化、透明化的標準;有利于企業整合內外部資源，有利于企業經營管理者做出更加適合企業發展經營決策，有利于企業實施和調整戰略目標并幫助企業實現經營戰略目標。

2. 有助于企業規劃資源配置

企業在進行全面預算時，需要整合企業現有可利用資源以及將來能夠獲取的資源，同時需要充分搜集各經營部門和經營環節對資源的需求;針對資源分配問題，企業各部門各層級需要充分聯動溝通討論，促進企業資源的供需協調與平衡，對企業資源進行整體規劃與合理分配，以避免在后期的預算執行過程中造成資源短缺或不必要的資源浪費，提高資源的分配利用效率，以提高企業的生產經營效率。由此可見，全面預算管理有利于幫助企業規劃資源配置。

3. 有助于企業強化內部控制

全面預算的編制過程中充分收集了解各部門各層級的預算需求，并將企業的總體預算目標進行拆解和細分。全面預算明確了企業的銷售目標、生產目標、成本費用控制目標、稅收籌劃目標等，為企業的生產經營提供了綱領，同時也明確量化了各部門、各層級、各環節的績效考核指標，為企業的內部控制提供了強有力的依據，有助于企業強化內部控制，以開源節流控制風險，實現企業經營戰略目標，提升企業價值。

二、目前企業全面預算管理中的困境

（一）企業經營戰略目標導向作用缺失

企業的經營戰略是企業生存和發展的長遠性的全局規劃和策劃謀略，決定了企業的發展目標和奮斗方向，決定了企業經營業務活動的基本框架和具體范圍，對企業的經營活動提供指導性綱領，對企業發展具有導向作用，是企業發展的航向。全面預算要以企業的經營戰略目標為導向，對企業的戰略目標進行量化細化，為企業戰略目標的實現推波助瀾。實際經營活動中，很多企業的預算并沒有以戰略目標為核心，忽視了企業戰略目標的導向作用，企業的預算與企業的戰略目標脫節，企業的預算管理并沒有服務于企業的經營戰略目標，企業預算只是一種自由發揮的表象，預算的事前編制，事中控制和事后評價都未與企業的經營戰略目標進行緊密聯系。在預算編制過程中過分考慮各部門、各層級和各環節的個性化預算需求，忽視了企業戰略目標大方向，導致預算編制與企業戰略目標不匹配;預算執行的過程中過分放大不確定因素，執行方式太柔軟，忽視了企業戰略目標的剛性需求;事后缺乏預算分析與預算評價，或者評價體系與企業戰略目標脫節。企業戰略目標的導向作用缺失，不利于企業的長期發展。

（二）全面預算管理與時代脫節

1. 大數據工具未能應用

我國已快速邁進信息化、智能化的大數據時代，日益繁盛的大數據發展給企業的發展帶來了機遇，也帶來了挑戰。企業全面預算作為實現企業戰略目標的工具，應順應時代發展，充分認識和應用大數據作為預算工具，以全面快捷高效地完成全面預算工作。目前許多企業的全面預算并未充分理解和應用大數據，企業管理者可能只看到大數據工具的高昂成本，未認識到大數據在預算管理工作的長期作用，比如信息收集的“海納百川”，數據整理的快捷高效，數據分析的精準深入，導致企業對大數據工具的使用望而卻步。

2. 綜合型會計人才缺乏

大數據、云財務是時代的產物，是企業預算管理的先進手段。信息工具的應用，對會計人才提出了更高的要求，需要企業擁有既懂財務又能熟練應用信息化工具的會計管理人才。目前企業普遍缺乏既具備扎實的財務專業技能又能夠熟練運用信息化工具的會計管理人才，財務人員對信息化工具不敏感，已經落后于時代發展，綜合性人才的缺乏，制約企業的財務管理，阻礙了企業發展腳步。

（三）全面預算未實現全局化

全面預算管理是全局化的企業財務計劃與目標，包括生產部門的產能目標、銷售部門的銷售指標、管理部門的費用控制目標等。在實際業務中，許多企業并未實現全面預算的全局化，一是企業預算管理的組織架構不完善，作為統籌引導的財務部門，卻只是在唱“獨角戲”，并沒有讓企業的各部門各層級都參與進來配合執行，導致預算管理與企業實際業務脫節，只是“紙上談兵”;二是預算綜合能力欠缺，資源配置與經營活動不匹配，各部門各層級的預算目標相互沖突，導致各部門各層級配合度低，預算可執行力不夠。

