風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化探究

李艷

摘 要：社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展與進(jìn)步，使得國(guó)有企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變得日益復(fù)雜，國(guó)有企業(yè)必須通過(guò)提高自身管理水平，健全完善內(nèi)控體系，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，有效防范國(guó)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)，繼而推進(jìn)國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康高質(zhì)量發(fā)展。本文先對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制重要意義進(jìn)行簡(jiǎn)述，接著指出了風(fēng)險(xiǎn)管理視角下內(nèi)部控制過(guò)程中的問(wèn)題與不足，最后基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀提出了一些優(yōu)化對(duì)策，希望有助于國(guó)有企業(yè)建立健全內(nèi)控體系，提升內(nèi)控效率、效果和水平，從而為實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)增值保值提供有力保障。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;優(yōu)化探究

國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，包括外部政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，貫穿于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中。內(nèi)控管理作為現(xiàn)代企業(yè)資金及資源管理的重要手段，不僅對(duì)降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化資源管理等起到了極為重要的作用，特別在國(guó)有企業(yè)將內(nèi)部控制融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，通過(guò)完善內(nèi)部控制管理體系，構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)控制的護(hù)城河，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，從而進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

（一）有利于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，有效防范國(guó)有資產(chǎn)流失

國(guó)有企業(yè)某種程度上受治理結(jié)構(gòu)不完善、職責(zé)權(quán)限劃分不清晰等影響，造成國(guó)有企業(yè)治理難度增加，經(jīng)營(yíng)管理效率不夠高。通過(guò)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控管理，有效均衡利益與權(quán)責(zé)，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制合法依規(guī)、資產(chǎn)安全以及經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)信息等真實(shí)完整，能夠更好的提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

（二）有利于國(guó)有企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力和整體管理水平

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是國(guó)有企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中重要的治理手段和工具，將二者有機(jī)結(jié)合在一起，一方面通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和戰(zhàn)略決策為內(nèi)部控制提供科學(xué)、合理的依據(jù)，另一方面將內(nèi)部控制深入貫徹到風(fēng)險(xiǎn)管理中，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系的建設(shè)與發(fā)展，從而提升企業(yè)整體管理水平與質(zhì)量。

二、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控框架體系中的基礎(chǔ)，是決定內(nèi)控體系能否有效運(yùn)行的重要保障，與企業(yè)內(nèi)控理念的貫徹與執(zhí)行、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)緊密相關(guān)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的種種漏洞與缺陷，追其根源是企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境。一是受?chē)?guó)有企業(yè)行政特點(diǎn)的影響，特別是由原來(lái)政府部門(mén)演變而來(lái)的國(guó)企，如原來(lái)的郵電局現(xiàn)在變成郵政局和電信局，部分內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)匱乏，這種領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)格和經(jīng)營(yíng)理念通過(guò)各種形式灌輸?shù)絾T工頭腦中，較難營(yíng)造一種振奮人心的內(nèi)控環(huán)境;二是部分國(guó)有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較混亂，包括形同虛設(shè)的董事會(huì)，僅僅為了形式上滿足法律法規(guī)要求，沒(méi)有真正發(fā)揮董事會(huì)的決策機(jī)構(gòu)職能，以及國(guó)有股“一股獨(dú)大”、內(nèi)部人控制等現(xiàn)象，缺乏完善的內(nèi)部決策以及執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制。

（二）信息反饋不及時(shí)

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，信息溝通十分重要。然而，隨著國(guó)有企業(yè)結(jié)構(gòu)日益趨向扁平化，先前橫向溝通方式不再能夠保證溝通的時(shí)效性。就我國(guó)國(guó)有企業(yè)管理溝通現(xiàn)狀來(lái)看，絕大多數(shù)企業(yè)缺乏管理溝通相關(guān)制度與規(guī)劃，實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中可能因管理溝通工作欠缺而出現(xiàn)問(wèn)題或者矛盾。管理者需要分出一部分精力去溝通協(xié)調(diào)并控制矛盾，或者因長(zhǎng)期規(guī)劃不夠而出現(xiàn)短期行為等，從而影響企業(yè)發(fā)展。另外，很多國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)滯后發(fā)展，特別在風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中，由于信息化共享服務(wù)質(zhì)量不高，致使國(guó)有企業(yè)不能第一時(shí)間對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，因此風(fēng)險(xiǎn)管理效率和質(zhì)量難以保障。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管控體系不健全

