加強行政事業單位內部控制規范建設的若干意見分析

劉巖多

摘 要：行政事業單位工作內容涉及社會公共服務與社會管理，在一定程度上決定了社會穩定性與民眾生活環境。但從當前行政事業單位內部控制情況分析來看，依舊存在一些問題有待改進。因此，有必要采取針對性的對策進一步強化行政事業單位內部控制規范建設，提升我國行政事業單位內控工作質量與效率。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;規范意見

在社會運行過程中，行政事業單位發揮了至關重要的作用，肩負社會管理與公共服務職能。因此，有必要探究加強行政事業單位內部控制規范的重要性。對當前行政事業單位內部控制制度存在的問題進行分析，并有針對性提出改善行政事業單位內部控制制度的對策。推動我國行政職業單位內部控制建設規范發展。

一、加強行政事業單位內部控制制度規范的重要性

（一）確保行政事業單位經濟活動合法規范

行政事業單位開展建設內部控制制度的目的是，確保經濟活動有序進行。內部控制工作涉及的具體工作內容包括為單位經濟活動制定預算、各項目審核等。只要關系到經濟活動，就需要進行內部管理，因此需要制定規范的內部控制制度。行政事業單位開展各項經濟活動需要依據我國法律法規與政策要求進行，并且符合單位制定的各項管理制度。因此，加強行政事業單位內部控制規范建設，是推動行政事業單位各項工作順利進行的重要保障。

（二）保障國家資源安全

行政事業單位自身性質決定了其資金主要依靠國家財政撥款。在實踐工作中，需要充分發揮出資金的價值與作用，避免居心叵測之人做出違法亂紀侵占國家資源的行為。為此，需要探究如何避免國家資源安全。有必要通過建立科學合理的單位內控制度加大管理力度。行政事業單位代表國家及人民行使國家資源的支配權，一旦出現損失就會造成國家資源損失，要想保障國家資源安全，需要制定健全完善的行政事業單位內控制度，避免出現違規操作等不法行為，杜絕國有資源流失。

（三）提升工作成效

行政事業單位負責執行我國社會服務工作，單位職能的發揮水平受內部制度影響。行政事業單位的價值在于保證群眾利益與社會利益，建立完善有效的內部控制制度能夠有效提升行政事業單位運行效率。

（四）建立健全完善的管理制度

建立健全完善的內部控制制度能夠對行政事業單位內部行為進行有效規范與約束，進一步保證國有資源安全。強化對行政事業單位的監督與審查制度，使得單位各項工作能夠更加透明公開，提升管理效率。健全完善的內部管理制度，能夠促進單位內部各部門之間的溝通交流，使各部門之間建立相互制約的關系，避免財務人員進行違規操作，從而真實呈現出國家財務的真實狀況。

二、行政單位內部控制制度存在的問題

（一）內部控制意識有待提升

新時期背景下，行政事業單位在內部管理方面逐漸加大了力度，并制定了相應的管理制度，內部控制工作也逐漸滲透開展。行政事業單位領導層對內部控制工作的重視程度，直接關系到單位上下對待內部控制工作的態度，單位最終的內控效果會反映在實踐工作中。有些行政事業單位領導沒有意識到內部控制工作關系到單位整體運行，關系到單位上下每個部門，導致內部控制工作只局限在財務部門及對會計制度的控制約束方面。此外，沒有明確劃分內部控制制度的責任，使得內部控制工作在開展的過程中，沒有得到相關部門的配合與支持，對內部控制工作開展造成了一定的阻礙。因此，有必要提升行政事業單位內部的整體內控意識。

（二）內控制度對現實工作缺乏指導性

很多行政事業單位的內部控制制度只是照搬其他單位的內容，沒有根據自身的實際情況進行調整與優化。只是將內部控制制度作為應付上級部門的工具。在沒有結合自身實際情況下制定的內部控制制度，會造成制度與單位內部具體工作不匹配，難以執行的情況，對單位工作效率有嚴重的影響，還會造成職責劃分不明確等問題。

（三）人事管理有待規范

從當前實際情況分析來看，有些單位在人事管理方面存在問題，工作操作缺乏規范性，普遍存在沒有按照正規流程操作人事任免的行為。例如，將民主推薦作為擺設，沒有進行深入的考察就做出人事任免的決定。此外，行政事業單位普遍存在崗位劃分不明確的情況，經常能夠看到一人負責多崗的情況，還有一些行政事業單位存在公務員與事業單位混崗的現象。有些關鍵崗位的人員，不具備崗位資格，個人才能無法勝任工作內容，但是符合領導心意的情況。諸如此類的問題都是行政事業單位發展的隱患，容易為不法分子留有可乘之機。

（四）賬目沒有及時結算

幾年來，在實踐工作經常會發現有些行政事業單位有較多的往來賬目，涉及內容復雜、金額大，掛賬時間較長，長期滯留沒有進行及時的賬務清理。如不及時對往來賬目進行清理，勢必會導致賬目日益復雜，長此以往容易加大清理難度，難以保證賬目的真實性與時效性，對國有資源造成一定的威脅，難以有效反映出一段時間內國家賬務的真實情況。