（四）全面預算執行不到位考核不合理

預算目標確定后，需要企業各個部門嚴格執行，合理獎懲，以充分實現預算目標。實際業務中，許多企業在預算編制時面面俱到，可預算執行的力度綿軟無力，預算績效考核的方式不合理，導致企業各項經營指標的實際發生數嚴重偏離預算計劃數。當出現即使超越預算計劃還必須繼續前行的業務時，企業不得已為此買單，就此業務增加預算指標，導致企業預算成為“一紙空談”。

三、加強企業全面預算管理的對策建議

（一）以企業的經營戰略目標為導向

企業的戰略目標是企業的長遠規劃與遠期目標，是企業發展的結果化的導向;企業的全面預算管理是全部生產經營活動的財務計劃，目的是對企業的資源進行科學分配，以實現企業的戰略目標，提升企業的戰略能力。全面預算管理應該以企業的經營戰略目標為導向，預算的編制、執行和考核都要以經營目標為指引，對企業的經營目標進行拆解和細化。一是將企業戰略拆分為利潤目標、市場占有率目標、投入產出率目標、盈利能力目標、資金周轉率目標、成本費用控制目標等;二是圍繞企業經營戰略目標，建立預算體系與業務系統的聯系，對企業的經營戰略目標在公司各部門、各層級、各環節之間進行層層分解，將戰略導向思維滲透到企業的各個區域，將戰略目標任務劃分到各區域，讓企業戰略目標真正實現落地執行。企業經營戰略目標是企業目標的抽象概括，全面預算管理是實現戰略目標具體化的科學手段，全面預算必須以企業的戰略目標為導向，不然企業的全面預算將會偏離企業發展航向。

（二）全面預算管理緊跟時代節拍

1. 加強大數據工具在全面預算中的應用

大數據、云財務時代的到來，企業管理者應充分認識到大數據為企業發展帶來的機遇，重視大數據等信息技術工具的應用，為信息工具的應用提供支持和保障。企業的預算管理應緊跟時代節拍，建立起“全面預算管理+大數據”模式，充分利用大數據工具分析內外部環境，分類挖掘、關聯挖掘、聚合整理企業內外部資源，科學分配資源，促進企業內外部資源的有效應用;利用大數據、云財務工具進行企業預算的編制、執行和分析，實現全面預算的科學高效閉環管理。通過大數據獲取資源信息與業務信息，使預算與業務緊密聯系，實現全面預算編制的實時性、動態化和個性化;通過數據共享平臺，傳遞預算目標并反饋執行情況，實現預算執行的過程控制;利用大數據，適時傳遞各項業務的實際發生額與預算額的差異，自動形成分析報告，實現預算分析的實時性與有效性。

2. 培養復合型人才

“全面預算管理+大數據”模式的應用，對企業的會計人員提出了更高要求，財務人員應同時具備專業知識與信息工具應用的技能。企業要將大數據、云計算等信息工具應用技能納入人才培訓體系，用慕課、微課等形式，大規模培養復合型人才，為企業的全面預算管理打下堅實的人才儲備基礎。

（三）實現全面預算的全局化

全面預算不能只是一個簡單的財務計劃，，要以企業的戰略目標作為導向，要為企業的全局化發展服務。全面預算作為企業全面的預算計劃安排，除了要考慮短期利潤目標如何實現，還要考慮如何擴大市場占有率、安排投資項目、達到產能目標、組織資金的運作以及未來的長遠發展戰略目標，通過全局化的預算展示讓決策者能夠清晰預見未來的經營發展方向，讓決策目標和資源配置達到最優組合，提高企業的核心競爭力;財務部門在全面預算工作中應該擔負起引導者的角色，讓企業各部門各層級都參與進來，成為全面預算管理的主角，讓全面預算真正成為全局工作，為企業全面預算管理提供有力保障。

（四）加強執行完善考核

預算的編制只是預算管理的起步，預算的執行和控制才是預算目標實現的保障。預算編制完成后，要切實執行預算管理指標，明確各部門各層級的職責;完善預算考核制度，細化考核指標，將能考核到部門和個人預算考核指標納入薪酬體系;預算指標的考核不能一刀切，考核指標的權重不同，考核獎罰力度也要有差別，另績效考核應該是針對全員的考核。

四、結語

全面預算管理是企業成在新時代經濟浪潮中成為弄潮兒的關鍵，能夠幫助企業充分分析內外部環境，科學分配資源，高效使用資源，有效的規避經營風險，提升企業戰略目標管理能力。大數據、云財務時代的到來，對企業全面預算管理提出更高的要求，是企業全面預算管理的機遇和挑戰，“全面預算管理+大數據”預算管理模式的建立勢在必行。

參考文獻：

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（作者單位：上汽通用五菱汽車股份有限公司）