國(guó)有企業(yè)應(yīng)該根據(jù)識(shí)別出的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立與之相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，形成一系列風(fēng)險(xiǎn)管控制度。然而，大多數(shù)企業(yè)特別是大中型國(guó)有企業(yè)，在正常運(yùn)行期間還要受到國(guó)資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等文件的約束與指導(dǎo)。由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者之間的側(cè)重點(diǎn)理解不到位，在協(xié)同運(yùn)作時(shí)產(chǎn)生銜接不當(dāng)、認(rèn)識(shí)模糊等問(wèn)題，致使風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制融合性較差，即內(nèi)部控制未能深入貫徹到風(fēng)險(xiǎn)管理中，加大了國(guó)有企業(yè)各類經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）監(jiān)督職能不完善

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展與進(jìn)步，促使國(guó)有企業(yè)提升自身管理水平與質(zhì)量，以規(guī)范的監(jiān)督機(jī)制保障管理過(guò)程的實(shí)效性。鑒于大多國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是由內(nèi)部審計(jì)完成的，因此內(nèi)部監(jiān)督管理的質(zhì)量很大程度取決于內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。然而，就目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，主要存在兩方面不規(guī)范的地方：一是內(nèi)控體系得以有效運(yùn)行，除了依托于完善的內(nèi)控環(huán)境以及制度建設(shè)工作，還需要對(duì)內(nèi)部管控制度流程的規(guī)范執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。然而目前部分國(guó)有企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模限制，并未設(shè)置內(nèi)審部門(mén)，對(duì)內(nèi)控運(yùn)行有效性進(jìn)行監(jiān)督;二是由企業(yè)管理者負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不高，部分國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不到位，即便內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，也因?yàn)樵趰徣藛T專業(yè)知識(shí)不夠，難以對(duì)企業(yè)資金及資源運(yùn)作進(jìn)行有效監(jiān)督，增加了資金及資源管理風(fēng)險(xiǎn)，制約了企業(yè)管理效率與質(zhì)量。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化建議

（一）完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

設(shè)立內(nèi)控管理部門(mén)，將內(nèi)控管理融入企業(yè)文化精神，開(kāi)展全員內(nèi)控管理工作。樹(shù)立良好的企業(yè)文化和經(jīng)營(yíng)理念，提高高層管理人員素質(zhì)，并將統(tǒng)一明確的高層聲音從上至下傳達(dá)至普通員工，以此強(qiáng)化內(nèi)控全員參與意識(shí)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控工作給予足夠的關(guān)注。比如國(guó)有企業(yè)通過(guò)召開(kāi)職工大會(huì)、發(fā)放宣傳手冊(cè)、開(kāi)展對(duì)應(yīng)培訓(xùn)等，促使企業(yè)內(nèi)部人員思想統(tǒng)一，繼而推進(jìn)行動(dòng)上一致。堅(jiān)持通過(guò)全員參與內(nèi)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，提高公司風(fēng)險(xiǎn)管控水平，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

完善現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，形成權(quán)責(zé)透明、權(quán)責(zé)法定、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的公司治理機(jī)制。一是加強(qiáng)黨的建設(shè)，把黨組織嵌入公司治理結(jié)構(gòu)中，明確和落實(shí)黨組織在公司法人治理結(jié)構(gòu)中的法定地位以及在決策、執(zhí)行和監(jiān)督各環(huán)節(jié)的權(quán)責(zé)范圍，充分發(fā)揮把方向、管大局、保落實(shí)的核心作用，嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”決策機(jī)制;二是加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，規(guī)范董事會(huì)運(yùn)作。按照國(guó)企改革方案，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立外部董事占多數(shù)的董事會(huì)，依照法定程序和公司章程行使職權(quán)，增強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，同時(shí)明確董事會(huì)應(yīng)盡的義務(wù)以及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任;三是規(guī)范經(jīng)理層運(yùn)作機(jī)制，制定職業(yè)經(jīng)理人制度，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制。通過(guò)市場(chǎng)化選聘機(jī)制，實(shí)行市場(chǎng)化薪酬以及中長(zhǎng)期激勵(lì)，確保經(jīng)理層在履行自身職權(quán)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)自身利益與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相掛鉤，保障企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（二）提升企業(yè)信息化程度

