內部控制視角下行政事業單位預算管理機制探究

賀毅

摘 要：本次研究對行政事業單位相關情況分析，對內部控制背景下行政事業單位預算管理現狀進行淺談，闡述內部控制下行政事業單位預算管理機制的完善策略并加以研究。找到行政事業單位預算管理工作中存在的問題，及時通過相應的措施，完善行政事業單位預算管理機制，為更好的落實后續管理工作打下堅實基礎。

關鍵詞：內部控制;行政事業單位;預算管理機制

在內部控制視角下，行政事業單位整體的預算管理工作中存在風險管控、預算管理工作效率及績效評價等方面問題。所以，需根據具體問題，選擇適合的措施處理，以逐漸形成完善的行政事業預算管理機制，有效推動行政事業單位的整體發展。

一、行政單位總體預算情況

隨著我國行政單位會計制度的不斷完善，預算管理作為行政管理的重要控制手段，值得我們認真探索與研究。然而，預算管理在執行中存在發展瓶頸。例如：預算編制分配不合理，預算管理流于形式，缺乏科學性和準確性。本文將針對行政事業單位預算管理不足，剖析原因，制定方案，通過完善內部控制管理、彌補整體預算機制缺陷，發揮預算管理真正的效益。

二、內部控制視角下行政事業單位預算管理現狀

（一）預算管理機制問題

預算管理作為行政事業單位內部控制視角下的主要工作，也是基礎流程。預算管理體系與實際執行存在嚴重不相符，預算數與決算數存在明顯差異，無法將預算與決算相結合，因此無法很好的落實預算管理方面的工作。

（二）預算管理風險防控問題

預算和決算編制使用不同的管理系統，數據資料不能共享，預算執行與決算管理、績效管理、風險防控無法很好的銜接。預算和決算指標路徑不能合理對應、部門決算難以反映部門預算的實際執行情況，致使單位運營面臨多種風險。預算工作處于被動狀態，單位實行的內部控制、預算管理無法有效防范風險。

（三）預算管理工作效率問題

個別行政事業單位預算管理效率較低，主要原因是內部控制管理機制不完善。例如，明顯缺乏信息技術的應用，未發揮信息技術在項目管理、決策、績效、數據獲取等運行中作用。實際工作中，預算整體對決策的影響較大，在整體推進過程中，存在預算不到位、預算與決算系統不匹配等現象，有礙預算管理工作效率的提高。

（四）預算與績效評價問題

預算管理的核心是績效評價，績效評價是實施財務管理的保障。目前，績效評價方法單一，缺乏有效的績效評價指標體系。

首先，績效管理體系整體設立機制不完善，無法為其后續產生有效保障。此外，在行政事業單位中，其整體預算考核缺乏統一目標體系，設立目標不符合實際情況，缺乏科學性，使績效評價以及預算考核無法有效開展。目前，關于財政預算方面的法律法規及制度建設尚不完善，缺乏一定的績效監督主體，績效問題分界模糊不清晰，整體評價體系在理論以及實踐當中不夠成熟，績效方法單一。

三、內部控制下行政事業單位預算管理機制的完善策略研究

加強內部控制，完善預算管理機制，真正達到預算效果，可以加強宣傳培訓、執行預算收支管理、規范預算資金使用審批流程、嚴格內控績效評價等提高人員專業素質，發揮預算管理的作用，具體完善對策如下。

（一）建立預算執行管理制度

重視預算環節的整體管理質量，積極落實預算管理工作，完善預算管理制度，建立嚴格的預算管理機制。上級部門指定專人負責財務管理和監督，實現對下級單位的財務資源共享、信息共享，設置總會計崗位，在各自職責范圍內對預算編制、預算執行、預算調整、財務分析、財務決算等方面行使組織指導、協調、審核、匯總、上報以及監督的權利，合理配備人員，明確工作職責，切實提高工作效率。