（五）預算執行缺乏規范性

當前大部分行政事業單位都能意識到預算工作的重要性，但是實踐效果并未得到明顯改善。歸其根本原因，可以歸結為以下幾點內容。首先，沒有細致劃分預算條目，大部分單位在進行預算編制時，只是將預算款項進行了大致的劃分，沒有具體到細節的條目中，造成最終的經費支出與預算對應不上。其次，預算執行過程不規范也是一項重點問題，有些經費支出并沒有在預算下進行，超出了預算的金額，造成預算控制力難以發揮。

（六）工程項目管理有待規范

在對行政事業單位內控調查中經常能夠發現，有些單位的一些重點工程項目沒有進行民主決策流程，沒有依照規定的流程進行招標。例如，行政事業單位存在先施工后立項的情況。此外，有些工程項目質量方面不達標。還有些項目管理不夠規范。

三、加強行政事業單位內部控制規范建設的有效對策

（一）提升內部控制意識

良好的內部控制氛圍是行政事業單位開展內部控制工作的重要基礎。單位高層領導對內部控制制度建設完善與實踐有直接責任。從行政事業單位內部控制制度工作情況能夠了解到，單位高層領導的工作能力、政治覺悟與領導水平，行政事業單位領導干部要提升自身的風險防范意識，要將強化內部控制作為重要工作內容，從而形成由高層領導帶領，分管領導具體監督，員工全面參與其中的工作環境。行政事業單位領導需要帶頭做好各項調研，掌握具體情況，從而在單位上下形成內部控制的局勢。做好內部控制宣傳教育工作，動員單位全體員工參與其中，建立高水平的內部控制意識，從而促進內部控制工作順利進行。

（二）健全完善內部控制管理制度

行政事業單位內部控制管理需要制定相應的工作范圍，要想切實有效的發揮出內部控制監管職能，需要將健全完善內部控制制度作為工作核心，并根據制度相關內容規范執行并操作。有些行政事業單位的內部控制制度僅停留在表面階段，不具備實踐指導作用。為此，需要從以下兩方面內容入手。首先，需要進一步強調內部控制管理制度的地位，要讓單位人員認識到內控制度的重要意義，才能更好的落實到實踐中。其次，行政事業單位領導人員全權負責內部控制制度，要發揮出自身的監管作用。最后，在內部控制建設方面，需要將具體職責落實到員工身上，確保各項工作有跡可循。

（三）規范人事管理工作

行政事業單位在進行人事任免工作時，需要嚴格遵守相關的管理制度，要經過民主推薦，嚴格進行考察對話等流程，并且要將最后選拔的結果進行公示，確保人事任免的公開性與透明性。此外，需要逐步解決人員混崗與一人兼任多崗位的問題。單位要明確各個崗位的具體屬性與各崗位工作人員的工作職責，針對有些崗位缺乏管理人員的情況，可以先任命原有的人員負責，然后再陸續招聘相應的崗位人員。

（四）做好往來賬目清算工作

首先，需要進一步提升往來賬目的責任意識，避免當前崗位人員對原有的舊賬不理會的情況發生，要將崗位職責落實到位，將舊賬清理工作劃分到對新人績效考核標準中，并提升單位領導人員對往來賬目清理的認識，使其意識到清理往來賬目的重要性與時效性，從而發揮出領導作用。其次，需要徹底全面清理往來賬目。要理清往來賬目的產生原因，有針對性的制定解決對策。然后要進行深入調查，掌握款項的成因。最后，要對往來款項進行清理，針對個人情況的情況需要通過電話溝通或實地考察的方式催收欠款。針對企業欠款，可以應用發函的方式收回欠款，將往來賬目清算完畢后，要將無法收回的欠款申報上級部門，進行銷賬申請。

（五）強化預算管理

要想保證行政事業單位預算管理的科學性與全面性，需要在編制預算時，以上一年的單位經費支出為參考依據，編制出單位下一年的預算，要將上一年沒有發生的工作經費減掉，將下一年新增的工作經費加之其中。其次，要依法依規編制預算，在編制預算時需要結合當前國家的法律法規與政策條款，確保在不違反國家法律法規的背景下編制預算。此外，要對預算款項進行細致劃分，保證預算內容的準確性，在進行預算條目劃分時，要落實到每個細微的項目中，從而最大程度保證預算與實際經費支出能夠有效對應，提升對預算的控制能力。最后，要重視預算執行情況，在制定完預算內容后，如不發生特殊情況，不可在沒有預算的情況下進行經費支出操作。若出現經費支出超過預算的情況，需要根據相關流程申報調整，不可隨意對預算進行調整，要保證財務賬目處理的真實性，杜絕實際金額與賬面金額不符的情況出現。

（六）規范工程建設項目管理

首先，需要建立合理的項目決策機制，單位在決策各項項目內容時，需要按照民主集中的方式執行，堅決杜絕個人決策，保證工程項目的公平性與透明性，避免造成徇私舞弊的行為。其次，需要進一步規范工程項目管理。為此，要建立公平、公正、公開的管理體系。針對重要項目需要實施全程監督管理，確保項目工程質量。最后，行政事業單位需要不斷規范內部采購制度，提升對資金的利用效率，避免采購人員在工作過程中出現違法行為，從而保護國家資源。

四、結束語

綜上所述，行政事業單位內部控制制度關系到國家部門職能作用發揮，也是保護國有資產不外流的重要途徑。因此，需要不斷加強行政事業單位內部控制規范建設，提高內部控制執行力度，提高單位內部工作質量與效率。

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