在信息化和大數(shù)據(jù)治理時(shí)代的今天，建立全面、系統(tǒng)的信息共享服務(wù)中心是國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作高效有序?qū)嵤┑闹匾Ｕ?。因此，?guó)有企業(yè)除了在日常工作中增強(qiáng)部門(mén)及人員之間的信息溝通交流外，還應(yīng)該提升企業(yè)信息化程度，按照“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化”的思路逐步推進(jìn)信息化建設(shè)工作，實(shí)現(xiàn)信息共享。首先，國(guó)有企業(yè)對(duì)日常工作流程進(jìn)行固化處理，對(duì)于機(jī)械重復(fù)的工作，固化流程表單，強(qiáng)化執(zhí)行，一方面提高工作效率，另一方面還能規(guī)范內(nèi)控管理，促使相關(guān)信息能及時(shí)傳達(dá)到位;其次，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，開(kāi)發(fā)滿足企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)需求的項(xiàng)目建設(shè)平臺(tái)、OA線上辦公審批等信息共享系統(tǒng)，并確保各系統(tǒng)間的有效銜接，為實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)一體化提供空間;最后，構(gòu)建全面的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，定期搜集、整理與分析企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，根據(jù)外界市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)自身戰(zhàn)略上的變動(dòng)與需求及時(shí)分析問(wèn)題解決問(wèn)題。對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)里的信息進(jìn)行系統(tǒng)性評(píng)價(jià)，形成最終的財(cái)務(wù)報(bào)告為企業(yè)決策提供依據(jù)，從而將信息化系統(tǒng)的價(jià)值與作用挖掘出來(lái)，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)快速發(fā)展。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控制度

構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控制度防線是有效識(shí)別、評(píng)估和預(yù)防各類企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。首先，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中的重要性，使其樹(shù)立科學(xué)、正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，摒棄事后審查模式，將風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估工作做到事前，與此同時(shí)將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，消除不確定風(fēng)險(xiǎn);其次，根據(jù)國(guó)家相關(guān)文件、自身管理實(shí)踐和內(nèi)部控制需要，對(duì)國(guó)有企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中潛在的廉政風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行合理客觀地判斷，并不斷收集和補(bǔ)充高層管理人員和核心崗位人員的業(yè)務(wù)流程執(zhí)行效率、廉潔檔案等，確保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能超前性、全面性地預(yù)防和化解當(dāng)前及未來(lái)可能存在的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)等多方面風(fēng)險(xiǎn);最后，進(jìn)一步規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)防控與評(píng)估以及處理過(guò)程，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該設(shè)立相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警小組和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，配置專業(yè)人員并聯(lián)合專家機(jī)構(gòu)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、識(shí)別以及評(píng)估，確保專人專職，以此將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控與評(píng)估工作做深做實(shí)。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

國(guó)有企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程監(jiān)督與管理，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與系統(tǒng)性。首先，建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，保障內(nèi)部控制和審計(jì)兩大機(jī)構(gòu)的客觀性、獨(dú)立性以及權(quán)威性;提高內(nèi)部審計(jì)工作人員專業(yè)性，加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)和人才引進(jìn)，比如國(guó)有企業(yè)與高校合作，對(duì)高校該專業(yè)的大學(xué)生和人才進(jìn)行招聘，提高人才引進(jìn)門(mén)檻，促使企業(yè)在業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)方面充分發(fā)揮審計(jì)作用;其次，在績(jī)效考評(píng)與內(nèi)部控制制度執(zhí)行之間建立關(guān)系，通過(guò)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況的內(nèi)部審查監(jiān)督，將內(nèi)控制度執(zhí)行情況融入績(jī)效考評(píng)中，以此來(lái)確保內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行，切實(shí)促進(jìn)內(nèi)部控制工作達(dá)到預(yù)期效果。此外，國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該始終堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，將審計(jì)結(jié)果與實(shí)際業(yè)務(wù)情況關(guān)聯(lián)起來(lái)，找出問(wèn)題并把問(wèn)題消滅在萌芽中，以此促進(jìn)國(guó)有企業(yè)良性發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

事實(shí)證明，風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制建設(shè)效果越好，國(guó)有企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)越少，經(jīng)營(yíng)管理水平越高，國(guó)有資產(chǎn)保值增值能力越強(qiáng)。因此，以風(fēng)險(xiǎn)管理為視角強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)響應(yīng)國(guó)家廉政號(hào)召、強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)實(shí)力的重要手段。為此國(guó)有企業(yè)理應(yīng)重視內(nèi)控管理過(guò)程中的問(wèn)題與不足，積極采取合理有效措施，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)資源優(yōu)化配置和市場(chǎng)轉(zhuǎn)型升級(jí)，有效防范國(guó)有資產(chǎn)流失，為國(guó)有企業(yè)健康持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

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