（二）有效細化預算整體風險體系

1、建立風險控制機制

建立風險防控機制，保證事業單位的整體預算過程的安全性，降低預算風險。全面強化預算管理工作的監管力度。例如，在單位內部推動預算結果復查追查制度，全程監督單位財務管理的全部流程，以確保形成全方位立體化的風險防控機制。制度應急處置預案，提高應對風險的能力。

2、執行預算收支管理、預算資金使用審批流程

行政事業單位預算批復遵循相關預算批復要求，明確不同部門項目預算執行的權限、相關標準，然后編制預算執行責任機制，旨在為預算資金執行奠定堅實的基礎。同時對預算資金收入加以核實，有效控制預算資金支出，禁止截留/挪用預算收入、隨意調整預算支出，目的為降低風險、確保預算資金收支的平衡。

（三）建立預算資源共享體系

全面強化預算管理，保證各部門以及各環節的信息溝通，以構建信息管理平臺為綜合載體，實現工作程序的有效以及制約，保證預算績效的管理模式有效提升。建立預算績效等資源共享體系，完成交互可對比性信息平臺，提升整體工作質量。在后續的工作流程中實現5個統一。

統一軟件。預算軟件與財政預算部門銜接，財務軟件與財政支付部門銜接，決算軟件與財政國庫及所屬部門銜接。并做好預算、財務、決算軟件之間的相關數據共享。

統一核算。嚴格按照政府收支科目和事業單位會計制度搞好收支科目設置和賬簿設置，并根據管理的需要，對預算收入科目按來源不同統一設置明細科目，決算支出按經濟用途統一設置明細科目，逐步有效統一，便于匯總、分析、監督。

統一匯總。預算、執行、決算報表進行匯總，基層單位和匯總的收支表均設置與年初預算對比，與去年同期完成情況對比序列，便于分析。

統一分析。各基層預算單位按季核算，按季，半年、年度匯總報表并做好分析，分析材料要做到客觀、真實，便于領導對財務了解、掌握和決策。

統一上報。各基層預算單位預算、執行、預算調整、決算等文件形成后，經總會計核實后，按程序經批準后報送到有關單位與領導。

（四）優化預算績效考核評價機制

1、加強預算管理培訓工作

借助崗位培訓、崗位競崗等集中培訓，強化預算人員素質能力，全面認知預算管理對加強單位內部控制及監督上的重要性。激發工作人員的工作責任感，增強單位財務管理部門的預算意識，轉變原有預算管理單純劃歸財務部門的狹隘觀念，加強全員認識，實現各部門之間的有效協作。顯著提升行政事業單位管理水準，實現全面共贏。

2、內部控制中完善預算績效評價

行政事業單位預算績效考核評價是衡量預算管理成效的重要手段，一是要健全考核管理制度，將預算考核與崗位考核掛鉤;二是實行考核的動態化和綜合化。動態化考核就是對預算資金的實時使用情況進行監督，確保資金的流向和使用符合預算目標，對偏差及時糾正。綜合化考核就是對預算編制執行情況、預算資金的使用狀況、預算資金的使用效率等加以綜合分析，借助獎懲措施，提高預算考核的科學性和全面性。

建立績效評價標準，衡量實際工作績效的相關數據以及相關準繩。需要明確標準來自于組織目標，而不等于組織的目標。對預算管理體制、預算管理風險防控、預算管理工作效率、預算考核以及績效評價進行相關分析，發現問題。并建立有效的預算管理制度、細化預算風險體系、完成資源共享、設立五大基本統一原則、優化績效考核評價，來保證預算管理的有效完整。要樹立"全部門一盤棋"意識，注重統籌協調，加強部門聯動協作，合理調節和控制內外部環境的變化，對重大項目決策認真分析，組織內部技術人員共同制定相關策略，借助系統的作用確定預算管理細則，切實提高部門預算執行率。

四、結語

為了全面提高行政事業單位預算管理效率，需根據內部控制的角度出發，及時有效的處理預算管理工作中的問題。通過多種路徑，完善行政事業單位預算管理機制。如：編制風險控制機制、加大宣傳和培訓、提高預算管理工作效率、確定績效評價標準等路徑。

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